Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей

3) дата  окончания отчетного периода  и периода, охватываемого финансовыми  отчетами; 

4) валюта  отчетности; 

5) там,  где уместно - степень округления, использованного при представлении  сумм в финансовых отчетах. 

Оценка  элементов финансовой отчетности - определение денежных сумм, по которым  данные элементы признаются и фиксируются  в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Методы учета и порядок  признания элементов финансовой отчетности устанавливаются в соответствии с международными стандартами и  требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности. [2] 

Бухгалтерский баланс представляет активы, обязательства  и капитал субъекта по состоянию  на определенную дату. 

Бухгалтерский баланс, должен включать в себя следующие  суммы: 

1) денежные  средства и эквиваленты денежных  средств; 

2) торговую  и прочую дебиторскую задолженность; 

3) финансовые  активы; 

4) запасы; 

5) основные  средства; 

6) нематериальные  активы; 

7) биологические  активы; 

8) инвестиции, учтенные по методу долевого  участия; 

9) итоговая  сумма долгосрочных активов, классифицированных  как предназначенные для продажи,  и активов, включенных в группы  на выбытие и классифицированных  как предназначенные для продажи; 

10) торговую  и прочую кредиторскую задолженность; 

11) финансовые  обязательства; 

12) обязательства  и активы по текущим налогам; 

13) отложенные  налоговые обязательства и отложенные  налоговые активы; 

14) обязательства,  включенные в группы на выбытие,  классифицируемые как удерживаемые  для продажи. 

15) оценочные  обязательства; 

16) доля  меньшинства, представленная отдельно  от капитала акционеров материнской  организации; 

17) капитал,  относимый на акционеров материнской  организации. 

Отчет о прибылях и убытках должен включать в себя все статьи доходов и  расходов, признанных за период 

Отчет о прибылях и убытках, должен включать в себя следующие суммы: 

1) доход; 

2) затраты  на финансирование; 

3) долю  прибыли или убытка от инвестиций  в ассоциированную организацию  и совместную деятельность, учитываемых  по методу долевого участия; 

4) расходы  по уплате налогов; 

5) единую  сумму, составляющую итоговую  сумму из прибыли или убытка  после налогов от прекращенной  деятельности и прочего дохода  или убытка после налогов, признанного  при измерении справедливой стоимости,  за вычетом затрат на продажу  или выбытие активов; 

6) прибыль  или убыток. 

Отчет об изменениях в капитале содержит прибыль или убыток за период, статьи доходов и расходов, признанных напрямую в составе капитала за период, влияния  корректировок ошибок и изменений  в учетной политике за период, и - в зависимости от формата отчета об изменениях в капитале, которого придерживается субъект - суммы инвестиций, произведенных владельцам капитала субъекта, и суммы дивидендов и  иных распределений выплаченных  им за период. 

Организация представляет отчет об изменениях в  капитале, показывая непосредственно  в самом отчете: 

1) прибыль  или убыток за период; 

2) каждую  статью дохода и расхода за  период; 

3) общую  сумму доходов и расходов за  период; 

4) по  каждому компоненту капитала  влияние изменений в учетной  политике и корректировки ошибок. [5] 

Отчет о движении денежных средств содержит в себе информацию об изменениях в  денежных средствах и эквивалентах денежных средств субъекта за период с подразделением таких изменений  на изменения от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. 

В отчете о движении денежных средств организация  показывает потоки денежных средств  за период, классифицированные по принадлежности к операционной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. 

Потоки  денежных средств от операционной деятельности преимущественно извлекаются из основной приносящей доход деятельности предприятия. Таким образом, как  правило, они являются результатом  операций и других событий, учитываемых  при определении прибыли или  убытка. Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются: 

1) денежные  поступления от продажи товаров  и предоставления услуг; 

2) денежные  поступления от роялти, сборов, комиссионных  вознаграждений и прочая выручка; 

3) денежные  платежи поставщикам за товары  и услуги; 

4) денежные  платежи служащим и от их  лица; 

5) денежные  платежи или возмещения налога  на прибыль, за исключением  случаев, когда они могут быть  отнесены к инвестиционной или  финансовой деятельности; 

6) поступления  денежных средств и платежи  в рамках инвестиционных договоров,  договоров займа и иных договоров,  удерживаемых для заключения  сделок или в торговых целях,  которые рассматриваются как  запасы, приобретенные специально  для перепродажи. 

Некоторые операции, такие как продажа единицы  оборудования, могут привести к возникновению  прибыли или убытка, который включается в результат деятельности. Однако движение денежных средств, связанное  с такими операциями, является движением  денежных средств от инвестиционной деятельности. 

Денежные  потоки от инвестиционной деятельность представляют собой затраты, произведенные  с целью формирования ресурсов, предназначенных  для генерирования будущего дохода и потоков денежных средств. 

Примерами движения денежных средств от инвестиционной деятельности являются: 

1) выплаты  денежных средств для приобретения  основных средств (включая самостоятельно  произведенные средства), нематериальных  активов (включая капитализированные  затраты на разработку) и прочих  долгосрочных активов; 

2) денежные  поступления от продажи основных  средств, нематериальных и других  долгосрочных активов; 

3) денежные  платежи для приобретения долевых  или долговых инструментов других  субъектов и долей участия  в совместной деятельности; 

4) денежные  поступления от продажи долевых  или долговых инструментов других  субъектов и долей участия  в совместной деятельности; 

5) авансовые  платежи денежных средств и  кредиты, предоставленные другим  сторонам; 

6) поступления  денежных средств от возврата  авансов и кредитов, предоставленных  другим сторонам; 

7) денежные  платежи по фьючерсным и форвардным  контрактам, опционам и свопам, кроме  случаев, когда эти контракты  удерживаются для заключения  сделок или в торговых целях,  или эти платежи классифицируются  как деятельность по финансированию; 

8) денежные  поступления от фьючерсных и  форвардных контрактов, опционов  и свопов, кроме случаев, когда  эти контракты удерживаются для  заключения сделок или в торговых  целях или поступления классифицируются  как деятельность по финансированию. 

Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются: 

1) денежные  поступления от эмиссии акций  или других долевых инструментов; 

2) денежные  платежи владельцам для приобретения  или выкупа акций субъекта; 

3) денежные  поступления от выпуска необеспеченных  облигаций, займов, векселей, обеспеченных  облигаций, закладных и других  краткосрочных и долгосрочных  заемных средств; 

4) денежные  погашения взятых в кредит  сумм; 

5) денежные  платежи арендатора для уменьшения  непогашенной задолженности по  финансовой аренде. 

Организация должна отчитываться о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо: 

1) прямой  метод, при котором раскрывается  информация об основных видах  валовых денежных поступлений  и платежей; 

2) косвенный  метод, при котором прибыль  или убыток корректируется с  учетом результатов операций  немонетарного характера, любых  отложенных или начисленных прошлых  или будущих денежных поступлений  или платежей от операционной  деятельности и статей доходов  или расходов, связанных с движением  денежных средств от инвестиционной  или от финансовой деятельности. 

При использовании  косвенного метода чистое движение денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки  прибыли или убытка с учетом следующего: 

1) изменений  в запасах и операционной дебиторской  и кредиторской задолженности  в течение периода; 

2) немонетарных  статей, таких как амортизация,  оценочные обязательства, отсроченные  налоги, нереализованные прибыли  и убытки от операций в иностранной  валюте, нераспределенные прибыли  ассоциированных организаций и  доля меньшинства; 

3) всех  прочих статей, результатом которых  является движение денежных средств  от инвестиционной или финансовой  деятельности. 

Пояснительная записка в международной практике является одной из основных форм в  составе отчетности, так как в  ней раскрываются все пояснения, события и операции, которые невозможно отразить в финансовой отчетности, но они играют существенную роль для  принятия решений пользователями. 

Включена  записка и в финансовую отчетность субъектов РК, однако ее структура  и содержание не регламентированы ни одним нормативным актом или  рекомендациями, поэтому оформление этого документа и его содержание зависят не только от требований НСФО или МСФО в части раскрытия, но и от уровня квалификации специалистов и желания руководства на объяснение отдельных статей отчетности. 

1.3 Информационная  база оценки финансового состояния  предприятия 
 

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству  нужна постоянная деловая осведомленность  по соответствующим вопросам, которая  является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой  информации, необходимо аналитическое  прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.