Финансовое планирование на предприятии, на примере ОАО «Аврора»

Таблица 2.3. Плановые показатели по месяцам квартала

Далее рассмотрим методику краткосрочного планирования финансов предприятия по основным разделам активов и пассивов агрегированного баланса.

2.2 Планирование оборотных активов (запасов).

К оборотным активам в агрегированном денежные средства, дебиторская задолженность. В курсовом проекте планирование запасов (материалы, незавершенное производство, готовая продукция) осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий по снижению нормативов оборачиваемости в плановом периоде.

Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле:

Зlt =(Зlt-1 /ВРt-1  - НЗlt )  ВРt                                                    (1.1)

где:

t – период планирования;

l – вид запасов (1–материалы, 2–НЗП, 3–готовая продукция );

Расчет величины прироста запасов:

Зlt = Зlt - Зlt-1                                                                                                                 (1.2)

               l=3

             Зt  =  Зlt                                                                                      (1.3)

                                      l=1

Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (НВРt) и реализации предыдущего периода (ВРt-1):

ВPt= (1+НВРt)ВРt-1                                                               (1.4)

Расчеты сводятся в таблицу 2.4.

2.3.Расчет затрат на производство и себестоимости продукции

Планирование потребности в денежных средствах на закупки производственных материалов (Закt), заработную плату (ППt)  в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.

Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции и потребности в материалах на объем выпуска реализованной продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ):

Закt= НМ  (ВРt + З2t +З3t ) + З1t                                  (1.5)

Зарплата производственного персонала (ППt) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (ВРt), а также прироста НЗП (З2t) и прироста готовой продукции (З3t ).

ППt= НПП  (ВРt + З2t +З3t )                                                     (1.6)

Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов (Закt) и зарплате персонала (ППt)

ПрямЗt=  Закt + ППt                                                        (1.7)балансе относятся запасы,

Таблица 2.4. Расчет прямых затрат

Таблица 2.5. Смета затрат на производство и себестоимость продукции

Начальный  запас (Зt-1) соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.

Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Закt), зарплату персонала (ППt), косвенные расходы (КосвРt), определяемые специальным расчетом (заданы). Амортизация (Амt) также задается начальными условиями (см. табл. 2.3).

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов (Закt), зарплаты персонала (ППt), косвенных расходов (КосвРt), амортизации (Амt).

ИТЗt = Закt + ППt + КосвРt + Амt                                          (1.8)

Конечный запас определяется начальным запасом (Зt-1) и приростом запасов (Зt)  за планируемый период.

Зt = Зt-1 +Зt                                                                                                  (1.9)

Себестоимость (ССt) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.

ССt = Зt-1 + ИТЗt - Зt                                                                       (1.10)

Смета затрат на производство и себестоимость  рассчитывается в таблице 2.5.

2.4 Определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из прибыли.

Расчет выручки от реализации продукции на планируемый период производится по формуле (1.4) в таблице 2.4 (Расчет прямых затрат).

Расчет прибыли от реализации производится по формуле:

Пt = ВРt - ССt – ДрРt                                                (1.11)

где ДрРt  - другие расходы – расходы не связанные с производственным процессом (например представительские расходы, расходы по ликвидации непредвиденных аварий).

Сумма процентов за долгосрочный кредит (ПДКПt) равна:

ПДКПt = ПДК  ДКt/12                                                                      (1.12)

Сумма процентов за краткосрочный кредит (ПККПt), равна:

ПККПt = ПКК  ККt /3                                                                       (1.13)

Прибыль к налогообложению рассчитывается по формуле:

ПкНалt = Пt-ПДКПt-ПККПt                                                        (1.14)

Налог на прибыль рассчитывается на основе ставки налога на прибыль (СтНП) и прибыли к налогообложению (ПкНалt) соответствующего планового периода.

НПt = СтНП  ПкНалt                                                                       (1.15)