Финансовые потоки

       55000·20/100·3/12=2750 тыс.руб.

       Строка 15: дополнительное финансирование за период определяется как алгебраическая сумма по статьям: получение кредита, погашение кредита и выплата процентов по кредиту.

       Строка 16: дополнительное финансирование накопленное определяется аналогично чистому денежному потоку накопленному без учета дополнительного финансирования. 

       Строка 17: итоговый баланс – это сумма статей:

       начальный баланс (25200 тыс.руб.),

       чистый  денежный поток за период без учета  дополнительного финансирования (80839 тыс.руб.)

       всего дополнительное финансирование за период (0 тыс.руб.):

       25200+80839+0=106039 тыс.руб.

       Начальный баланс второго квартала равен итоговому балансу первого квартала. 

Таблица 4.13а

      Бюджет  запасов на конец  года

       Остатки на конец года и цена за 1 комплект по статье основные материалы принимаются по таблице 4.

       Величина  остатков на конец года по готовой продукции принимается по таблице 3.

       Цена  за 1 комплект по статье готовая продукция  принимается из таблицы 13б.

       Сумма средств по статьям основные материалы  и готовая продукция определяется как произведение остатков на конец  года и цены за 1 комплект:

       3000·16=48000 тыс.руб. и 700·77=53900 тыс.руб. 

Таблица 4.13б 

      Расчет  переменной части  себестоимости одного комплекта продукции

       Исходные  данные для таблицы 13б принимаются  из ранее рассчитанных таблиц 4, 6 и 8.

       Стоимость комплекта готовой продукции  определяется по каждой приведенной статье путем умножения затрат на единицу продукции на потребность на один комплект продукции. Так, затраты по статье основные материалы составят: 16·3=48 тыс.руб.

       Общие производственные расходы – это сумма всех расчетных статей таблицы:

       основные материалы (48 тыс.руб.),

       затраты труда основных рабочих (28 тыс.руб.),

       переменная  часть общепроизводственных расходов (1 тыс.руб.):

       48+28+1=77 тыс.руб.  

 

      Бюджет  прибылей и убытков

 

       Расчет  ожидаемого финансового  результата:

       Строка 1: выручка от реализации берется из бюджета продаж (таблица 1). 

       Строка 2: переменные затраты включают две части:

       2.1) составляющая в стоимости реализованной продукции (перемножается ожидаемый объем продаж (таблица 1 – 32106 комплектов) и общие переменные производственные расходы (итог таблицы 13б – 77 тыс.руб.):

       32106·77=2472162 тыс.руб.

       2.2) составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию (таблица 9 – 12842 тыс.руб.).

       Всего переменные затраты составляют:

       2472162+12842=2485004 тыс.руб. 

       Строка 3: маржинальная прибыль – это разница между статьями «выручка от реализации» и «переменные затраты»:

       2985858-2485004=500854 тыс.руб. 

       Строка 4: постоянные расходы состоят из

       общепроизводственных расходов (таблица 8 – 208000 тыс.руб.),

       управленческих  расходов и расходов на реализацию (таблица 9 – 43800 тыс.руб.).

       Всего постоянные расходы:

       208000+43800=251800 тыс.руб. 

       Строка 5: Себестоимость реализованной продукции принимается по таблице 10 (2736804 тыс.руб.). 

       Строка 6: прибыль от реализации определяется как разность между выручкой от реализации и себестоимостью:

       2985858-2736804=249054 тыс.руб. 

       Строка 8: прибыль до налогообложения  определяется как разница между прибылью от реализации и процентами за пользование кредитом (таблица 12 – 2750 тыс.руб.):

       249054-2750=246304 тыс.руб.

       Расчет  распределения прибыли:

       Строка 9: при ставке 24 % величина налога на прибыль составит:

       0,24·246304=59113 тыс.руб..

       Строка 10: чистая прибыль - это прибыль до налогообложения минус налог на прибыль

       246304-59113=187191 тыс.руб.

       Расчет  ожидаемого использования  прибыли:

       Чистая  прибыль распределяется по двум статьям:

       капитализируемая  часть прибыли (120000 тыс.руб);

       потребляемая  часть прибыли (67191тыс.руб.).

       Распределение проводится произвольно, но в реальных условиях учитываются потребности предприятия в дополнительном финансировании разных направлений.

       В свою очередь капитализируемая прибыль  направляется на формирование резерва для стратегического инвестирования (80000 тыс.руб.) и формирование резервного фонда для других целей (40000 тыс.руб.).

       Потребляемая  часть прибыли распределяется на следующие цели:

       выплату дивидендов (7191 тыс.руб.),

       участие персонала в использовании прибыли (35000 тыс.руб.) и

       на  прочие цели (25000 тыс.руб.).

       Далее определяются коэффициент капитализации  и коэффициент потребления прибыли как отношение величины прибыли, используемой по данной статье к общей величине прибыли. 
 

      Баланс  на конец года, предшествующего  планируемому

       Баланс  на конец  года, предшествующего планируемому, составляется с учетом исходных данных и величин, рассчитанных в предыдущих таблицах:

       запасы  материалов (перемножается запас материалов на начало периода на цену за комплект материалов (таблица 4)):

       2500·16=40000 тыс.руб.

       запасы  готовой продукции (перемножается величина запасов готовой продукции на начало периода (таблица 3) на общие переменные производственные расходы (таблица 13б)):

       500·77=38500 тыс.руб.

       дебиторская задолженность (таблица 2) – 55800 тыс.руб., 

       кредиторская  задолженность поставщикам (таблица 5) – 3200 тыс.руб.

      При использовании в  предыдущих таблицах информации по индивидуальному варианту контрольной работы  активы и пассивы в этой таблице необходимо сбалансировать, изменяя любые показатели, не являющиеся расчетными.

       Проверкой правильности составления баланса  служит равенство статей «Всего активы» и «Всего пассивы».  

 

      Порядок расчета статей прогнозируемого баланса

       Активы  прогнозного баланса:

       Статья  «земля» принимается на уровне баланса предыдущего года (таблица 15) – 50000 тыс.руб.

       Статья  «здания и оборудование»: «здание и оборудование» в балансе предшествующего года (табл. 15) + покупка оборудования (бюджет движения денежных средств (табл. 12))=80000+153000=233000 тыс.руб.

       Статья  «накопленная амортизация»: «накопленная амортизация» в балансе предшествующего года (табл. 15) + начисленная в плановом периоде амортизация (бюджет общепроизводственных расходов (табл. 8))=10000+53000=63000 тыс.руб.

       Статья  «здания и оборудование (остаточная стоимость)»: здания и оборудование (первоначальная стоимость) - накопленная амортизация = 233000-63000=170000 тыс.руб.

       Статьи  «запасы материалов»  и «запасы готовой продукции» принимаются в соответствии с таблицей 13а и равны 48000 тыс.руб. и 53900 тыс.руб. соответственно.

       Статья  «дебиторская задолженность»: дебиторская задолженность на конец предшествующего года (табл. 15) + объем продаж (отгрузка) планового года (стр. 3 табл. 1) – всего денежные поступления планового года (стр. 7 табл. 2) = 55800+2985858–2773621=268037 тыс.руб.

       Статья  «денежные средства» принимается как остаток денежных средств на конец года (таблица 12) – 121827 тыс.руб. 

       Всего активы – это сумма вышеприведенных статей 711764 тыс.руб.)

       Пассивы прогнозного баланса:

       Статья  «уставный фонд» принимается на уровне баланса предыдущего года – 231100 тыс.руб. 

       Статья  «нераспределенная  прибыль»: нераспределенная прибыль в балансе предшествующего года (табл. 15) + чистая прибыль в плановом периоде  (бюджет прибылей и убытков (табл. 14)) = 45200 + 187191 = 232391 тыс.руб.

       Статья  «кредиторская задолженность  поставщикам»: кредиторская задолженность поставщикам предшествующего года (табл. 15) + объем закупок материалов в плановом году (бюджет прямых материальных затрат (стр. 11 табл. 4)) – график ожидаемых платежей по закупкам материалов (стр. 7 табл. 5) = 3200+1558688-1372728=189160 тыс.руб.

       Статья  «кредиторская задолженность  по налогам и сборам»- это неоплаченный в плановом году налог на прибыль (бюджет прибылей и убытков (стр. 9 табл. 14))=59113 тыс.руб.

       Всего пассивы – это сумма вышеперечисленных статей (711764 тыс.руб.). 

       Так как величины статей «всего активы»  и «всего пассивы» одинаковы, то расчет статей прогнозного баланса был составлен верно.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Баланс  на конец года

       Все данные из таблицы 16 переносятся в  соответствующие статьи баланса на конец года.

4.3. Варианты заданий по разделу 4

 

      Исходные  данные по вариантам заданий приведены в таблице 4.18. 
 
 
 
 

 

    

Исходные  данные по вариантам  для выполнения раздела

«Разработка бюджета предприятия»