Основой перспективного планирования является прогнозирование, оно и определяет стратегию поведения компании на рынке. Прогнозирование представляет собой изучение возможного финансового состояния предприятия на довольно длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия. Основой прогнозирования является анализ имеющейся информации  и обобщение с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

    Этот  тип финансового планирования используется для определения  важнейших пропорций, показателей и темпов расширенного воспроизводства. Перспективное планирование является главной формой реализации целей предприятия. В современных условиях это планирование охватывает период времени от одного года до трех лет. Конечно же, временной интервал носит условный  характер, поскольку зависит от экономической стабильности.

    Стратегическим  планом предприятия некоторые ученые считают бизнес-план. Назначение бизнес-плана состоит в том, чтобы помочь предпринимателям и экономистам решить четыре основные задачи:

• изучить емкость и перспективы будущего рынка сбыта;
• оценить затраты, необходимые для изготовления и сбыта нужной этому рынку продукции, и соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы продлить потенциальную прибыльность дела;
• обнаружить все «подводные камни», подстерегающие новое дело в первые годы его реализации;
• определить те показатели, по которым можно будет регулярно оценивать состояние дел.

    Кроме  того,  бизнес  - план  должен содержать  раздел основных показателей   финансово  - экономического  состояния  предприятия; раздел,  содержащий  информацию  о целях деятельности предприятия, определенных количественно, и их достижение по времени.¹⁷

    Бизнес-план состоит из ряда разделов: характеристика продукта, оценка рынка сбыта; конкуренция; стратегия маркетинга; план производства; организационный план; юридический  план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования; резюме.

    Финансовый  аспект бизнес-плана представлен  в разделе «Финансовый план»  и разделе «Стратегия финансирования».

    Девятый раздел обобщает в стоимостной форме  материал предыдущих разделов. Он включает:

1. прогноз объема реализации;
2. баланс денежных расходов и поступлений;
3. таблицу доходов и затрат;
4. сводный баланс активов и пассивов предприятия;
5. график достижения безубыточности.

    В девятом разделе излагается план получения средств для создания или развития предприятия: общий объем средств для реализации данного проекта, их источники, окупаемость проекта и получение дохода инвестора на вложенный капитал.

    Составление финансовых расчетов как части бизнес-плана  затруднено ввиду отсутствия единых методических подходов к их составлению.

    Результат перспективного финансового планирования заключается в разработке трех основных финансовых документов:

• прогноза отчета о прибылях и убытках;
• прогноза движения денежных средств;
• прогноза бухгалтерского баланса.

    Прогноз будущих прибылей и убытков основывается, в первую очередь, на прогнозном параметре объёма продаж. Этот показатель говорит о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. 

    Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.¹⁸ 

    Прогноз бухгалтерского баланса позволяет составить фиксированную картину финансового равновесия предприятия в результате пропорций размещения активов и пассивов.¹⁹

    Надо  отметить, что на всех этапах финансового  планирования, огромное значение имеет  использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.

    В современных условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на предприятиях, речь скорее может  идти о финансовом прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления  о предельных и желательных состояниях объекта в будущем. Это может быть прогнозирование финансового положения предприятия, отдельных показателей – прибыли, доходы от ценных бумаг и др. 
 
 

2. Текущее финансовое планирование.

    Рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию и детализацию его показателей.

    Текущее планирование деятельности предприятия  состоит в разработке: плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку все эти формы планирования отражают финансовые цели организации. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал. Форма годового финансового плана приведена в таблице 2. 

    Таблица 2.

    Примерная форма доходов  и расходов предприятия

    В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.

    Финансовый  план разрабатывается, обсуждается  и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.

    Для составления финансового  плана используются следующие источники  информации:

• бухгалтерский баланс за 2 – 3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;
• данные об объеме производства;
• смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
• сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.);
• данные об объемах капитальных вложений;
• сведения о движении основных фондов и оборотных средств;
• отпускных цен;
• анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год;
• лимиты расходов по отдельным статьям затрат, например, на фирменную одежду, командировочные и др.;
• нормы амортизационных отчислений;
• нормативы собственных оборотных средств, платежей в бюджет и отчислений в централизованные фонды государства.

    Формой  финансового плана  на предприятии служит баланс доходов и  расходов, включающий три раздела:

1. Доходы и поступления средств;
2. Расходы и отчисления;
3. Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из бюджета).

    Составление финансового плана предполагает включение в бюджет комплекса  расчетов доходов и поступлений  средств, расходов и отчислений, платежей в бюджет; а также разработку проверочной таблицы к финансовому плану для увязки между собой доходов, расходов и проверку самого финансового плана как сводного документа. 

    Целесообразно начинать разработку финансового плана с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности.²⁰ Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка плана происходит в несколько этапов:

• рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений;
• определяется сумма затрат;
• определяется выручка от реализации продукции.

    Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий. 
 
 

3. Оперативное финансовое планирование.

      В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оно контролирует поступление фактической выручки на расчётный счёт и расходование наличных финансовых ресурсов.

    Оперативное планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана. Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств; для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат.

    Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.