Платежный календарь – основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом управления денежными потоками предприятия. Составляется на период не более одного месяца и не менее пяти дней. ²¹Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.

    Установленной формой платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:

• предстоящие расходы и платежи;
• предстоящие поступления денежных средств.

    В первом разделе указываются все  расходы и платежи, проходящие через  расчетный, спецссудный или контокоррентный  счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.

    Во  втором разделе указываются планируемые  источники покрытия затрат: переходящие  остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.

     Примерная форма платежного календаря приведена  в таблице 3. 

Таблица 3.

Платежный календарь по расчетному счету на первую неделю месяца

    Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего  все виды деятельности. Допускается  его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств. Возможно составление более «узких» платежных календарей. 

    Кассовый  план – это план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия.

    Кассовый  план может быть истребован коммерческим банком, выполняющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.

    Кассовый  план составляется на квартал.²² Он состоит из четырех разделов. В первом указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это – торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.).

    В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

    Доходная  часть  бюджета  планируется на основании плана продаж (реализации) продукции и плана финансовых  поступлений  от  прочих источников. Кроме  того,  необходимо  учесть  остатки  средств  на балансовых счетах  предприятия.  На  основе  всех   этих   данных рекомендуется составить сводный план  финансовых  поступлений (на месяц, квартал, год).

    Сводный план   финансовых  поступлений  позволит  сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период  (месяц, квартал, год).²³

    Таблица 4.

    Сводный план предприятия (Основные статьи)

 

    Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

    Завершая  аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия  финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

    Рыночная  экономика как более сложная  и организованная социально-экономическая  система требует качественного  финансового планирования, так как  за  все негативные последствия  и просчеты планов ответственность  несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния. 

    Таблица 5.

    Подсистемы  финансового планирования

 

    Помимо  основной классификации финансового  планирования, стоит упомянуть о  выделении основных видов планирования, предоставленных Расселом Акоффом: это реактивное планирование, инактивное, преактивное и интерактивное. 

    Реактивное  планирование. Характеризуется следующими особенностями: отсутсвие четких целей; а также начало процесса происходит в случае, когда проблема уже видна;

    Плюсы этого планирования в обращении к прошлому, из которого можно подчеркнуть преемственность идей и способов управления, традиций. Но минусом выступает отсутсвие гибкости, то есть не учитываются изменения текущего дня.

    К примеру таким видом планирования может выступать антикризисное планирование, которое составляется в считанные сроки, и не имеет достаточно времени для детального рассмотрения. 

    Инактивное  планирование. Планирование воспринимает существование условий как достаточно хорошее. Относится в большей мере к торговле. Этому виду характерна: инертность (удовлетворение настоящим положением); осторожность к инновациям; планирование самого минимального.

    Положительным является осторожность планирования, сводящая риски к минимуму; но опять  же есть и негативная сторона, которая проявляется в неспособности приспособления к изменениям (выживают те, чьи доходы не зависят от рынка), а также в слабом использовании творческого потенциала. 

    Преактивное планирование. Ориентированно на будущее и на научно-технический прогресс. Предполагается, что будущее подвластно контролю и является продуктом созидательных действий участников планирования. Цель в проектировании будущего на основе поиска оптимальных решений.

    Плюсами являются: адекватная оценка внешней  среды; стремление учесть внешнюю среду  при планировании; принцип мобилизации  творческих способностей. Но есть недостаточное  использование накопленного опыта  и чрезмерное увлечение новыми методами исследования. Применяется в космической области и прочем подобном. 

    Интерактивное. Ориентированно на экономический рост (принцип участия там, где максимально мобилизуются финансовые ресурсы). Характерно: адекватная оценка резервов и возможностей для экономического роста; не учитываются внешние факторы воздействия и иностранные инвестиции, что является существенным минусом. 
 
 
 
 
 
 

5. Классификация и виды финансовых планов предприятия

 

    Временные периоды, на которые составляются финансовые планы довольно различны. Однако обычно финансовые планы составляются на какой-то округленный период - месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1, 2, 3 года и более. Но такая традиция не сложилась сама по себе, а обусловлена удобством работы, и годами практики. Ведь, согласитесь, гораздо удобнее составить план и пользоваться им в течение, скажем, года, чем года и 10 дней.

    А уже в зависимости от срока, на который составлен план, различают  долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы, как показано в таблице 6.  

     Таблица 6.

     Виды  финансовых планов

 

    Обоснованно можно заметить, что предлагаемая классификация имеет свои недостатки. К примеру, среднесрочным финансовым планом мы называем план, составленный на период от 1 года до 3 лет. Но если взять, предположим, строительную компанию, то окажется, что для возведения одного объекта ей необходимо в среднем от 1 года до 3 лет, и получается, что план, составленный на 3 года, формально называясь среднесрочным, будет для этой компании краткосрочным. Временной промежуток, на который составляется финансовый план, имеет существенное значение.  

    Краткосрочные планы являются наиболее точными. Наименее точные - долгосрочные планы. И это можно легко объяснить. Ведь гораздо сложнее дать точный прогноз на месяц, чем на один день. Чем длительнее планируемый период, тем больше может возникнуть факторов, малозначимых или неизвестных на данный момент, которые могут существенно повлиять на ситуацию в будущем. Необходимо подчеркнуть важность наличия механизма корректировки финансового плана с учетом изменения различных внутренних и внешних факторов. Финансовый план, составленный на 5 лет, при отсутствии такого механизма, может стать нереальным уже через несколько месяцев.