Финансовое состояние предприятия торговли

     Анализ  состава и структуры издержек обращения используемых на ЗАО «РУСТАР» показывает, что в составе издержек обращения произошли изменения по всем статьями расходов, также произошли структурные изменения издержек обращения, как по сумме, так и по удельному весу.

     Наибольшую  долю в структуре издержек обращения составили расходы на «Заработную плату», удельный вес которых составил 39,96% в 2007г., 40,00% в 2008г., 41,23% в 2009г. Сумма же расходов на оплату труда изменилась так: в 2007г. она составляла 8913 тыс. руб., в 2008г. – 9608 тыс. руб., в 2009г. – 10633 тыс. руб. Соответственно, произошло увеличение и по статье "Отчисления на социальные нужды". Расходы по сумме увеличились с 2085 тыс. руб. в 2007г. до 2417 тыс. руб. в 2009г. Удельный вес данной статьи издержек обращения сначала незначительно снизился с 9,35% в 2007г. до 9,01% в 2008г., затем увеличился до 9,37% в 2009г.

     Затраты по остальным статьям затрат расположились  следующим образом:

1. Затраты по статье «Сырье и материалы» увеличились по сумме с 5924 тыс.руб. в 2007г. до 7500 тыс. руб. в 2009г. Удельный вес также вырос с 26,56% в 2007г. до 29,08% в 2009г;
2. «Транспортные расходы» увеличились как по сумме, так и по уровню с 535 тыс. руб. (2,40%) в 2007г. до 851 тыс. руб. (3,30%) в 2009г.
3. «Амортизация» в 2007г. составляла 263 тыс. руб., в 2008г. – 252 тыс. руб., в 2009г. – 229 тыс. руб. Удельный вес также снижается и в 2007г. он составлял 1,18%, в 2008г. - 1,05%, в 2009г. - 0,89%;
4. «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» снизились с 1137 тыс. руб. в 2007г. до 627 тыс. руб. в  2009г. Удельный вес составил: в 2007г. 5,10%, в 2008г. - 4,3%, в 2009г. - 2,43%;
5. По статье «Прочие затраты» наблюдается сначала снижение как по сумме, так и по уровню, затем незначительный рост. Расходы по данной статье в 2007г. составляли 3446 тыс. руб. (15,45%), в 2008г. – 3276 тыс. руб. (13,64%), в 2009г. – 3533 тыс. руб. (13,70%);

     Общая сумма издержек обращения ЗАО «РУСТАР» увеличилась с 22303 тыс. руб. в 2007г. до 25790 тыс. руб. в 2009г.

     На  основе анализа рассчитаем сумму относительной экономии (перерасхода) издержек обращения в отчетном году (формула 30). 

                                          ∑отн. экон. (перерасх) =

где, ∆У_ио - изменение издержек обращения по уровню, %;

       Р₁ - оборот розничной торговли отчетного периода, руб. 

     Уио в 2008г. – 24019/24408*100% = 98,41%;

     Уио в 2009г. – 25790/26078*100% = 98,90%%

     ∆Уио = 98,90% - 98,41% = 0,49% 

     ∑отн. экон. (перерасх) = 0,49 * 26078/100 = +128 (тыс. руб) 

     Относительный перерасход в 2009 году составил 128 тыс. руб.

     3.2 Анализ издержек обращения по  отдельным статьям затрат

     Фонд  заработной платы занимает немалую  долю в расходах предприятия. В ЗАО «РУСТАР» основная форма оплаты труда - повременная простая. В ЗАО «РУСТАР» работникам установлены должностные оклады, на который начисляется районный коэффициент - 30% и уральская надбавка - 25%. Такая форма оплаты труда не заинтересовывает работников материально, мало способствует повышению качества и производительности труда. Необходимо пересмотреть существующую форму оплаты труда.

     Рассмотрим  состав и структуру затрат по статье «Заработная плата» (таблица 13).

Таблица 13 - Анализ суммы и уровня издержек обращения ЗАО «РУСТАР» по

                      статье «Заработная плата»

     После того как был проведен анализ издержек обращения по статье «Заработная плата» можно увидеть, что расходы на оплату труда в отчетном периоде увеличились на 1025 тыс. руб. при темпе роста 110,67%. Основная доля расходов в анализируемом периоде как и в прошлом году приходится на расходы по оплате труда по должностным окладам, сдельным расценкам за выполненную работу.

     Изменения произошли и в структуре затрат: затраты на оплату по основным должностным окладам остались на прежнем уровне по удельному весу при увеличении суммы на 594 тыс. руб.; снизился удельный вес выплат ежегодных отпусков на 0,1%, а сумма увеличилась на 65 тыс. руб.; выплаты районного регулирования также увеличились на 0,1% при увеличении суммы на 336 тыс. руб.

     Рассчитаем  влияние численности и средней  заработной платы на изменение размера издержек обращения по статье «Заработная плата» методом разниц (таблица 14).

Таблица 14 - Расчет влияния численности и средней заработной платы на

                      динамику размера издержек обращения по «Заработной плате»

     Значительное увеличение расходов на оплату труда в отчетном периоде произошло за счет увеличения средней заработной платы на одного работника. Расходы на оплату труда в предприятии полностью отнесены на условно-постоянные затраты, что при росте издержек обращения по этой статье будет отрицательно влиять на деятельность предприятия.

     Укрепление  материально-технической базы предприятий  сопровождается увеличением расходов по этой статье, но их рост должен отставать от увеличения объёма оборота розничной торговли. В противном случае наблюдается снижение эффективности использования объёктов.

     Состав  и структура затрат по статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" представлены в таблице 15

Таблица 15 - Анализ динамики затрат по статье "Расходы на аренду и

                      содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и

                      инвентаря"

     По  данным таблицы проведен анализ динамики затрат и можно сделать следующие выводы:

     общая сумма затрат по статье снизилась  на 406 тыс. руб. и составила 627 тыс. руб. при снижении роста на 39,30%;

     затраты на содержание зданий в отчетном году составляют 100,0% затрат и составляют 627 тыс. руб. Изменение по этой статье произошло на 195 тыс. руб. в сторону увеличения, удельный вес издержек на содержание зданий так же увеличился на 58,2%;

     затраты на содержание оборудования и инвентаря  в отчетном году не предусмотрены из-за временного затруднительного положения предприятия.

     также в отчетном году нет расходов на аренду здания, поскольку у предприятия отпала в этом необходимость.

     Прочие  расходы - комплексная группа затрат различного вида и содержания: аккумулирует и материальные и нематериальные затраты и т.д. Рассмотрим состав и структуру затрат по статье "Прочие расходы" в таблицах 16 и 17 с подразделением на условно-постоянные и условно-переменные.

Таблица 16 - Анализ структуры издержек обращения по статье "Прочие

                      расходы"