Налог на прибыль
* - из отчета о финансовых результатах
Таблица
9-9 (фрагмент 3)
Бюджет распределения
денежных средств
по предприятию,
$на 31 декабря 20х1.
| Показатели |
1-й кв |
2 -й кв |
3-й кв |
4 -й кв |
Год |
| Итого
платежей по расчетам с заказчиками |
5,980 |
6,340 |
5,760 |
5,920 |
24,000 |
| Итого
прочих денежных расходов |
79,750 |
85,750 |
79,750 |
79,750 |
325,000 |
| Всего
распределено денежных средств |
85,730 |
92,090 |
85,510 |
85,670 |
349,000 |
|
Бюджет
денежных средств (общий)
Отражает поступление
и распределение денежных средств
в течении планового периода.
Таблица
9-10
Бюджет денежных
средств
по предприятию,
$ на 31 декабря 20х1.
| Показатели |
1-й кв |
2 -й кв |
3-й кв |
4 -й кв |
Год |
| Общие
поступления денежных средств (табл.9-8) |
92,640 |
100,080 |
93,690 |
95,220 |
381,630 |
| Всего
распределено денежных средств (табл.9-9) |
(85,730) |
(92,090) |
(85,510) |
(85,670) |
(349,000) |
| Превышение
поступлений над расходами |
6,910 |
7,990 |
8,180 |
9,550 |
32,630 |
| Получение
кредита 02.01.20х1 |
35,000 |
|
|
|
35,000 |
| Расходы
на приобретение оборудования 02.01.20х1
|
(35,000) |
|
|
|
(35,000) |
| Возврат
основного капитала |
|
|
|
(35,000) |
(35,000) |
| Изменеия
в балансе денежных средств в
течении 20х1 года |
|
|
|
|
(2,370) |
| Баланс
денежных средств на 01.01.20х1 |
|
|
|
|
15,000 |
| Баланс
денежных средств на 31.12.20х1 |
|
|
|
|
12,630 |
|
Плановые поступления
средств по кварталам превышают
плановые направления распределения,
общее превышение за год составит, по расчетам,
$ 32,630. У предприятия появится возможность
взять кредит на приобретение обрудования
в размере $ 35,000 на год. По расчетам, кредит
будет получен 2.01.20х1 и все расчеты по возврату
долга закончатся к 31.12.20х1 года. (Для упрощения
расчетов в примере абстрагировались
от обслуживания долга). Для возврата долга
будут использоваться собственные средства
предприятия.
8.3.9.
Проект отчета
о финансовых результатах
Отчет о финансовых
результатах строится по методу абзорпшен
костинг, но упрощенно - из общей выручки
вычитаются затраты на производство продукции
и услуг. Затраты на производство продукции
и услуг выбираются из бюджетов. Это прямые
затраты, относящиеся к производству протезов(
на первом этапе), услуг (на втором) и накладные
расходы (на третьем).
Таблица
9-11
Проект отчета
о финансовых результатах
по предприятию,
$ на 31 декабря 20х1.
| Выручка
, всего (из табл.9-1) |
|
$ 405,000 |
| Прямые
затраты на производство протезов (прямые
материалы и прямой труд из табл.9-3,
9-4, фрагмент 2) |
|
30,000 |
| Валовая
прибыль |
|
375,000 |
| Операционные
расходы: |
|
|
| Прямой
труд по услугам ((7,800 час из табл.9-4,
фрагмент 1) * ($ 20 за час)) |
156,000 |
|
| Накладные
расходы ( из табл.9-6) |
118,800 |
|
| Административные
и коммерческие расходы (из табл.9-7) |
42,350 |
|
| Итого
операционные расходы |
|
317,150 |
| Прибыль
до налогообложения |
|
57,850 |
| Налог
на прибыль |
|
(27,000) |
| Прибыль
после налогообложения |
|
30,850 |
|
Прямые затраты
на производство приспособлений: $ 6,000
прямые материалы и 1,200 часов прямого труда
по $20 за час.
8.3.10.
Проект баланса
При составлении
проекта баланса на конец года
за основу берется баланс на начало
года (таблица9-12), который корректируется
в соответствии с ожидаемыми в
течении года изменениями. Информация
практически обо всех изменениях отражена
в бюджетах.
Таблица
9-12
Баланс предприятия,
$ на 31 декабря 20х0.
| Активы |
| Текущие
активы: |
|
|
| Денежные
средства |
|
15,000 |
| Счета
к получению( за вычетом неоплаченных
счетов) |
|
12,000 |
| Запасы: |
|
|
| Сырье
и материалы |
360 |
|
| НЗП (приспособления) |
400 |
|
| Содержание
? |
1,940 |
|
| Содержание
офиса |
300 |
|
| Итого
запасов |
|
3,000 |
| Итого
текущих активов |
|
30,000 |
| |
| Фиксированные
активы: |
|
|
| Оборудование |
35,000 |
|
| Минус
накопленная амортизация |
9,600 |
|
| Оборудование
без амортизации |
|
25,400 |
| Всего
активов |
|
55,400 |
| |
| Обязательства
и акционерный
капитал |
| Текущие
обязательства: |
|
|
| Счета
к оплате |
|
1,100 |
| Итого
текущие обязательства |
|
1,100 |
| |
| Долгосрочные
обязательства: |
|
|
| Обслуживание
долга (до 31 дек.20х4) |
|
5,000 |
| Всего
обязательства |
|
6,100 |
| |
| Акционерный
капитал:
Обыкновенные
акции
Нераспределенная
прибыль |
41,000
8,300 |
|
| Итого
акционерный капитал |
|
49,300 |
| Всего
обязательств и акционерного
капитала |
|
55,400 |
|
Таблица
9-13
Проект баланса
предприятия, $ на 31 декабря 20х1.
| Активы |
| Текущие
активы: |
|
|
| Денежные
средства |
|
12,630 (а) |
| Счета
к получению( за вычетом неоплаченных
счетов) |
|
15,120 (б) |
| Запасы: |
|
|
| Сырье
и материалы |
360 (в) |
|
| НЗП (приспособления) |
400 (г) |
|
| Содержание
персонала |
1,940 (д) |
|
| Содержание
офиса |
300 (д) |
|
| Итого
запасов |
|
3,000 |
| Итого
текущих активов |
|
30,750 |
| |
| Фиксированные
активы: |
|
|
| Оборудование |
70,000 (е) |
|
| Минус
накопленная амортизация |
14,400 (ж) |
|
| Оборудование
без амортизации |
|
55,600 |
| Всего
активов |
|
86,350 |
| |
| Обязательства
и акционерный капитал |
| Текущие
обязательства: |
|
|
| Счета
к оплате |
|
1,200 (з) |
| Итого
текущие обязательства |
|
1,200 (и) |
| |
| Долгосрочные
обязательства: |
|
|
| Обслуживание
долга (до 31 дек.20х4) |
|
5,000 (к) |
| Всего
обязательства |
|
6,200 |
| |
| Акционерный
капитал:
Обыкновенные
акции
Нераспределенная
прибыль |
41,000 (л)
39,150 (м) |
|
| Итого
акционерный капитал |
|
80,150 |
| Всего
обязательств и акционерного
капитала |
|
86,350 |
|
Приложение (расшифровки
к балансу)
| (а)
Баланс наличности на 31.12.х0
Минус уменьшение
наличности в течении 20х1 (табл.9-10)
Баланс наличностина
31.12.х1 |
15,000
(2,370)
12,630 |
| (б)
Счета к получению( за вычетом
неоплаченных счетов) на 31.12.х0
Выручка за 20х1 (из
табл.9-1)
Минус общие
поступления денежных средств за
20х1 (из табл.9-8)
Минус ожидаемые
неоплаченные счета за 20х1 (из табл.9-8)
Счета к получению(
за вычетом неоплаченных счетов) на
31.12.х1 |
12,000
405,000
(381,630)
(20,250)
15,120 |
| (в)
Сырье и материалы (из табл.9-3)
3,6 кг * $ 100 за кг |
|
| (г)
План НЗП (из табл.9-2)
*Затраты на
единицу НЗП ($10 материалы; 1/2 часа
прямого труда по $20 за час)
НЗП на 31.12.х1 |
20
*$ 20
400 |
| (д)
Все закупки 20х1 будут использованы
в течении года.Следовательно,
баланс запасов останется неизменным
на 31.12.х1 |
|
| (е) $35,000
из баланса на 31.12.х0 плюс $35,000 приобретенного |
|
| (ж)
Наколпленная амортизация на 31.12.х0
Плюс амортизация
за 20х1 (табл.9-6, 9-7)
Наколпленная
амортизация на 31.12.х1 |
$ 9,600
4,800
$14,400 |
| (з)
Счета к оплате на 31.12.х0
Плюс итог закупок
по счетам в 20х1 (табл.9-9, фрагм. 1)
Минус итог платежей
по расчетам с заказчиками в 20х1 (табл.9-9,
фрагм.3)
Счета к оплате
на 31.12.х1 |
$1,100
24,100
(24,000)
$1,200 |
| (и)
Кредит банка $35,000 будет возвращен
до конца года, поэтому на 31.12.х1
в текущих обязательствах он
не показан |
|
| (к)
Из баланса на 31.12.х0 |
|
| (л)
Из баланса на 31.12.х0 |
|
| (м)
Нераспределенная прибыль на 31.12.х0
Плюс прибыль
после налогообложения за 20х1 (табл.9-11)
Нераспределенная
прибыль на 31.12.х1 |
$ 8,300
30,850
$ 39,150 |
|