Финансовое планирование на предприятии

       Годовой финансовый план (план доходов и  расходов денежных средств) характеризует  объем финансовых ресурсов, необходимых  для финансово-хозяйственной деятельности. Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году.

       Выполнение  финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через оперативное финансовое планирование. С этой целью составляется баланс денежных поступлений — оперативный финансовый план (см.табл. 2.6 и 2.7).

       Баланс  поступлений средств показывает, когда в предприятия возникают временно свободные средства, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, — обеспечить привлечение средств.

       Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и выполнении платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с их поступлением и использованием (см.табл. 2.6 и 2.7).

       В платежном календаре фиксируются  все виды денежных платежей и поступлений  предприятий независимо от их источников и направлений использования, то есть показан весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода.

       Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения платежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования ссудных и привлеченных средств в плановом периоде.

       Составление платежного календаря дает возможность обнаружить недостаточность средств, выяснить причины такого положения, определить соответствующие мероприятия для предотвращения финансовых осложнений.

       Важное  место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.

       На  предприятии должен быть организован  повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.

       Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии платежей и расчетов в периоде, который анализируется.

       С помощью платежного календаря постоянно  контролируется платежеспособность предприятия.

       Следовательно, постоянный оперативный контроль, который осуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения стратегического финансового плана — плана доходов и расходов предприятия. 

       Таблица 2.6 – Анализ платежного календаря  ЧП «Фирма «Индустриал» в 2003 году

       тыс.грн.

 

       Анализируя  результат выполнения плана предприятия  по поступлению и расходованию средств предприятия в 2003 году (см.табл. 2.6), отметим, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 13,1 тыс.грн. или на 10,08 %.

       Это увеличение произошло за счет роста  поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 8,1 тыс.грн. или на 6,75 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 3,5 тыс.грн.

       Анализируя  расходование средств, отметим, что  они в целом увеличились на 34,6 тыс.грн. или на 34,6 %.

       Однако  они имеют болем широкую структуру.

       Рассмотрим  эти изменения, так:

       1. Выплаты средств по заработной  плате и приравненным к ним  платежам увеличились на 6 тыс.грн. или на 30,0 %;

       2. План отчислений налогов и  обязательных платежей выполнен  полностью;

       3. Фактические взносы в Пенсионный  фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;

       4. Однако наибольший рост наблюдается  по оплате за товарно-материальные  ценности на 17,3 тыс.грн. или на 34,6 %;

       5. Значительное  превышение фактических выплат над плановыми наблюдается и по арендной плате на 9,8 тыс.грн. или на 196,00 %, что связано с покрытием предыдущей задолженностей и дополнительным  арендованием складских площадей.

       Далее проведем анализ выполнения плановых показателей оперативного плана ЧП «Фирма «Индустриал» см. табл. 2.7.

       Анализируя  результат выполнения плана предприятия  по поступлению и расходованию средств предприятия в 2004 году (см.табл. 2.7), отметим, что общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 8,3 тыс.грн. или на 5,93 %.

       Это увеличение произошло за счет роста  поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 11,5 тыс.грн. или  на 8,85 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 6,8 тыс.грн. 

 

        Таблица 2.7 – Анализ платежного календаря  ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году

       тыс.грн.

 

       Расходование  средств превысило плановое в  целом на 29,7 тыс.грн. или на 29,7 %.

       Рассмотрим  эти изменения, так:

       1. Выплаты средств по заработной  плате и приравненным к ним  платежам увеличились на 4,0 тыс.грн. или на 18,18 %;

       2. План отчислений налогов и  обязательных платежей снизился  на 1,7 тыс.грн или на 12,41 %;

       3. Фактические взносы в Пенсионный  фонд, взносы на обязательное  социальное страхование и другие  отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;

       4. Однако наибольший рост наблюдается  по оплате за товарно-материальные  ценности на 25,5 тыс.грн. или на 51,0 %;

       5. Незначительно превышены фактических  выплат над плановыми по арендной  плате на 1,0 тыс.грн. или на 20,00 %.

       Таким образом, в целом, по результатам оперативного планирования можно сделать следующий вывод:

       Во-первых, на предприятии на протяжении всего  анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана расходов, что является отрицательным фактором;

       Во-вторых, превышение плана расходов над поступлениями отрицательно влияют на конечные финансовые результаты деятельности предприятия, т.е.на прибыль.

       Итак, ЧП «Фирма «Индустриал» характеризуется  постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства.

       Однако  эффективность стратегического  и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за превышения фактических расходов над плановыми.

 

       

       2.3 Возможности применения элементов финансового контролинга в финансовом планировании 

       В последние годы в практике стран  с развитой рыночной экономикой широкое распространение получила новая прогрессивная комплексная система внутреннего контроля, организуемая в компаниях и фирмах, которая называется „контроллинг". Концепция контроллинга была разработана в 80-е годы как средство активного предотвращения кризисных ситуаций, приводящих предприятие к банкротству. Принципом этой концепции, получившей название „управление по отклонениям", является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности. Система контроллинга начинает внедряться и в нашу практику.