Условия,
от которых зависит эффективность финансового
планирования, вытекают из самих целей
этого процесса и необходимого конечного
результата.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
- Общая экономическая
характеристика деятельности предприятия
«Индустриал»
Объектом
наших исследований является ЧП Фирма
«Индустриал», которое создана как
частное предприятие с юридическим
адресом:
г.
Мариуполь, ул.Менжинского, 52/21.
Предприятие
создано в целях удовлетворения
потребностей населения, предприятий,
учреждений и организаций в продукции
производственно-технического назначения,
товаров народного потребления, работах
и услуг, а также в целях получения прибыли.
Предметом
деятельности предприятия является:
-
производство продукции производственно-технического
назначения;
-
производство товаров народного
потребления;
-
производство и переработка сельскохозяйственной
продукции;
-
строительство, ремонтные работы;
-
техническое обслуживание и ремонт
автомобилей и других технических
средств;
-
гостиничное дело;
-
оказание бытовых услуг;
-
работы в области маркетинга
и рекламы;
-
оказание консультационных и
информационно - справочных услуг;
-
издательская деятельность;
-
торговля, торгово-посредническая, посредническая
и иная коммерческая деятельность;
-
внешнеэкономическая деятельность;
-
организация общественного питания;
-
транспортные услуги;
-
видео и аудиозапись, прокат видео
- и аудиокасет;
-
организация видео салонов;
-
разработка и изготовление научно-технической
продукции, проведение научно-исследовательских,
опытно-конструкторских работ, проектирование,
внедренческая деятельность;
-
проведение факторинговых и диверсификанионных
мероприятий;
-
организация и проведение аукционов,
конкурсов, концертов, спортивных,
культурно-массовых и иных зрелищных мероприятий;
-
услуги в сфере туризма;
-
игорный бизнес.
Осуществление
видов деятельности, требующих специального
разрешения /лицензии/, допускается только
при наличии соответствующей лицензии.
Предприятие
является юридическим лицом и
имеет право от своего имени заключать
договора, приобретать имущественные
и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком
в суде, в арбитражном суде и третейском
суде.
Предприятие:
- имеет печать,
фирменный бланк, товарный знак, эмблему
и прочие реквизиты;
- приобретает,
права юридического типа с момента его
государственной регистрации;
- имеет право
открывать расчетный и другие счета в
учреждениях банков;
- имеет право
создавать на территории Украины и за
ее пределами филиалы, представительства,
а так же дочерние предприятия в соответствии
с действующим законодательством Украины;
- отвечает
по своим обязательствам только в пределах
своего имущества.
В
своей деятельности предприятие
руководствуется действующим законодательством
Украины, учредительным договором и настоящим
Уставом.
Его
имущество составляют основные фонды
и оборотные средства, а также
иные ценности, стоимость которых отражается
в самостоятельном балансе.
Предприятие
является собственником:
- имущества,
переданного ему участниками в
собственность;
- продукции,
произведенной в результате осуществления
хозяйственной деятельности;
- полученных
доходов;
- иного имущества,
приобретенного на основаниях не запрещенных
законом.
Риск
случайной гибели или повреждения
имущества, являющегося собственностью
предприятия или переданного
ему в пользование, несет предприятие.
Предприятие
владеет, пользуется и распоряжается
принадлежащим ему имуществом по своему
усмотрению; вправе совершать в отношении
своего имущества любые действия, не противоречащие
закону, в том числе продавать и передавать
другим предприятиям, учреждениям и организациям,
обменивать, сдавать в аренду, предоставлять
безвозмездно во временное пользование
или взаймы принадлежащие ему здания,
сооружения, оборудование, транспортные
средства, инвентарь, сырье и другие материальные
ценности, а также списывать их с балансов.
Предприятие
имеет право:
- выпускать
собственные ценные бумаги и продавать
их гражданам и юридическим лицам Украины,
а также гражданам и юридическим липам
других государств;
- имеет право
приобретать пенные бумаги юридических
лиц Украины и других государств.
Для
обеспечения деятельности предприятию
за счет средств учредителя создается
уставный фонд в размере 50.000 / пятьдесят
тысяч/ карбованцев.
Принадлежащие
предприятию денежные средства, включая
выручку от распродажи его имущества
при ликвидации, после расчетов по
оплате труда лиц, работающих на условиях
найма, и выполнения обязательств перед
бюджетом, банками и другими кредиторами
остаются в распоряжении учредителя.
В
настоящем ЧП «Фирма «Индустриал» использует
в своей деятельности ссылки на следующие
документы:
- Закон Украины
«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности
в Украине», № 996-XIV от 16.07.1999 г.;
- Постановление
Кабинета Министров «Об утверждении порядка
представление финансовой отчетности»
№ 419 от 28.02.2002 г.;
- Положение
о Главных бухгалтерах, утвержденное постановлением
Совета Министров;
- Положение
(Стандарты) бухгалтерского учета, утвержденные
приказами Министерства Финансов Украины;
- Типовое положение
по планированию, учету и калькулированию
себестоимости продукции (работ, услуг)
в промышленности, утвержденной постановлением
Кабинета Министров Украины от 26 апреля
1996 года №473;
- Действующее
законодательство по вопросам начисления
и уплаты всех видов налогов и неналоговых
платежей;
- Постановлениями
и приказами Правления Национального
банка Украины по вопросам ведения операций
по расчетным и валютным счетам предприятия,
а также по кассовым сделкам;
- Должностные
инструкции;
- Приказы и
распоряжение руководства ЧП «Фирма «Индустриал».
По
форму собственности предприятие
относится к коллективной форме
собственности и к разряду малых предприятий.
Организационная
структура ЧП «Фирма «Индустриал» представлена
на рисунке 2.1.
Высшим
органом управления предприятием является
общее собрание учредителей.
Текущее
управление и руководство деятельностью
предприятия осуществляет директор,
назначаемый на должность учредителем.
Функции финансового менеджмента на предприятии
выполняет именно он.
Рисунок 2.1 – Организационная
структура управления
ЧП
«Фирма «Индустриал»
Бухгалтерия
является структурным подразделением
ЧП “Индустриал”, которая кроме учетных
функций выполняет и финансовые функции.
В
своей деятельности бухгалтерия
руководствуется Законом Украины
«О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности в Украине», №996-XIV от
16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями),
Постановление Кабинета Министров «Об
утверждении порядка представление финансовой
отчетности» № 419 от 28.02.2002 г., Положениями
(Стандарты) бухгалтерского учета, утвержденные
приказами Министерства Финансов Украины
Положением о Главных бухгалтерах, утвержденного
Постановлением Совета Министров СССР
от 24 января 1980 года № 59, «Планом счетов
бухгалтерского учета активов, капитала,
обязательств и хозяйственных операций
предприятий и организаций», утвержденного
Министерством финансов Украины 30.11.
1999 года № 291, действующим законодательством
по вопросам начисления и уплаты всех
видов налогов и неналоговых платежей,
постановлениями и приказами Правления
Национального банка Украины по вопросам
ведения операций по расчетным и валютным
счетам предприятия, по кассовым сделкам,
приказами и распоряжениями руководства
комбината, должностными инструкциями.
Основные
задачи бухгалтерии:
- осуществление
учета и контроля за сохранностью товарно-материальных
ценностей и средства;
- осуществление
контрольного снятия остатков товарно-материальных
ценностей по всем подразделениям предприятия
на 1 число каждого месяца;
- учет затрат
на производство продукции, согласно действующим
нормативным и законодательным актам;
- определение
результатов производственно-хозяйственной
деятельности;
- расчет и
учет, согласно действующему законодательству,
всех видов налогов и обязательных неналоговых
платежей;
- своевременное
перечисление всех обязательных платежей
и контроль расчетов с поставщиками и
подрядчиками;
- своевременное
представление статистической и налоговой
отчетности в Жовтневый районный отдел
статистики и ГНИ;
- своевременное
представление расчета фактических затрат
на качество.
Структура
и штатное расписание предприятия
не позволяет содержать финансовый
отдел на предприятии, в связи с этим, работники
бухгалтерии выполняют следующие финансовые
функции:
- получают
из банка и обрабатывает информацию о
поступлении средств от потребителей
для представления руководству предприятия;
- на основании
выписок банка о движении денежных средств
осуществляет заполнение с помощью компьютерной
программы журнала-ордера №2 по кредиту
счета №51 «Расчетный счет», по кредиту
счета №52 и 53 «Расчеты в иностранной валюте»
(приложение №72,73) и журнала-ордера
№ 3 по кредиту счета №55 «Другие денежные
средства»;
- соответственно
инструкции «О безналичных расчетах в
хозяйственном обороте Украины»,с 02.08.1996года
№204 делает перечисление средств в национальной
и иностранной валюте поставщикам и подрядчикам
на основании служебных записок руководителей
служб и подразделов предприятия;
- делает
регистрацию, акцепт и оплату платежных
требований и счетов, которые поступили
от поставщиков и подрядчиков;
- делает проведение
взаимозачетов с поставщиками и подрядчиками
на основании служебных записок и отчетов,
по форме, разработанной на предприятии;
- осуществляет
учет и контроль средств, которые поступили
в виде предоплаты от потребителей в национальной
и иностранной валюте. В конце месяца с
помощью компьютерной программы составляет
сведение остатков по счету №61 «Расчеты
по авансам» по клиентам;
- делает свод
операций за месяц;
- распечатывает
оборотную ведомость по счету №61 «Расчеты
по авансам»;
- делает сверку
остатков предоплаты с отделом сбыта;
- осуществляет
учет и контроль финансовых операций по
внешнеэкономической деятельности
предприятия;
- учет отгрузки
готовой продукции на экспорт и оплате
ее;
- учет отгрузки,
оплаты и неоплаченных остатков по каждому
клиенту в отдельности;
- на основании
данных по отгрузке и оплате экспорта
ежемесячно составляет отчет по задолженности
перед предприятием по разработанной
форме;
- делает учет
импортных операций:
- поступление
импорта и оплата его;
- составляет
акты сверок с иностранными предприятиями,
соответственно разработанной форме;
- составляет
расшифровку отгруженной и оплаченной
продукции на экспорт;
- осуществляет
налоговый учет доходов по остаткам предоплаты
и затрат по бартерным договорам;
- осуществляет
получение денежной наличности по чеку
из банка и выдачу их по целевому назначению
на основании правильно заполненных и
оформленных прибыльных и расходных кассовых
ордеров: на командировочные расходы,
на выплату заработной платы, пособий
и другие цели, осуществляет сдачу
денежной наличности, поступившей, в банк
для зачисления на расчетный счет предприятия;
- каждый день
составляет отчет в кассовой книге предприятия
о поступлении и затрате имеющегося средства;
- ежемесячно
составляет журнал-ордер №1 по счету №50
«Касса»;
- рассчитывает
и сдает в банк кассовую заявку на получение
денежной наличности из банка;
- рассчитывает
лимит остатка кассы и подает в банк на
утверждение;
- осуществляет
расчет, своевременную оплату и составляет
отчетность по:
- отчислению
средств на дорожные работы по форме 10-Д,
утвержденной постановлением Кабинета
Министров Украины с 29.06.1993 года №126;
- расчет платы
за использование пресных водных ресурсов
по форме, утвержденной инструкцией «О
порядке начисления и уплаты платежей
за специальное использование пресных
водных ресурсов»;
- расчет отчислений
на геологоразведочные работы по форме,
утвержденной инструкцией о порядке отчислений
и уплаты отчислений на геологоразведочные
работы;
- расчет земельного
налога;
- расчет коммунального
налога согласно положению о порядке вычитания
и уплаты налогов в Местные бюджеты;
- расчет налога
на добавленную стоимость, согласно Закону
Украины «О налоге на добавленную стоимость
» от 03.04..1997 года »№ 168/97-ВР (с всеми изменениями
и дополнениями) с заполнением журнала-ордера
№8 (приложение №2) и декларации по налогу
на добавленную стоимость для предоставления
ГНИ;
- учет начисления
и использование фондов экономического
стимулирования, фондов специального
назначения, целевое финансирование.
- составляет
и своевременно предоставляет налоговую
отчетность:
- о результатах
расчета авансового взноса налога на прибыль,
согласно приказу Государственной налоговой
администрации Украины от 04.08 1997 года
№279 (с изменениями и дополнениями);
- Декларации
о прибыли предприятия, согласно Закону
«О налогообложении прибыли предприятия»
с 22.05.1997 года «283/97-ВР (с изменениями и дополнениями);
- отчет о суммах
полученных льгот по налогообложению,
утвержденной Приказом Минстата Украины
с 23.12.1996 года №376;
- принимает
участие в составлению и своевременной
сдаче отчетов в органы статистики:
- Баланс предприятия,
утвержденный Минфином Украины;
- отчете о
финансовых результатах ф.2, утвержденной
Министерством Финансов Украины;
- отчет об
финансово-имущественном состоянии предприятия,
утвержденной Министерством Финансов
Украины;
- сводной таблицы
основных показателей, утвержденной Минстатом
Украины с 29.06.1998 года №159;
- отчет про
дебиторской и кредиторской задолженности
форма №1-Б, утвержденная Минстат Украины
с 25.09.1996 года №282;
- «Декларации
о валютных ценностях, доходах и имуществе
резидента Украины», согласно приказу
Министерства Финансов Украины с 25.12.1995
года №207;
- справки о
проведении декларирования ценностей,
доходов и имущества, утвержденной приказом
Министерства Финансов Украины с 25.12.1995
года №207 (с изменениями и дополнениями).