Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2011 в 21:04, отчет по практике
производственная практика в бюджетном учреждении на примере МУ "Отдел бюджетного учета и планирования"
Некоммерческие организации создаются для достижения образовательных, научных, благотворительных целей, для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан и организаций, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Иначе говоря, они не преследуют цели извлечения прибыли и ее распределения между участниками.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- изучить по нормативным материалам и данным литературы основы ведения бухгалтерского учета и организацию финансов в бюджетных организациях на современном этапе;
- ознакомиться с организационной структурой организации;
- изучить источники финансирования бюджетной сферы;
- изучить бюджетный учет исполнения средств;
- ознакомиться с отчетностью бюджетных учреждений;
- ознакомиться с системой налогообложения на предприятии.
В главной книге в хронологическом порядке отражаются записи по счетам бюджетного учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов) в порядке возрастания.
Главная книга формируется на основании данных журналов операций в автоматическом режиме с применением соответствующих программных средств.
Для этого, Приложением №3 к Инструкции №25н (Приложение №8) утвержден "Перечень рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных реквизитов и показателей". В этом перечне приведены все Журналы операций с подробным описанием состава реквизитов и показателей каждого из Журналов. Всего таких журналов восемь:
- Журнал операций по счету "Касса";
- Журнал операций с безналичными денежными средствами;
- Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
- Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
- Журнал операций расчетов по оплате труда;
- Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов;
- Журнал по прочим операциям.
Сама Главная книга содержит следующие показатели:
- номер счета бюджетного учета,
- остатки на начало года по дебету и кредиту соответствующих счетов,
- остатки на начало периода по дебету и кредиту соответствующих счетов,
- обороты за период по дебету и кредиту соответствующих счетов,
- обороты с начала года по дебету и кредиту соответствующих счетов,
- остатки на конец периода по дебету и кредиту соответствующих счетов,
- номер журнала операций;
- итоговые данные за период и сначала года.
При открытии главной книги записываются суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца или дня), которые берутся из заключительного баланса за истекший год.
Обороты по дебету и кредиту счетов за соответствующий период, как было уже отмечено, формируются на основании показателей Журналов операций.
В главной книге подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.
Бюджетные учреждения заполняют Главную книгу ежемесячно, а организации, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и органы, организующие исполнение бюджетов, - ежедневно.
Оформление проводок.
Отражение кассовых операций бюджетными учреждениями осуществляется следующими записями на счетах:
Содержание операции.
Корреспонденция счетов.
Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения
с банковского
счета
Дебет 0 201 04 510 Кредит 0 210 03 660
0 201 01 610
Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с лицевого счета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов
Дебет 0 201 04 510 Кредит 0 210 03 660
0 304 05 000
Приняты наличные денежные средства во временное распоряжение
Дебет 0 201 04 510 Кредит 0 304 01 730
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
Дебет 0 201 04 510 Кредит 0 209 00 660
Выданы наличные денежные средства, находящихся во временном распоряжении учреждения
Дебет 0 304 01 830 Кредит 0 201 04 610
Выданы из
кассы денежные средства
Дебет 0 208 00 560 Кредит 0 201 04 610
Выдана заработная плата, денежное довольствие и прочие выплаты работникам бюджетного учреждения
Дебет 0 302 01 830 Кредит 0 201 04 610
0 302 02 830
0 302 03 830
Выдана стипендия
Дебет 0 302 18 730 Кредит 0 201 04 610
Выплачен аванс по заработной плате
Дебет 0 206 01 560 Кредит 0 201 04 610
Осуществлены выплаты по больничному листу за счет средств Фонда социального страхования
Дебет 0 302 03 830 Кредит 0 201 04 610
Выдана депонированная заработная плата
Дебет 0 304 02 830 Кредит 0 201 04 610
Выявлена недостача денежных средств в кассе учреждения
Дебет 0 209 05 560 Кредит 0 401 01 130
Произведено списание денежных средств
Дебет 0 401 01 130 Кредит 0 201 04 610
Кассир внес в кассу денежные средства в погашение недостачи
Дебет 0 201 04 510 Кредит 0 209 05 660
Денежные средства, полученные в счет возмещения недостачи, внесены на лицевой счет учреждения (в казначейство)
Дебет 0 210 03 560 Кредит 0 201 04 610
Отражено поступление денежных средств на лицевой счет учреждения в соответствии с выпиской
Дебет 0 304 05 212 Кредит 0 210 03 660
Денежные средства, полученные в счет погашения недостачи, зачислены в доход бюджета
Дебет
0 210 02 130
Кредит
0 304 05 290
Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет 1 501 05 000
Кредит 1 501 03 000
Отражена сумма полученного расходного расписания от главного распорядителя на объемы выделенных лимитов бюджетных обязательств
Дебет 1 201 03 510
Кредит 1 304 04 000
Отражена сумма полученного извещения о выделении денежных средств от главного распорядителя (распорядителя)
Дебет 1 201 07 510
Кредит 1 201 03 610
Отражена
сумма полученных
от главного распорядителя
(распорядителя) денежных
средств с одновременным
отражением курсовой разницей
При списании средств бюджета с лицевого счета, открытого в Казначействе, бюджетные учреждения делают следующие записи:
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет 0 302 04 830
Кредит 0 304 05 221
Оплачены услуги связи
Дебет 0 302 05 830
Кредит 0 304 05 222
Оплачены транспортные услуги
Дебет 0 302 06 830
Кредит 0 304 05 223
Оплачены коммунальные платежи
Дебет 0 302 08 830
Кредит 0 304 05 225
Оплачены услуги сторонних организаций по содержанию имущества
Дебет 0 302 08 830
Кредит 0 304 05 226
Оплачены прочие услуги
Дебет 0 302 19 830
Кредит
0 304 05 310
Отражение операций при получении наличных денежных средств:
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет 1 210 03 830
Кредит 1 304 05 211
Отражено списание средств с лицевого счета на основании заявки на выплату заработной платы
Дебет 1 501 03 211
Кредит 1 502 01 211
Одновременно - на сумму принятых денежных обязательств на выплату заработной платы
Дебет 1 201 04 510
Кредит 1 210 03 730
Получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы
Дебет 1 210 03 830
Кредит 1 304 05 212
Отражено списание средств с лицевого счета на основании заявки на командировочные расходы для оплаты суточных
Дебет 1 501 03 212
Кредит 1 502 01 212
Одновременно - на сумму принятых денежных обязательств на оплату
суточных
Дебет 1 201 04 510
Кредит 1 210 03 730
Получены наличные денежные средства на командировочные расходы для оплаты суточных
Дебет 2 210 01 560
Кредит 2 302 04 730
Отражена сумма НДС, предъявленная учреждению поставщиками за услуги связи
Дебет 2 303 04 830
Кредит 2 210 01 660
Списана
сумма НДС, принятая бюджетным
учреждением в качестве налогового
вычета в порядке
Операции по счету 0 302 00 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет 0 401 01 211
Кредит 0 302 01 730
Начислена заработная плата (денежное довольствие) штатным работникам бюджетного учреждения
Дебет 0 401 01 212
Кредит 0 302 02 730
Начислены дополнительные выплаты работникам учреждения
Дебет 0 401 01 290
Кредит 0 302 16 730
Начислены стипендии