Финансовые потоки

      таблица 13б - Расчет переменной части себестоимости одного комплекта продукции;

      таблица 14 - Бюджет прибылей и убытков;

      таблица 15 - Баланс на конец года, предыдущего планируемому;

      таблица 16 - Порядок расчета статей прогнозного баланса;

      таблица 17 - Баланс на конец года.

      Методика  расчета отдельных показателей  приведена в таблицах и в комментариях к ним.

      Бюджет  продаж предприятия

       Строка 3: выручка определяется как произведение ожидаемого объема продаж и цены реализации продукции (без НДС)

       8106·93=753858 тыс.руб. 
 
 

      График  ожидаемых денежных поступлений

       Строка 2: счета к получению на 31.12 предыдущего года (дебиторская задолженность) определяются путем перемножения количества комплектов продукции, не оплаченной на 31.12, на цену реализации комплектов (без НДС)

       600·93=55800 тыс.руб.

       Строка 3: поступление денежных средств за реализацию продукции за квартал рассчитывается следующим образом. Так как объем реализации, оплачиваемый в квартале продажи, составляет 70%, то  сумма денежных средств, поступивших в данном квартале составит: 0,7·753858=527701 тыс.руб. Сумма денежных средств за реализацию продукции, получаемая в квартале, следующим за кварталом продажи, составит 28 % (0,28·753858=211080 тыс.руб.).

       Аналогично  рассчитываются денежные поступления  за отгрузку других кварталов. 
 
 
 
 
 
 

      Бюджет  производства

       Строка 2: планируемый запас готовой продукции на конец периода определяется как произведение планируемого объема продаж следующего месяца на оптимальный запас готовой продукции на конец квартала  (в % от объема продаж в следующем квартале)

       0,11·7000=770 комплектов

       Строка 3: запас готовой продукции на начало периода принимается равным планируемому запасу готовой продукции на конец предыдущего периода.

       Строка 4: объем производства продукции определяется с учетом  запаса готовой продукции на начало и конец периода. Так, для первого квартала:

       8106+770–500=8376 комплектов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Бюджет  прямых материальных затрат

       Строки 1, 2, 3, 4, 5: заполняются путем перенесения данных из предыдущих таблиц и исходных данных.

       Строка 6: потребность в основных материалах  для производства всего объема продукции определяется как произведение объема производства продукции на потребность в основных материалах для одного комплекта продукции

       8376·3=25128 комплектов материалов.

       Строки 7: планируемый запас материалов на конец периода определяется как произведение потребности в основных материалах для производства всего объема продукции следующего квартала на планируемый запас материалов на конец квартала (в % от потребности следующего квартала)

       0,12·21660=2599 комплектов.

       Строка 8: запас материалов на начало периода принимается равным планируемому запасу материалов на конец предыдущего периода.

       Строка 9: необходимое количество комплектов материалов к закупке определяется с учетом запаса на начало периода и остатков материалов на конец периода:

       25128+2599-2500=25227. 

       Строка 11: стоимость закупки определяется произведением комплектов материалов к закупке на цену за 1 комплект материалов:

       25227·16=403632. 

       Строка 12: при определении материальных затрат на объем реализации учитывается планируемый объем продаж (8106 комплектов), потребность в материалах для одного комплекта (3 комплекта материалов) и цена за 1 комплект материалов без учета НДС (16 тыс.руб.):

       8106·3·16=389088 тыс.руб. 
 

      График  ожидаемых платежей по закупкам материалов

       Таблица заполняется на основе результатов  предыдущей таблицы  с учетом  схемы оплаты закупок материалов. 

       Строка 2: так как на 31.12 осталось 200 неоплаченных комплектов материалов по цене 16 тыс.руб. за каждый (без учета НДС), то счета к оплате на 31.12 предыдущего года (кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам) составят:

       200·16=3200 тыс.руб. 

       Строка 3: так как схемой оплаты закупок материалов предусмотрена оплата 50% в текущем квартале закупок и 50% в квартале, следующем за кварталом закупок, то величина стоимости закупок в первом квартале распределяется на две равные части между первым и вторым кварталами.

       Строка 4: суммарные платежи в каждом квартале определяются с учетом счетов к оплате на 31.12 предыдущего года и платежей по закупками. Так, в первом квартале платежи составят:

       3200+201816=205016 тыс.руб.,

       во  втором квартале:

       201816+178088=379904 тыс.руб.  
 

      Бюджет  прямых затрат на оплату труда

       Строка 3: в соответствии с заданной трудоемкостью одного комплекта определяется суммарная потребность труда производственного персонала. В первом квартале:

       8376·2=16752 чел-часа. 

       Строка 5: так как затраты на оплату 1 чел.-часа составляют 14 тыс.руб., то суммарные прямые затраты составят:

       16752·14=234528 тыс.руб. 

       Строка 6: прямые затраты на оплату труда на объем реализации определяются аналогично суммарным прямым затратам на оплату труда, но только на объем реализованной продукции. Так, в первом квартале:

       8106·2·14=226968 тыс.руб.  
 
 

      График  ожидаемых платежей по оплате труда

       Информация  переносится из предыдущей таблицы. Предполагается, что кредиторская задолженность  по оплате труда отсутствует. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Бюджет  общепроизводственных (производственных накладных) расходов

       Строка 6: для определения суммы переменных затрат в общепроизводственных расходах перемножается ставка переменных затрат в общепроизводственных расходах и потребность труда производственного персонала:

       16752·0,5=8376 тыс.руб. 

       Срока 7: общепроизводственные расходы состоят из постоянных и переменных затрат:

       52000+8376=60376 тыс.руб.

       Строка 8: общепроизводственные расходы на объем реализации также состоят из постоянных (52000 тыс.руб.) и переменных затрат, причем переменные затраты на объем реализации определяются как произведение ожидаемого объема продаж на трудоемкость одного комплекта и на ставку переменных затрат:

       8106·2,0·0,5=8106 тыс.руб.

       52000+8106=60106 тыс.руб. 

       Строка 9: оплата общепроизводственных расходов не учитывает амортизацию:

       60376-13250=47126 тыс.руб.  
 

      Бюджет  управленческих расходов и расходов на реализацию

       Строка 3: переменные затраты в коммерческих и управленческих расходах определяются на основе ставки переменных расходов и объемов продаж:

       8106·0,4=3242 тыс.руб. 

       Строка 10: суммарные управленческие расходы и расходы на реализацию складываются из переменных и постоянных затрат:

       3242+12450=15692 тыс.руб. 
 

      Бюджет  себестоимости реализованной  продукции 

       Строка 5: себестоимость реализованной продукции (без управленческих расходов и расходов на реализацию) состоит из затрат на материалы, затрат на оплату труда производственных работников и общепроизводственных расходов:

       1541088+898968+240106=2680162 тыс.руб.

       Строка 7: если добавить управленческие расходы и расходы на реализацию получится себестоимость реализованной продукции (с управленческими расходами и расходами на реализацию):

       2680162+56642=2736804 тыс.руб.  
 

      Бюджет  капитальных затрат

       Таблица  заполняется в соответствии с исходными данными.  
 

      Бюджет  движения денежных средств

       Строка 1: величина остатка денежных средств на начало 1-го квартала принимается из таблицы 15.

       Строки  2, 4, 5, 6, 7, 8: принимаются из ранее рассчитанных таблиц 2, 5, 7, 8, 9 и 11 соответственно. 

       Строка 3: всего поступление денежных средств принимается равным величине поступления денежных средств от покупателей (строка 2). 

       Строка 9: суммарный отток денежных средств состоит из:

       оплаты  основных материалов (205016 тыс.руб.),

       оплаты  труда производственных работников (234528 тыс.руб.),

       оплаты общепроизводственных расходов (47126 тыс.руб.),

       оплаты  управленческих расходов и расходов на реализацию (15992 тыс.руб.),

       капитальных затрат (0 тыс.руб.):

       205016+234528+47126+15992+0=502662 тыс.руб.

       Строка 10: чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования определяется как разница между поступлением и оттоком денежных средств:

       583501-502662=80839 тыс.руб. 

       Строка 11: чистый денежный поток накопленный без учета дополнительного финансирования за данный квартал определяется как сумма чистого денежного потока накопленного без учета дополнительного финансирования за предшествующий квартал (0 тыс.руб.)  и чистого денежного потока за данный квартал  без учета дополнительного финансирования (80839 тыс.руб.):

       0+80839=80839 тыс.руб. 

       Строка 12: величина получаемого кредита (на три месяца) определяется таким образом, чтобы в остатке денежных средств на конец периода (итоговый баланс) оставалась сумма, превышающая 30000 тыс.руб.

       Строка 14: процентная ставка по кредиту составляет 20% годовых. Поэтому оплата процентов  составит: