Автор: i**********@mail.ru, 24 Ноября 2011 в 23:31, курсовая работа
Разработка бюджета - важный шаг в планировании любой экономической деятельности, касается ли это бизнеса, правительственных организаций или отдельного человека. Бюджет - детальный план, количественно выражающий, какие ресурсы должны быть приобретены и по каким направлениям использованы в течении определенного периода времени. (В отечественной терминологии - техпромфинплан). Процедуры, используемые для разработки бюджета, называются бюджетными системами.
Бюджет производства на 31 декабря 20х1 (в ед. прод.).
|
Производство носит позаказный характер, поэтому все приспособления продаются в том же квартале, что и производятся; запасов готовой продукции нет. В принципе, производственная программа должна иметь запасы готовой продукции постоянно на случай повышения спроса. Спрос на приспособления максимален во втором квартале, но на этот же квартал приходится пик посещений. Чтобы удовлетворить максимальный спрос второго квартала, персонал решил делать заготовки для приспособлений заранее, в период небольшого спроса. Каждое приспособление требует двух часов прямого труда в несколько этапов:
1 этап (1/2 часа):
Вырезать заготовки из листа
специального материала;
2 этап (1 час): Снять мерки с ноги клиента, сделать центровку.
3 этап (1/2 часа): Подогнать заготовку под индивидуальные особенности ноги. Примерить приспособление, обеспечить коррекцию походки.
Первый этап стандартный и может быть выполнен заранее. Расчет производственной программы (таблица 9-2 ) осуществляется по формуле:
Продукция произведенная и реализованная + Запасы НЗП на конец года = Общая потребность
Общая потребность - Остатки НЗП на начало года = Производственная программа
Для более удобного
запоминания расчета
Основное производство
|
Материалы
|
8.3.3. Смета затрат на основные материалы (бюджет материалов).
Планирование материальных и трудовых затрат осуществляется на основе бюджета производства (производственной программы). Бюджет материалов (таблица 9-3) показывает общую потребность в материалах для производства приспособлений на год. Норма расхода материала на единицу продукции - 0,1 кг; часть материала уйдет в отходы при обработке, чистый вес материала в изделии около 60 грамм.
Таблица 9-3
Бюджет материалов на 31 декабря 20х1.
|
Расчет плановых
закупок в натуральном
Общая потребность в материале - Остатки материалов на начало периода = Плановые закупки
Плановые остатки материалов на конец каждого квартала для данного производства закладываются в размере 20% от потребности в материале на производственную программу следующего квартала. Например, остатки материалов на конец второго квартала 2,4 кг получаются из расчета 20% от потребности третьего квартала (20% * 12 кг = 2,4 кг). Смысл такого подхода - размер запасов на конец предыдущего периода должен быть достаточным, чтобы обеспечить задел производства для следующего квартала. При увеличении объема производства плановые остатки на конец предыдущего периода увеличиваются, при снижении производства снижаются.
8.3.4. Смета затрат на прямой труд (бюджет прямого труда)
Поскольку предприятие имеет два отделения, то прямой труд учитывается по отделениям- затраты труда в отделении физиотерапии и в ортопедическом отделении.
Таблица 9-4 (фрагмент 1)
Бюджет прямого труда для отделения физиотерапии на 31 декабря 20х1.
|
Число посещений берется из таблицы 9-1, (Бюджет продаж и услуг).
Таблица 9-4 (фрагмент 2)
Бюджет прямого
труда для ортопедического
на 31 декабря 20х1.
|
Объем производства и реализации продукции, шт, и остатки НЗП на конец и начало периода берутся из таблицы 9-2 (Бюджет производства).
Таблица 9-4 (фрагмент 3)
Бюджет прямого труда по предприятию
на 31 декабря 20х1.
|
Тарифы по оплате
прямого труда заданы одинаковыми
для обоих подразделений - $20 в
час. Этот тариф получается из расчета
- средний в отрасли оклад
8.3.5. Смета затрат на непрямой труд (бюджет косвенного труда).
При регистрации предприятие получает лицензию на право деятельности, в которой определен верхний предел занятости в часах. Для данного предприятия это десять тысяч часов , из расчета пять человек работающих по две тысячи часов в год. В соответствии с бюджетом прямого труда, предполагается, что затраты прямого труда по предприятию составят за год 9,000 часов. Оставшееся время отводится на косвенный труд. Оно необходимо для таких видов деятельности, как подготовка оборудования, чтение профессиональных журналов, проведение образовательных семинаров. Кроме того, запланированы трудозатраты двух студентов-интернов, работающих неполный рабочий день помощниками физиотерапевтов.
Таблица 9-5
Бюджет косвенного труда по предприятию
на 31 декабря 20х1.
|