Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей

Анализ финансового состояния  предприятия показывает, по каким  направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии  предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы  улучшения финансового состояния  предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью  анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности.

Наряду с общей характеристикой  финансового состояния анализируются  показатели финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость оценивается  по соотношению собственных и  заемных средств в активах  и пассивах предприятия, темпам накопления собственных средств в результате хозяйственной деятельности, соотношению долгосрочных и краткосрочных обязательств компании, обеспечению оборотных средств собственными источниками и др.

Для оценки устойчивости финансового  состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих  изменения:

-   структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;

-   эффективности и интенсивности его использования;

-   платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

-   запаса его финансовой устойчивости.

Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли  ответить на вопрос, насколько надежно  предприятие как партнер а, следовательно, принять решение об экономической  выгодности продолжения отношений  с ним. Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным  образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса  в условиях инфляции практически  невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно  сравнивать с:

-   общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

-   аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

-   аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

В определенных случаях для  реализации целей финансового анализа  бывает недостаточно использовать лишь финансовую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство  и аудиторы, имеют возможность  привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового  учета). Тем не менее, чаще всего годовая  и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового  анализа.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это  дедуктивный метод, т.е. от общего к  частному, но он должен применяться  многократно. В ходе такого анализа  как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных  фактов и событий, направленность и  сила влияния их на результаты деятельности.

Детализация процедурной  стороны анализа финансового  состояния зависит от поставленных целей, а также различных –  факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической  работы предполагает ее организацию  в виде двухмодульной структуры:

-   экспресс-анализ финансового состояния;

-   детализированный анализ финансового состояния.

Экспресс-анализ целесообразно  выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской  отчетности, экономическое чтение и  анализ отчетности.

Цель первого этапа  – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и  убедиться в ее готовности к чтению.

Проверка готовности отчетности к чтению носит менее ответственный  и в определенной степени технический  характер. Эту работу часто приходится делать, работая с отчетностью  небольших предприятий, где нет  достаточной культуры и традиций подготовки годового отчета.

Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых  форм и приложений, реквизитов и  подписей; выверяется правильность и  ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и  все промежуточные итоги; проверяются  взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения  между ними и т.п.

Финансовая отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных  показателей финансово-хозяйственной  деятельности за отчетный период, состоящий  из баланса предприятия, отчета о  прибылях и убытках, отчета о движении денег, отчета об изменениях в капитале, пояснительной записки. Отчетным формам присуща как логическая, так и  информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.

Цель второго этапа  – ознакомление с пояснительной  запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия  работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей  деятельности, а также качественные изменения в имущественном и  финансовом положении хозяйствующего субъекта. Составляя первое представление  о динамике приведенных в отчетности и пояснительной записке данных, необходимо o6ращать внимание на алгоритмы  расчета основных показателей. Поскольку  расчет некоторых аналитических  показателей (например, рентабельность, доход на акцию, доля собственных  оборотных средств и т.п.) может  сопровождаться осознанным или неосознанным разночтением, многие западные фирмы  приводят в соответствующем разделе  годового отчета алгоритмы для некоторых  показателей. Такую практику целесообразно  использовать и в Казахстане.

Анализируя тенденции  основных показателей, необходимо принимать  во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции. Кроме того, не стоит забывать, что  и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений.

Третий этап – основной в экспресс-анализе; его цель –  обобщенная оценка результатов хозяйственной  деятельности и финансового состояния  предприятия. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации  в интересах различных пользователей.

Следовательно, только на основе финансового анализа, выявления  сильных и слабых сторон в финансовом положении предприятия, в его  производственно-хозяйственной деятельности можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложившейся ситуации. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и  инвесторы – чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, Можно  твердо говорить, что качество принимаемых  решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

В качестве объекта исследования было выбрано АО ИП «Эфес Караганда  пивоваренный завод». АО ИП «Эфес Караганда  пивоваренный завод» находится по адресу: г. Караганда ул. Гоголя, 75. Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация пива.

Организационно-правовая форма  предприятия – акционерное общество. АО является юридическим лицом в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан, имеет самостоятельный  баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные  права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предварительная оценка финансового  положения предприятия осуществляется на основании данных финансовой отчетности. На данной стадии анализа формируется  первоначальное представление о  деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества  предприятия и их источниках, устанавливаются  взаимосвязи между показателями.  

 

 

 

 

2. Состав и содержание  форм Финансовой отчетности АО  ИП «Эфес Караганда пивоваренный  завод»

2.1 Содержание учетной  политики по представлению финансовой  отчетности АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод»

 

В 3 разделе учетной политики АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод» представлено содержание и структура  финансовой отчетности, а также порядок  составления и представления  финансовой отчетности. Данный раздел учетной политики регулируется международным  стандартом финансовой отчетности №1 «Представление финансовой отчетности».

Финансовая отчетность предназначена  для представления информации о  финансовом положении, финансовых результатах  деятельности и движении денег АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод», полезной для широкого круга  пользователей при принятии экономических  решений. Финансовая отчетность обеспечивает информацию о следующих показателях  АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод»:

1) активах;

2) обязательствах;

3) капитале;

4) доходах и расходах, включая чистые доходы и убытки;

5) движении денег.

За подготовку и достоверное  представление финансовой отчетности ответственность несет руководитель предприятия, либо лицо им уполномоченное, и главный бухгалтер предприятия.

Финансовая отчетность АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод» включает в себя:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и  убытках;

3) отчет об изменениях  в капитале;

4) отчет о движении денег;

5) информацию об учетной  политике;

6) пояснительную записку.

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности и  движение денег, а также соответствовать  всем требованиям Международных  стандартов финансовой отчетности.

Финансовая отчетность составляется на основе допущения о непрерывности  деятельности предприятия. Предприятие  составляет финансовую отчетность согласно методу начисления, за исключением  информации о движении денег. Операции и события признаются тогда, когда  они произошли, отражаются в бухгалтерских  записях и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым  они относятся. Расходы признаются в отчете о доходах и расходах на основе непосредственного сопоставления  между понесенными затратами  и конкретными статьями полученных доходов Применение МСФО не допускает  признания в бухгалтерском балансе  статей, которые не отвечают определению  активов и обязательств.

При составлении финансовой отчетности должна быть выделена следующая  информация:

-   полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами; местонахождение – юридический адрес; вид деятельности; организационно-правовая форма;

-   отчетная дата или период, на которую или за который составляется финансовая отчетность;

-   валюта отчетности;

-   уровень точности, использованный при представлении цифр.

Содержание и форматы  бухгалтерского баланса, отчета о доходах  и расходах, отчета об изменениях в  капитале, отчета о движении денег, применяются от одного отчетного  периода к другому.

По каждому показателю, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денег, должны быть приведены  данные за предшествующий период. В  случае если данные предшествующего  отчетного периода несопоставимы  с данными за отчетный период, то они подлежат реклассификации. Каждая реклассификация должна быть раскрыта в пояснительной записке.

Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан – тенге. Финансовая отчетность АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод» составляется в национальной валюте Республики Казахстан; единица измерения устанавливается  в тысячах тенге.

Отчетным периодом для  годовой финансовой отчетности является календарный год – с 01 января по 31 декабря.

Предприятие представляет годовую  финансовую отчетность собственнику, органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией.

Бухгалтерский баланс АО «ИП  Эфес Караганда пивоваренный завод» содержит в себе сведения об имеющихся  у него активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства  классифицируются как долгосрочные и текущие. Нематериальные активы и  основные средства представляются с  учетом амортизационных отчислений. Товарно-материальные запасы, дебиторская  задолженность, авансы выданные представляются за вычетом сумм уменьшения стоимости  до величины возможной чистой цены продаж для ТМЗ и созданных  резервов по сомнительным долгам для  дебиторской задолженности.

Отчет о доходах и расходах составляется методом «по видам  затрат» и включает следующие  статьи:

1) доход от реализации  услуг по основной деятельности;

2) себестоимость реализованных  услуг;

3) валовой доход (убыток);

4) расходы периода:

5) расходы по реализации;

6) административные расходы;

7) расходы в виде вознаграждения;

8) доход (убыток) от основной  деятельности;

9) доход (убыток) от неосновной  деятельности:

10) доход (убыток) от обычной  деятельности до налогообложения;

11) корпоративный подоходный  налог;

12) доход (убыток) от чрезвычайных  событий;

13) чистая прибыль (убыток).

Отчет о движении денег  позволяет оценить изменения  в финансовом состоянии АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод», обеспечивая пользователя информацией о поступлении и выбытии денег за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Пояснительная записка включает в себя раскрытие информации, которая  не представлена в финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления. Записка составляется в следующем  порядке:

-   заявление о соответствии международным стандартам, т.е. что финансовая отчетность была подготовлена в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и честно представляет все существенные результаты деятельности АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод»;

-   информация о системе внутреннего контроля бухучета;