Шпаргалка по "Финансовому контролю и аудиту"

Обязательный  аудит проводится ежегодно.

7. Виды  сопутствующих аудиту услуг.

Сопутствующие аудиту услуги подразделяются на:

1. совместимые с проведением у этого же клиента обязательной аудиторской проверки:

• постановка бухгалтерского учета;

• контроль за ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности;
• контроль за исчислением и уплатой налогов;
• анализ финансово – хозяйственной деятельности;
• оценка экономических и инвестиционных проектов;
• представление интересов экономического субъекта перед третьими лицами (проведение семинаров, обучение и повышение квалификации сотрудников, разработка рекомендаций, компьютеризация бухгалтерского учета, консультирование по вопросам бух., налогового учета и финансов, тестирование и подбор кадров).

2. несовместимые с проведением обязательной аудиторской проверки:

• ведение бухгалтерского учета;
• восстановление бух. учета;
• составление налоговых деклараций;
• составление бух. отчетности.

Стандарты аудиторской  деятельности подразделяют сопутствующие аудиту услуги на:

1. услуги действия (услуги по созданию документов, тестирование бух. персонала, контроль и ведение учета и составление отчетности, начисление и уплата налогов);
2. услуги контроля (услуги по проверке документации на предмет соответствия законодательным и нормативным актам);
3. информационные услуги (услуги по оказанию устных и письменных консультаций, проведение семинаров, издание каких – либо методических рекомендаций).

8. Этические  нормы аудиторской деятельности.

Этика – это  система норм нравственного поведения  человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.

Кратко этические  нормы аудиторской деятельности можно сформулировать как независимость; компетентность; добросовестность; объективность.

На практике профессиональные организации разрабатывают кодексы профессиональной этики аудиторов очень подробно, пытаясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения.

Международная федерация бухгалтеров (МФБ) опубликовала Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, который использован профессиональными объединениями бухгалтеров и аудиторов разных стран для создания национальных кодексов. В России действуют кодексы таких профессиональных объединений, как Российская коллегия аудиторов и Российская аудиторская палата.

Соблюдение  этических норм профессионального  поведения гарантируется высокими моральными качествами и профессиональной ответственностью аудиторов, объективной  необходимостью поддержать в общественном мнении уважение и доверие к профессии  аудитора.

Нарушители этических норм профессионального поведения проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу и наносят ему моральный и материальный ущерб.

Сообщество  аудиторов в целом и каждый аудитор в отдельности осуждают неэтичное поведение отдельных  аудиторов и требуют их наказания вплоть до исключения из своей среды, лишения квалификационного аттестата и лицензии на проведение аудиторской деятельности.

Каждый аудитор, подвергшийся критике своих коллег по поводу нарушения этики профессионального  поведения, имеет право на объективное публичное расследование допущенных отступлений от норм, предусмотренных настоящим Кодексом. По желанию конкретного нарушителя расследование может проводиться конфиденциально.

     9. Подготовка и аттестация аудиторов.

Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, утвержденным Приказом МинФина в РФ от 12 сентября 2002 г. №93н, установлено, что аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:

А) в области  общего аудита;

Б) в области  аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

В) в области  аудита страховых организаций и  обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

Г) в области  аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского  аудита).

Лицам, успешно  сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без ограничения срока действия.

К аттестации допускаются  лица, имеющие высшее экономическое  и (или) юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо имеющие документ о высшем экономическим и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании; а также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

Претенденты на получение квалификационного аттестата  аудитора представляют в МинФин РФ через Учебно-методические центры (УМЦ) следующие документы:

1) заявление,  заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации;

2) заверенную  в установленном порядке копию  диплома о высшем экономическом  или юридическом образовании; 

3) заверенную  в установленном порядке копию  трудовой книжки;

4) свидетельство МинФина образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);

5) копию платежного  документа о внесении платы за проведение аттестации;

6) копию свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе физического лица по  месту жительства на территории  РФ.

Для обеспечения  проведения аттестации Советом по аудиторской  деятельности создаются комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов и утверждается состав указанных комиссий.

База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов содержит не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов-тестов для проведения квалификационного экзамена; не менее 150 практических задач по аудиту.

На основе полного  комплекта документов УМЦ формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек. Указанные списки представляются в МинФин не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена, и рассматривается МинФином в срок, не превышающий десяти дней. Представители УМЦ получают в МинФине списки претендентов, допущенных МинФином к сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за 5 дней до даты проведения квалификационного экзамена.

В случае ненадлежащего  оформления списков групп претендентов, указанные списки возвращаются на переоформление в УМЦ.

7) полное наименование  учебного заведения, существовавшее  на момент окончания его претендентом (номер диплома, специальность,  год окончания), номер свидетельства  о государственной аккредитации;

8) номер и  дата платежного документа, подтверждающего  внесение платы за проведение  аттестации, фамилия, имя, отчество (наименование организации) плательщика.

МинФин рассматривает  результаты квалификационных экзаменов  в срок, не превышающий 45 дней со дня представления УМЦ соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности и принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.

МинФин выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности.

За проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта  документов). При неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.

10. Лицензирование  аудиторской деятельности.

В соответствие со ст. 17 ФЗ №128-ФЗ от 8 августа 2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности» (в ред. от 21 марта 2002 г. №31-ФЗ) аудиторская деятельность относится к видам деятельности на осуществление которых требуются лицензии. Лицензирование осуществляется МинФином.

Датой получения  аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на ведение аудиторской  деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей  лицензии.

Лицензия выдается на срок 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться также на 5 лет неограниченное количество раз.

 Лицензионные  требования и условия при осуществлении  аудиторской деятельности :

а) наличие у  индивидуального аудитора или у  аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов классификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в  штате аудиторской организации  не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

в) осуществление  предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и инфо;

д) обеспечение  сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну;

е) предоставление аудируемым лицам инфо об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие в  обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов  не менее двух аудиторов, имеющих  квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных  организаций;

з) наличие у  аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2 лет;

и) наличие у  аудиторской организации при  проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов  стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее 2 лет.

При проведении проверки лицензиат обязан предоставлять  документы, необходимые для проведения проверки, в том числе аудиторские  заключения и рабочую документацию, а также другие необходимые при  проверке сведения, объяснения, документы.

Проверка проводится в соо с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом  лицензирующего органа.

Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным  лицом лицензирующего органа. Срок проведения проверки не должен превышать 45 календарных дней.

Лицензирующий орган не вправе проводить в течение 1 календарного года более одной  проверки по одним и тем же вопросам, за исключением, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) по инициативе правоохранительных органов.

По результатам  проверки составляется акт в 2-х экземплярах, один из которых передается лицензиату.

В случае выявления  при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием  выявленных нарушений и сроков их устранения.

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и (или) адресов используемых им для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

Аннулирование аудиторской деятельности осуществляется в случаях:

1)за составление  заведомо ложного аудиторского  заключения;

2) за уклонение  от проведения внешней проверки  качества работы или непредставление  проверяющим всей необходимой  для проверки документации или  иной требуемой инфо;

3) за систематическое нарушение требований нормативных правовых актов или федеральных правил аудиторской деятельности.

11. Права,  обязанности и ответственность  аудиторских организаций.

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федер. стандартов, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать  в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной  деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у  должностных лиц аудируемого  лица разъяснения и подтверждения  в устной и письменной форме  по возникшим в ходе аудита  вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухг. отчетности а аудиторском заключении в случаях: