Бюджет
накладных производственных
расходов.
Бюджет производственных
накладных расходов отражает затраты
непрямого профессионального труда
( из таблицы 9-5), затраты труда по организации
и управлению - 50% времени администратор
тратит на работу регистратора и бухгалтера
и эта часть зарплаты относится на накладные
расходы. Вторая половина заработной платы
администратора связана с выполнением
функций общего управления и снабжения
и относится на административные расходы.
Здесь же учитывается основная доля расходов
на коммунальные услуги и аренду помещения,
страховые расходы, расходы, связанные
с повышением квалификации (подписка на
профессиональные газеты и журналы, командировочные
расходы и прочие).
Таблица
9-6
Бюджет накладных
расходов по предприятию, $
на 31 декабря 20х1.
| Показатели |
1-й кв |
2 -й кв |
3-й кв |
4 -й кв |
Год |
| Общая
стоимость непрямого труда, $ (из
табл. 9-5) |
7,900 |
13,200 |
9,800 |
8,100 |
39,000 |
| Заработная
плата администратора |
2,125 |
2,125 |
2,125 |
2,125 |
8,500 |
| Отчисления
на социальные нужды для администратора |
800 |
800 |
800 |
800 |
3,200 |
| Вспомогательные
материалы |
1,100 |
1,400 |
1,100 |
1,100 |
4,700 |
| Услуги
прачечной |
900 |
1,100 |
900 |
900 |
3,800 |
| Коммунальные
платежи (в т.ч. электричество, телефон) |
2,000 |
2,200 |
2,000 |
2,000 |
8,200 |
| Повышение
квалификации |
1,900 |
900 |
1,900 |
1,900 |
6,600 |
| Аренда
помещения |
7,550 |
7,550 |
7,550 |
7,550 |
30,200 |
| Страховые
взносы |
2,650 |
2,650 |
2,650 |
2,650 |
10,600 |
| Амортизация
оборудования |
1,000 |
1,000 |
1,000 |
1,000 |
4,000 |
| Всего
накладных расходов |
27,925 |
32,925 |
29,825 |
28,125 |
118,800 |
|
8.3.6.
Бюджет административных
и коммерческих
расходов
Бюджет включает
расходы, связанные с управлением
предприятием в целом. Здесь же учитываются
расходы по неоплаченым услугам
в размере 5% от квартальной выручки.
Таблица
9-7
Бюджет административных
и коммерческих
расходов по предприятию, $
на 31 декабря 20х1.
| Показатели |
1-й кв |
2 -й кв |
3-й кв |
4 -й кв |
Год |
| Заработная
плата администратора |
2,125 |
2,125 |
2,125 |
2,125 |
8,500 |
| Отчисления
на социальные нужды для администратора |
800 |
800 |
800 |
800 |
3,200 |
| Коммунальные
платежи (в т.ч. электричество, телефон) |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
| Почтовые
расходы |
400 |
400 |
400 |
400 |
1,600 |
| Расходы
на рекламу |
250 |
250 |
250 |
250 |
1,000 |
| Содержание
офиса |
180 |
140 |
120 |
160 |
600 |
| Аренда
помещения |
400 |
400 |
400 |
400 |
1,600 |
| Процентные
расходы |
1,000 |
1,000 |
1,000 |
1,000 |
4,000 |
| Расходы
по неоплаченным услугам |
5,040 |
5,310 |
4,860 |
5,040 |
20,250 |
| Амортизация
оборудования |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
| Всего
административных и коммерческих расходов |
10,595 |
10,825 |
10,355 |
10,575 |
42,350 |
|
8.3.7.
Бюджет поступления
денежных средств
Бюджет денежных
средств состоит из двух частей -
бюджета поступлений и бюджета
распределения денежных средств. Поскольку
оплата услуг в день приема не практикуется,
оплата осуществляется через страховые
компании, поступление средств растягивается
на длительное время. Типичное распределение
поступлений средств по времени: 80% выручки
поступает в том же квартале, когда была
оказана услуга; по 15% - в следующем квартале;
5% выручки не собирается - это ситуации,
когда страховые компании отказываются
оплачивать расходы, а клиенты е имеют
возможности оплатить их.
Таблица
9-8
Бюджет поступления
денежных средств
по предприятию,
$ на 31 декабря 20х1.
| Показатели |
1-й кв |
2 -й кв |
3-й кв |
4 -й кв |
Год |
| Выручка
, всего (услуги и продажи), $ (из табл.9-1) |
100,800 |
106,200 |
97,200 |
100,800 |
405,000 |
| Поступления
в квартале оказания услуги (80% выручки) |
80,640 |
84,960 |
77,760 |
80,640 |
324,000 |
| Поступления
в квартале, следующем после оказания
услуги (15% выручки) |
12,000* |
15,120 |
15,930 |
14,580 |
57,630 |
| Общие
поступления денежных средств |
92,640 |
100,080 |
93,690 |
95,220 |
381,630 |
| Неоплаченные
счета (5% выручки) |
5,040 |
5,310 |
4,860 |
5,040 |
20,250 |
|
*- 15% от выручки
четвертого квартала предыдущего,
20х0 года.
8.3.8.
Бюджет распределения
денежных средств
В бюджете распределения
денежных средств указаны суммы
по расчетам с поставщиками материалов
и услуг, оплаты труда персонала,
прочие расходы, связанные с деятельностью
предприятия. Расчеты с поставщиками осуществляются
по той же временной схеме, что и поступления:
80% платежей проходит в том квартале, когда
была приобретена услуга (закупки); 15% -
в следующем квартале.
Таблица
9-9 (фрагмент 1)
Бюджет распределения
денежных средств
по предприятию,
$ на 31 декабря 20х1.
| Показатели |
1-й кв |
2 -й кв |
3-й кв |
4 -й кв |
Год |
| Закупки
материалов и услуг
по счетам: |
|
|
|
|
|
| Прямые
материалы (из табл. 9-3) |
1,720 |
1,360 |
1,280 |
1,640 |
6,000 |
| Вспомогательные
материалы ( табл.9-6) |
1,100 |
1,400 |
1,100 |
1,100 |
4,700 |
| Услуги
прачечной (из табл.9-6) |
900 |
1,100 |
900 |
900 |
3,800 |
| Коммунальные
платежи (из табл.9-6) |
2,000 |
2,200 |
2,000 |
2,000 |
8,200 |
| Коммунальные
платежи (из табл.9-7) |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
| Содержание
офиса (из табл.9-7) |
180 |
140 |
120 |
160 |
600 |
| Итого
закупок по счетам |
6,100 |
6,400 |
5,600 |
6,000 |
24,100 |
| Расчеты
с поставщиками: |
|
|
|
|
|
| Платежи
в квартале осуществления закупок
(80% закупок) |
4,880 |
5,120 |
4,480 |
4,800 |
19,280 |
| Платежи
в квартале, следующем после осуществления
закупок (20% закупок) |
1,100* |
1,220 |
1,280 |
1,120 |
4,720 |
| Итого
платежи по расчетам с заказчиками |
5,980 |
6,340 |
5,760 |
5,920 |
24,000 |
|
1,100* - 20% от стоимости
закупок четвертого квартала
предыдущего, 20х0 года.
Например, во втором
квартале общая сумма закупок
по счетам составила $ 6,400. Оплата затрат
во втором квартале состоит из двух компонентов:
- расчеты за
предыдущий квартал: 20% от суммы закупок
первого квартала (20% * $ 6,100 =$ 1,220)
- расчеты за
второй квартал: 80% от суммы закупок второго
квартала (80% * $ 6,400 = $ 5,120)
Итого: $ 1,220 + $ 5,120
= $ 6,340.
Оплата прочих
расходов (зарплата, арендная плата, и
так далее) проводится в квартал
их осуществления в соответствии
с исходными данными бюджетов
прямого и косвенного труда, накладных
и административных расходов.
Таблица
9-9 (фрагмент 2)
Бюджет распределения
денежных средств
по предприятию,
$ на 31 декабря 20х1.
| Показатели |
1-й кв |
2 -й кв |
3-й кв |
4 -й кв |
Год |
| Прочие
денежные расходы: |
|
|
|
|
|
| Общие
затраты прямого труда,$ (из табл.
9-4) |
45,100 |
46,800 |
43,200 |
44,900 |
180,000 |
| Стоимость
косвенного труда основного персонала,
$ ( из табл. 9-5) |
4,900 |
3,200 |
6,800 |
5,100 |
20,000 |
| Оплата
труда студентов, $ (из табл.9-5) |
3,000 |
10,000 |
3,000 |
3,000 |
19,000 |
| Заработная
плата администратора (из табл.9-6) |
2,125 |
2,125 |
2,125 |
2,125 |
8,500 |
| Заработная
плата администратора (из табл.9-7) |
2,125 |
2,125 |
2,125 |
2,125 |
8,500 |
| Отчисления
на социальные нужды администратора
(из табл. 9-6, 9-7) |
1,600 |
1,600 |
1,600 |
1,600 |
6,400 |
| Повышение
квалификации( из табл.9-6) |
1,900 |
900 |
1,900 |
1,900 |
6,600 |
| Аренда
помещения (из табл.9-6) |
7,550 |
7,550 |
7,550 |
7,550 |
30,200 |
| Аренда
помещения (из табл.9-6) |
400 |
400 |
400 |
400 |
1,600 |
| Страховые
взносы (из табл.9-6) |
2,650 |
2,650 |
2,650 |
2,650 |
10,600 |
| Почтовые
расходы (из табл.9-7) |
400 |
400 |
400 |
400 |
1,600 |
| Расходы
на рекламу (из табл.9-7) |
250 |
250 |
250 |
250 |
1,000 |
| Оплата
процентов в банке (из табл.9-7) |
1,000 |
1,000 |
1,000 |
1,000 |
4,000 |
| Налог
на прибыль * |
6,750 |
6,750 |
6,750 |
6,750 |
27,000 |
| Итого
прочих денежных расходов |
79,750 |
85,750 |
79,750 |
79,750 |
325,000 |
|