Финансовое планирование на предприятии

       Глава 1. теоретические  основы финансового  планирования на предприятии 

       1.1. Необходимость, содержание финансового  планирования и виды финансовых  планов 

       Планирование  вместе с предшествующим, дополняющим  и обосновывающим его прогнозированием и экономическим анализом представляет собой составную часть управления экономикой. Оно может применяться и применяется на общегосударственном уровне (народнохозяйственное планирование), на уровне отраслей (отраслевое планирование) и регионов (региональное планирование), отдельных сфер экономики (например, социальное или бюджетное планирование), предприятий, компаний, фирм. Вполне применимо планирование и на уровне домашнего хозяйства, семьи в виде, скажем, планирования семейного бюджета.

       В широком смысле слова планирование является предопределением будущего, построением активного образа, модели желаемого и намечаемого будущего состояния экономики при одновременном установлении путей, способов, средств и сроков достижения этого состояния, конечных рубежей планируемых действий. Планы практически всегда ориентированы на определенные цели, на решение задач, стоящих перед экономикой, что находит отражение в показателях плана, его числовых параметрах, фиксирующих меру, степень решения социально-экономических задач, продвижения к намеченным конечным целям. Плановые показатели отражают также направленность экономических действий, промежуточные результаты, виды и объемы затрачиваемых ресурсов для достижения плановых целей.

       Планы теснейшим образом связаны со временем, так как они разрабатываются на определенный период, именуемый плановым периодом. Результирующие показатели планов фиксируются на момент времени, соответствующий окончанию планового периода. В Масштабах экономики в целом наиболее распространено годовое планирование, но вполне возможно экономическое планирование на несколько лет. Наблюдаются попытки планирования экономики на десяти-двадцатилетний период, но это уже скорее планы-предположения, планы-прогнозы, так как неопределенность будущих условий функционирования экономики не позволяет предопределить ее картину через столь значительное время. Эта трудность не исключает, однако, разработки долговременных плановых проектов, программ, касающихся решения отдельных научно-технических, экологических и других проблем.

       Неопределенность, свойственная рыночным условиям хозяйствования, определяет неотложную необходимость планирования или моделирования деятельности предприятия. При этом финансовое планирование можно определить как один из самых главных инструментов изменения направлений финансовых потоков на предприятии.

       Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера с определением путей самого эффективного их достижения. Такие установки разрабатываются в виде «дерева целей».

       Место финансового планирования в рыночной экономике определяется тем, что планирование является одной из функций управления, поэтому финансовое планирование - это функция управления финансами.

       Планирование  в управлении - это:

       1) конкретизация целей управления в системе показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

       2) разработка стратегии и тактики  деятельности, ориентированной на достижение целей менеджмента.

       План  предприятия, который учитывает труд людей и движение ресурсов (материальных и финансовых), имеет силу приказа для отмеченных в нем лиц и структурных единиц. В плане четко и обстоятельно отмечаются:

       - цель деятельности предприятия  и его структур за плановый  период, количественно выраженная системой установленных показателей с указанием конкретных видов выпуска и характера работы;

       - методы и сроки увязки средств и целей;

       - этапы и сроки выполнения работ;

       - исполнители плана по срокам и видам работ;

       - методы, этапы и средства контроля выполнения плана.

       Практически вся система хозяйственного управления и регулирования производства основана на методах планирования. Поскольку завершение одного этапа работы служит началом следующего, связать все этапы без помощи планирования невозможно.

       Необходимость составления планов определяется многими причинами, важнейшими из которых, являются:

       1)     неопределенность будущего;

       2)     координирующая роль плана;

       3)     оптимизация экономических последствий.

       Неопределенность  будущего заключается не в определении  точных цифр и ориентиров состояния фирмы в будущем, а в установлении  важных  направлений  (коридора),  в пределах  которых  может варьироваться тот или иной показатель.

       Содержание  координирующей роли плана заключается  в наличии хорошо детализированных и взаимоувязанных целевых установок, которые дисциплинируют оперативную и перспективную деятельность предприятия.

       Оптимизация экономических последствий заключается в том, что любое несогласование или сбой деятельности системы нуждается в финансовых затратах на его преодоление. Если есть план, вероятность сбоя является ниже.

       Финансовое  планирование не тождественно финансовому  прогнозированию.

       Известно, что прогнозирование сконцентрировано на наиболее вероятных событиях и результатах. Если представить заранее, что именно может отклонить запланированное в любую другую сторону, тогда наиболее вероятно, что предприятие заметит опасные симптомы, а, следовательно, сможет среагировать быстрее, чтобы исправить положение.

       Следует отметить, что финансовое планирование не ставит своей целью обязательно свести к минимуму риски. Напротив, его содержание заключается в анализе и выборе рисков, которые необходимо принять, и тех, которых возможно было бы избежать.

       В основу финансового планирования положены стратегический и производственный планы.

       Стратегический  план предусматривает формулировку целей, задач и сферы деятельности предприятия. Например, следующая целевая установка: "Обеспечить ежегодный прирост объемов производства на протяжении 2006-2010 годы в размере 20 %".

       Производственные  планы составляются на основе стратегического и предусматривают определение производственной, маркетинговой, научно-исследовательской и инвестиционной политики.

       В рамках стратегического планирования выделяется четыре типа целей (см.рис. 1.1). 

         

       Рис. 1.1 - Цели стратегического планирования 

       Рыночные  цели определяют, какой сегмент рынка  планируется постичь.

       Производственные - это структура производства и технология обеспечат выпуск продукции необходимого объема и качеств.

       Финансово-экономические  - какие источники финансирования и каковы приблизительные финансовые результаты избранной стратегии.

       Социальные - как деятельность предприятия удовлетворит потребности членов общества.

       Финансовое  планирование - это процесс, который состоит из следующих процедур:

       1. Анализ финансовых и инвестиционных  возможностей, которые имеет предприятие.

       2. Прогнозирование следствий текущих  решений с целью избежать неожиданностей  и осознать связь сделанного  сегодня с тем, какие решения придется принимать в будущем.

       3. Обоснование избранного варианта  решений из ряда возможных (этот вариант и будет представлен в конечной редакции плана).

       4. Оценка результатов предприятия  по сравнению с целями, установленными в финансовом плане.

       Финансовое планирование взаимоувязано с планированием производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Все статьи финансового плана предприятия строятся на основе показателей производственного плана (объема производства продукции, сметах расходов на производство, капитальных вложений и тому подобное). Таким образом, производственный план играет главную роль в финансовом планировании. Однако процесс упорядочения финансового плана не является арифметическим пересчетом плановых производственных показателей в финансовые. Эти два вида планирования взаимозависимые и влияют друг на друга.

       В современных условиях связь финансового  и производственного планирования еще более усилилась, поскольку такие важнейшие показатели, как реализация продукции в денежном выражении и прибыль, определяют возможности успешного развития предприятия, что, в свою очередь, повышает роль финансовых планов.

       Однако  наряду с факторами, которые нуждаются в широком внедрении финансового планирования в современных экономических условиях, действуют и другие факторы, которые ограничивают его применение.

       Такими  факторами выступают:

       1) отсутствие понятных стратегических  целей у предприятий;

       2) нестабильность фискальной политики  государства;

       3) сложности при определении потребностей  предприятия в ресурсах;

       4) недостаточность опыта самостоятельной  постановки целей, планирование действий и привлечения ресурсов в условиях рынка;

       5) недостатки существующей системы  управленческого учета;

       6) устаревшие методы оперативного планирования;

       7) отсутствие квалифицированных кадров, осведомленных с современными методами планирования;

       8) недостаточный уровень развития  информационных технологий на  предприятиях.

       Финансовое  планирование значит сознательную организацию финансового развития на основе гармоничной и, по возможности, оптимальной структуры целей и соответствующих им средств достижения.

       В то же время финансовое планирование - процесс разработки людьми конкретного плана финансовых мероприятий, то есть обычный вид деятельности человека. Для того, чтобы эта деятельность была успешной, необходимо наличие методологии и методики разработки финансового плана.

       Планирование  финансов, как и любой другой вид деятельности, имеет свою цель и свои задачи.

       Целью планирования финансов является определение  возможных объемов поступления  денежных средств и их расходования в плановом периоде.

       Финансовый  план можно рассматривать как  задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, что обеспечивает взаимосвязь показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами, взаимодействие совокупной стоимостной оценки средств, которые принимают участие в воспроизводительных процессах и в процессах обращения денежного капитала.

       Основное  задание финансового планирования - это обеспечение нормального воспроизводительного процесса необходимыми источниками финансирования, их формирования и использования.

       Второе  задание - соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, который содержит подробное финансовое обоснование инвестиционного проекта, является для инвестора основным документом, который стимулирует вложение капитала.

       Третье  задание - гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует платежи в государственный бюджет.

       Четвертое задание - выявление резервов и мобилизация ресурсов с целью эффективного использования прибыли и других доходов.