Оценка финансового положения предприятия в рыночных условиях экономики современной России (на примере ООО «Атлант»)

Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Октября 2011 в 15:42, дипломная работа

Описание работы

Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения эффективного развития.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа……………………..5
1.1. Экономическая сущность анализа финансового состояния предприятия и его роль в современных условиях хозяйствования…5
1.2. Основные направления и этапы финансового анализа………...12
1.3. Коэффициентный финансовый анализ………………………….25
Глава 2. Общая характеристика организационной структуры управления и оценка имущественного положения ООО «Атлант» в 2006-2007 годах...37
2.1. Краткая характеристика и организационная структура управления ООО «Атлант»…………………………………………..37
2.2. Анализ основных экономических характеристик финансово-хозяйственной деятельности и оценка имущественного положения ООО «Атлант» в 2006-2007 годах…………………………………...41
2.3. Источники информации для проведения финансового анализа ООО «Атлант» в 2006-2007 годах…………………………………...48
Глава 3. Анализ финансового состояния ООО «Атлант» в 2006-2007 годах………………………………………………………………………….52
3.1. Методика оценки финансового положения предприятия в современных условиях хозяйствования…………………………….52
3.2. Оценка финансового состояния ООО «Атлант» в 2006-2007 годах…………………………………………………………………...74
3.3. Рекомендации и предложения по совершенствованию финансового анализа ООО «Атлант»……………………………….97
Заключение…………………………………………………………………103
Список литературы………………………………………………………...113

Скачать полностью (201.47 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Диплом1.doc

— 1.10 Мб (Скачать)

Таким образом, обобщив данные таблицы, получим изменение балансовой прибыли за счёт её составляющих:

DПб = DПрп + DПД – DПР + DПП - DПУ=(-250)+57-195+696=308

Исходя из данных таблицы, сделаем вывод, что в 2007 году балансовая прибыль составила 304 тыс. рублей, то есть выросла по сравнению с 2006 годом, когда был убыток, на 308 тыс. руб. Балансовая прибыль в 2007 году снизилась на 250 тыс. руб. за счет уменьшения прибыли от реализации, также снизилась на 195 тыс. руб. за счет прочих расходов, балансовая прибыль выросла за счет прочих доходов на 57 тыс. руб. и за счет снижения процентов уплаченных выросла на 696 тыс. руб.

Анализ прибыли от реализации

Для анализа прибыли от реализации используется оценка ее динамики и оценка влияния на данную прибыль факторов (см. табл. 25).

Таблица 25

Оценка динамики прибыли от реализации ООО «Атлант» (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Отклонение +/-		2007/2006, в %
№ п/п	Показатели	В абс. выражении (руб.)	В относ. выражении (%)	2007/2006, в %
1	Выручка от реализации	12473	7,16	107,16
2	Себестоимость реализованной продукции	12035	7,44	107,44
3	Коммерческие расходы	365	3,26	103,26
4	Управленческие расходы	323
5	Прибыль от реализации продукции (5=1-2-3-4)	-250	-21,33	78,67

Как видно из приведенной таблицы, прибыль от реализации в 2007 году снизилась на 250 тыс. руб. На это повлиял рост коммерческих и управленческих расходов, который привел к снижению прибыли на 21,33%.

Для проведения факторного анализа необходимо составить таблицу с исходными данными факторов, влияющих на прибыль от реализации, с учетом цены одного договора (см. табл. 26).

Таблица 26

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации (тыс. руб.)

Показатели	2006 год	Реализация отчетного периода в базисных ценах и себестоимости	2007 год
Количество договоров, шт (q)	61	-	63
Средняя цена 1 договора, тыс.р. (p)	2854,983607	-	2962,333333
Средняя себестоимость 1 договора, тыс.р.(c)	2652,180328	-	2759,015873
Средние управленческие расходы	0	-	5,126984127
Средние коммерческие расходы	183,5901639	-	183,5555556
Выручка от реализации продукции	Врº = qº * pº 174154,00	Вр¹'=q¹ ⁰=632854,983607 =179863,9672 ⁰=ВР⁰/q⁰=174154/61 =2854,983607 – средняя цена на 1 договор	Вр¹ = q¹ * p¹ 186627,00
Себестоимость реализованной продукции	Српº = qº * сº 161783,00	Срп¹' = q¹ * ⁰=63 *2652,180328 =167087,3607 ⁰=Срп⁰/q⁰=161783/61 =2652,180328 – средняя себестоимость на 1 договор	Срп¹ = q¹ * с¹ 173818,00
Управленческие расходы	УРº = qº * урº 0	УР¹' =q¹*=0 = УР⁰/q⁰=0 - средние управленческие расходы на 1 договор	УР¹ = q¹ * ур¹ 323,00
Коммерческие расходы	КР⁰=q⁰*КР⁰ 11199,00	КР¹' =q¹=63183,5901639 =11566,18033 = КР⁰/q⁰= 11199/61=183,5901639- средние коммерческие расходы на 1 договор	КР¹=q¹*КР¹ 11564,00
Прибыль от реализации продукции	Прп⁰ = Вр⁰ – Срп⁰ – КР⁰-Ур⁰ 1172,00	Прп¹' = Вр¹' – Срп¹' – КР¹' – Ур¹'=179863,9672-167087,3607-11566,18033-0 = 1210,42617	Прп¹ = Вр¹ – Срп¹ – КР¹-Ур¹922

Далее рассмотрим влияние основных факторов на прибыль от реализации (см. табл. 27)

Таблица 27

Влияние основных факторов на прибыль от реализации (тыс. руб.)

Показатели	Методика расчета
Рост прибыли от реализации за счет изменения объема	ΔПрп(q) = Прпº(Iq -1) + УПЗº(Iq – 1)=1172(1,032786885-1)+ 121087,4(1,032786885-1) =4008,5, где УПЗ⁰ = 0,7(Срп⁰ + КР⁰ + УР⁰)=0,7(161783+11199+0) =121087,4 – условно постоянные затраты в 2006 году. Iq = Вр¹/Врº = ∑(q¹ * pº)/∑ (qº * pº) =179863,9672/174154= 1,032786885 Iq - индекс объема реализованной продукции
Снижение прибыли от реализации за счет влияния изменения структуры	ΔПрп(d) = Прп¹' – Прпº * Iq = 1210,42617 – 1172*1,032786885 = -0,00006
Снижение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости	ΔПрп(с/с) = Срп¹' – Срп¹ – ΔПрп(УПЗ)= 167087,3607-173818- 121087,4(1,032786885-1) = -10700,72 где ΔПрп(УПЗ) = УПЗº (Iq – 1) - прирост прибыли за счет изменения условно постоянных затрат
Рост прибыли от реализации за счет изменения суммы коммерческих расходов	ΔПрп(КР) = КР¹' - КР¹ = 11566,18033- 11564=2,18
Снижение прибыли от реализации за счет изменения управленческих расходов	ΔПрп(УР) = УР¹' - УР¹=0-323=-323
Рост прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен	ΔПрп(р) = Вр¹ - Вр¹' = 186627 - 179863,9672 = 6763,033

Рассчитаем условно-постоянные затраты в 2006 году и индекс объема реализованной продукции:

УПЗ⁰ = 0,7*(Срп⁰ + КР⁰ + УР⁰) = 0,7*(161783+11199+0) = 121087,4

Iq = Вр¹'/Врº = ∑(q¹ * pº)/∑(qº * pº) = 179863,9672 / 174154 =

=1,032786885

Рассчитаем результирующий показатель изменения прибыли от реализации продукции:

∆Прп = ΔПрп(q) + ΔПрп(d) + ΔПрп(с/с) + ΔПрп(УР) + ΔПрп(р) = =4008,5+(-0,00006)+(-10700,72)+2,18+(-323)+6763,0328 = -250 тыс. руб.

В 2007 году прибыль от реализации выросла на 4008,5 тыс. руб. за счет роста объеме, снизилась на 0,00006 тыс. руб. за счет изменения структуры, снизилась на 10700,72 тыс. руб. за счет роста себестоимости, выросла на 2,18 тыс. руб. за счет изменения коммерческих расходов и уменьшилась на 323 тыс. руб. за счет управленческих расходов, выросла на 6763,0328 тыс. руб. за счет изменения цены, что в результате привело к общему уменьшению прибыли от реализации продукции на 250 тыс. руб.

Анализ рентабельности предприятия

Анализ рентабельности продаж

Рассчитаем рентабельность объема продаж:

Рvn⁰ = Прп⁰/ВР⁰ * 100% = 1172/ 174154 * 100% = 0,673%;

Рvn¹ = Прп¹/ВР¹ * 100% = 922/ 186627 * 100% = 0,494%.

Для анализа рентабельности целесообразно рассчитать динамику рентабельности, для чего необходимо составить таблицу (см. табл. 28).

Таблица 28

Анализ динамики рентабельности объема продаж

№ п/п	Показатели	Отклонение +\-		2007/2006, в %
№ п/п	Показатели	В абс. выражении (руб)	В относ. выражении, в % к 2006г.	2007/2006, в %
1	Выручка от реализации продукции	ΔВр =Вр¹ – Врº 12473	φ ΔВр = ΔВр/ Врº * 100% 7,16	Вр¹/Врº * 100% 107,16
2	Себестоимость реализованной продукции	ΔСрп = Срп¹ – Српº 12035	φ ΔСрп = ΔСрп/ Српº * 100% 7,44	107,44
3	Управленческие расходы	ΔУР = УР¹ – УРº 323	φ ΔУР = ΔУР/ УРº * 100%
4	Коммерческие расходы	ΔКР = КР¹ – КРº 365	φ ΔКР = ΔКР/ КРº * 100% 3,26	КР¹/КРº * 100% 103,26
5	Прибыль от реализации продукции 5=1-(2+3+4)	ΔПрп = Прп¹ – Прпº -250	φ ΔПрп = ΔПрп/ Прпº * 100% -21,33	Прп¹/Прпº * 100% 78,67
6	Рентабельность объема продаж 6=(5/1)*100%	ΔРvn = Рvn¹ – Рvnº = 0,494 -0,673 = -0,179	φ ΔРvn = ΔРvn/Рvnº * 100% = (-0,179)/ 0,673*100 = -26,597	Рvn¹/Рvnº * 100% =0,494/ 0,673*100 =73,403

Из таблицы видно, что рентабельность продаж в 2007 году снизилась на 0,179 п.п. по сравнению с 2006 годом и составила 0,494%. Для определения того, как повлияли факторы на этот результат, составим таблицу 29:

Таблица 29

Факторный анализ изменения рентабельности объема продаж ООО «Атлант»

Факторы	Методика расчета, п.п.
Изменение цены реализации	ΔРvn(p) = (Вр¹ – Срп⁰ – КР⁰ –Ур⁰) / Вр¹ * 100% - - (Вр⁰ – Срп⁰ – КР⁰ –Ур⁰) / Вр⁰ * 100% =(186627-161783-11199-0)/186627)*100-0,673=7,31137-0,673=6,63841
Изменение себестоимости реализации	ΔРvn(с/с) = (Вр¹ – Срп¹ – КР⁰ –Ур⁰) / Вр¹ * 100% - - (Вр¹ – Срп⁰ – КР⁰ –Ур⁰) / Вр¹ * 100%=(186627-173818-11199-0)/186627*100-7,31137=0,862-7,31137 = -6,44937
Изменение коммерческих расходов	ΔРvn(КР) = (Вр¹ – Срп¹ – КР¹ – Ур⁰) / Вр¹ * 100% - - (Вр¹ – Срп¹ – КР⁰ – Ур⁰) / Вр¹ * 100%=(186627-173818-11564-0)/186627-0,862=0,6671-0,862 = -0,1949
Изменение управленческих расходов	ΔРvn(УР) =(Вр¹ – Срп¹ – КР¹ – Ур¹) / Вр¹ * 100% - - (Вр¹ – Срп¹ – КР¹ – Ур⁰) / Вр¹ * 100%= 0,494 - 0,6671 = -0,17307

Таким образом изменение рентабельности объема продаж равно:

Pvn = ΔРvn(p)+ΔРvn(с/с)+ΔРvn(КР)+ΔРvn(УР) = 6,63841 + + (-6,44937) + (-0,1949) + (-0,17307) = -0,179 п.п.

В 2007 году рентабельность объема продаж выросла на 6,63841 п.п. за счет роста реализационной цены, снизилась на 6,44937 п.п. за счет роста себестоимости, снизилась на 0,1949 п.п. за счет роста коммерческих расходов и уменьшилась на 0,17307 п.п. за счет роста увеличения управленческих расходов. В целом рентабельность объема продаж уменьшилась на 0,179 п.п.

Анализ рентабельности активов

Для анализа рентабельности активов рассчитываем рентабельность текущих активов, коэффициент оборачиваемости текущих активов и рентабельность прибыли от реализации продукции.

Информация о работе Оценка финансового положения предприятия в рыночных условиях экономики современной России (на примере ООО «Атлант»)