Анализ управления затратами предприятия ( на примере ОАО «Швейная фабрика»)

Для анализа  предприятия рассмотрим динамику и  структуру активов организации  на 2008 и 2009 год (Таблица 2).

Таблица 2.

 Динамика и структура активов ОАО «Швейная фабрика» на 2008 и 2009 год.

Показатели	На 01.01.08		На 01.01.09		Отклонение		Темп роста,%
	сумма тыс. руб.	уд. вес  %	сумма тыс. руб.	уд. вес %	сумма тыс. руб.	уд. вес %
А	1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные  активы
Основные  средства	10347	13,05	9061	10,9	-1286	-2,15	87,5
Незавершенное строительство	30	0,037	30	0,036	0	-0,001	100
Итого по разделу I	10377	13,1	9091	10,94	-1286	-2,16	87,6
II. Оборотные  активы
Запасы	19802	24,9	19691	23,7	-111	-1,2	99,4
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	795	1,002	586	0,7	-209	-0,302	73,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты	47447	59,8	53705	64,63	6258	4,83	113,2
Краткосрочные финансовые вложения	15	0,02	15	0,018	0	-0,002	100
Денежные  средства	27	0,03	7	0,01	-20	-0,02	25,9
Итого по разделу II	68904	86,9	74004	89,1	5100	2,2	107,4
БАЛАНС	79281	100	83095	100	3814		104,8

 

Исходя  из данных таблицы 2 можно сделать вывод, что основные средства предприятия по сравнению с 2008 годом сократились на 13%, значительно выросла дебиторская задолженность на 6258 тыс. рублей или 13,2%.

Теперь  рассмотрим динамику и структуру  пассивов организации ОАО «Швейная фабрика» на 2008 и 2009 год.( Таблица 3).

 

Таблица 3.

Динамика и структура пассивов ОАО «Швейная фабрика» на 2008 и 2009 год.

Показатели	На 01.01.08		На 01.01.09		Отклонение		Тепм роста
	сумма тыс. руб.	уд. вес  %	сумма тыс. руб.	уд. вес %	сумма тыс. руб.	уд. вес %
А	1	2	3	4	5	6	7
III. Капитал и резервы
Уставный  капитал	11226	14,1	11226	13,5	0	-0,6	100
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	-2566	-3,2	-2173	-2,6	393	0,6	84,7
Итого по разделу III	8660	10,9	9053	10,89	393	-0,01	104,5
IV. Долгосрочные обязательства					0	0
Займы и кредиты	15734	19,8	13079	15,7	-2655	-4,1	83,1
Отложенные налоговые обязательства	276	0,3	246	0,29	-30	-0,01	89,1
Итого по разделу IV	16010	20,1	13355	16,1	-2655	-4	83,4
V. Краткосрочные обязательства					0	0
Займы и кредиты	30758	38,8	33283	40,1	2525	1,3	108,2
Кредиторская  задолженность	23853	30,1	27405	33	3552	2,9	114,8
Итого по разделу V	54611	68,9	60687	73	6076	4,1	111,1
БАЛАНС	79281	100	83095	100	3814		104,8

 

Проанализировав динамику и структуру пассивов организации  ОАО»Швейная фабрика» можно сделать вывод что:

- уставный  капитал остался без изменений;

- нераспределенная  прибыли по сравнению с 2008 годом сократилась на 15,3%;

- займы  и кредиты по долгосрочным  обязательствам сократились на 16,9%

- займы  и кредиты по краткосрочным  обязательствам увеличились на 8,2%;

- кредиторская  задолженность увеличилась на 14,8%.

Данные  двух таблиц говорят о том что, работа предприятия является неудовлетворительной. После проведения анализа управления затратами, можно сделать следующие выводы:

1. Общая сумма затрат на ОАО «Швейная фабрика» в снижается;
2.   В данный период увеличиваются постоянные затраты предприятия, а переменные уменьшаются.

 

2.2 Динамика основных показателей, характеризующих затраты

Анализ  управления затрат произведем системно т.е. рассматривая предприятие как единое целое состоящее с отдельных элементов Рисунок 1.

 

 

Рисунок 1. Система управления затратам

Анализ  затрат на производство по экономическим  элементам отражен в таблице  4.

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ  затрат на производство по экономическим элементам ОАО «Швейная фабрика» на 2008 и 2009 год.

Показатель	2008г.	2009г.	Абсолют. отклонение (+,-)	Относит. Отклонение(%)
Сырье, материалы	42770	33401	-9369	78
Оплата труда	22552	11313	-11239	50
Расчеты по налогам и сборам	11249	5781	-5468	51
Топливо со стороны	5133	1230	-3903	24
Энергия со стороны	554	232	-322	42
Амортизация	27748	24205	-3543	87
Прочие	1816	1009	-807	56
Итого:	111822	77171	-34651	69

Из данной таблицы видно, что в 2008 году динамика затрат была отрицательная по всем статьям затрат. В целом за год затраты уменьшились на 34651 тыс. рублей.

Проследим динамику комплексных затрат ОАО «Швейная фабрика» на 2008 и 2009 год таблица 5.

Таблица 5

Анализ  комплексных затрат ОАО «Швейная фабрика» на 2008 и 2009 год

Показатель	2008г.	2009г.	Абсолют. отклонение (+,-)	Относит. Отклонение (%)
Постоянные затраты	29564	25214	-4350	85
Переменные затраты	82258	51957	-30301	63

Из таблицы 5 видно, что в 2009 году снизилась сумма постоянных затрат (на 4350 тыс. рублей) и переменных затрат (на 30301 тыс. рублей).

 

 

 

 

 

2.3. Факторный анализ себестоимости

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию

Основными задачами анализа себестоимости  продукции (работ, услуг) являются:

- объективная оценка выполнения  плана по себестоимости и ее  изменения относительно прошлых  отчетных периодов, а также соблюдения  действующего законодательства, договорной  и финансовой дисциплины;

- исследование причин, вызвавших  отклонение показателей от их  плановых значений;

- обеспечение центров ответственности  по затратам необходимой информацией  для оперативного управления  формированием себестоимости продукции; 

- содействие выработке оптимальной  величины плановых затрат, плановых  и нормативных калькуляций на  отдельные изделия и виды продукции.

Проследим динамику себестоимости продукции ОАО «Швейная фабрика» рисунок 2.

Рисунок 2. Динамика себестоимости продукции ОАО «Швейная фабрика» на 2007-2009 годы.

Данный рисунок 2 показывает отрицательную динамику себестоимости продукции предприятия, что связано с уменьшением объемов производства в период с 2007 по 2009 годы, которая в  2007 году составила 157573 тыс. руб., в 2008 году – 70263 тыс. руб., а в 2009 году – 30508 тыс. руб

Теперь  проследим динамику прямых трудовых затрат в себестоимости продукции в период с 2007 по 2009 годы (см. рисунок 3), где: 2007 год – 0,12; 2008 год – 0,32; 2009 год – 0, 57.

 

Рисунок 3. Динамика прямых трудовых затрат в себестоимости продукции ОАО «Швейная фабрика» на 2007-2009 год.

Данный  рисунок 3 показывает положительную динамику прямых трудовых затрат в себестоимости продукции в период с 2007 по 2009 годы. Это говорит о росте заработной платы на предприятии.

Проследи  также динамику заработной платы  на 1 рублю товарной продукции (см. рисунок 4), где: 2007 год – 0,12; 2008 год – 0,35; 2009 год – 0,38.

 

Рисунок 4. Динамика заработной платы на 1 рубль товарной продукции ОАО «Швейная фабрика» с 2007 по 200 годы

Данный  рисунок 4 также показывает положительную динамику вышеприведенных показателей.

2.4 Основные направления  совершенствования управления затратами

Получение наибольшего эффекта  с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости  продукции.

Выявление резервов снижения себестоимости  должно опираться на комплексный  технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и  организационного уровня производства, использование производственных мощностей  и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

Экономия, обусловливающая фактическое  снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использования ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение ее веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.
2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращением затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов повышающих уровень организации производства.