Аналіз оцінки управління фінансовою стйкістю на підприємстві з використанням інформаційних систем

2.2.6.  Система БЕСТ-Ф 

     Система БЕСТ-Ф (АРМ «Фінансового аналізу» компанії «Інтелект-Сервіс», Москва) призначена як для оперативного аналізу власної фінансово-господарської діяльності, так і для проведення незалежної зовнішньої експертизи і аналізу економічного стану підприємства з метою розробки стратегії його розвитку. Вона об'єднує можливості електронної таблиці і бази даних, може обробляти різну інформацію, яка або вводиться вручну або імпортується з текстового файлу, або завантажується із споріднених систем «БЕСТ-3», «БЕСТ-4» .

     Програма  має два варіанти виконання: «Зовнішній аналіз» і «Внутрішній аналіз», спеціалізованих функцій, що розрізняються набором, і шаблонів аналітичних документів. Варіант «Внутрішній аналіз» володіє можливістю  завантаження даних з програм «БЕСТ-3» і «БЕСТ-4» і виконує функції аналізу як публічної звітності, так і результатів внутрішнього обліку. Програма складається з оболонки, набору настроєних шаблонів і збережених розрахунків, виконаних за шаблонами.

     Комплекс  настроєних шаблонів дозволяє застосовувати  найбільш відомі методики аналізу вітчизняних і зарубіжних економістів або реалізувати власну. У системі спеціального аналізу реалізовані такі методики, як «Партнер», «Банкір», «Акціонер», «Банкрут». Методика «Банкрут» призначена для аналізу вірогідності банкрутства підприємства по зарубіжних методиках (модель Альтамана, Бівера, Копана і Гольдера і т.д.) і за допомогою критеріїв неплатоспроможності, вживаних у вітчизняній практиці (коефіцієнт поточної ліквідності, коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами, коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності).

     Також за допомогою закладених в програму методик, об'єднаних в систему  комплексного аналізу, можна розрахувати  такі показники підприємства, як структура  майна, платоспроможність, фінансова  стійкість, ділова активність.

     Результати аналізу представляються як у вигляді аналітичних таблиць, так і у вигляді графіків. [10] 

2.2.7. Система «1С-АФСП». 

      Система «1С-АФСП». Як початкову інформацію для фінансового аналізу вона використовує дані зовнішньої бухгалтерської звітності: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів. Для забезпечення порівнянності даних у разі зміни в правилах і формах звітності в програмі реалізований механізм трансформації початкових форм в аналітичні форми, статті яких мають однаковий економічний зміст на будь-яку звітну дату. Крім того, користувач має можливість доповнювати початкову інформацію власними показниками, які згодом використовуватимуться при проведенні аналізу.

      При роботі з програмою можна не тільки проводити фінансовий аналіз на основі розрахованих аналітичних таблиць і графіків, але і отримати автоматично підготовленою в текстовому вигляді докладний висновок з фінансового стану підприємства. Система готує також коротке резюме про фінансовий стан підприємства, що містить текст і графіки. Для оцінки фінансового стану підприємства в системі застосовуються «горизонтальний» і «вертикальний» аналіз пасивів і активів аналітичного балансу (відносні і абсолютні зміни в структурі майна і джерелах його формування); прибутків і збитків (фінансові результати); притоки і відтоку грошових коштів; ефективності, що характеризує рентабельність діяльності і прибутковість вкладень; платоспроможності (коефіцієнт покриття, проміжний коефіцієнт покриття, термінова і абсолютна ліквідність, коефіцієнт Бівера, інтервал самофінансування, показник Альтамана і т.д.); фінансовій стійкості (рівень власного капіталу, співвідношення позикового і власного капіталу, коефіцієнт покриття необоротних активів власним і довгостроковим позиковим капіталом).

      На  основі вибору і розрахунку ключових показників ефективності діяльності підприємства дається рейтингова оцінка аналізованого підприємства з віднесенням його до однієї з чотирьох груп:

• перша – високорентабельні підприємства,
• друга - підприємства із задовільним рівнем прибутковості,
• третя – підприємства, що знаходяться на межі фінансової стійкості,
• четверта – підприємства, що знаходяться в кризі.

      При оцінці ефективності діяльності підприємства передбачена можливість порівняння досягнутих їм фінансових показників з рекомендованими значеннями. Використовуваний в програмі «графічний» пакет дозволяє будувати графіки за будь-якими показниками, виводити (прибирати) діапазон рекомендованих значень, зберігати в базі і потім постійно використовувати відібрані графіки, передавати графіки в MS Word і Excel. [8]

      З усіх перерахованих експерних систем,  для проведення аналізу у третьому розділі даної дипломної роботи, було обрано «Audit Expert», яка на мою думку є однією з найкращих програм. Слід зазначити, що Audit Expert забезпечує використання широкого переліку методик аналізу, рекомендованих різними державними органами і авторитетними недержавними фінансовими інститутами. Це: оцінка ефективності виробництва і реалізації продукції, аналіз прибутковості власного капіталу (методика DUPONT), оцінка використання капіталу, аналіз беззбиткової, аналіз ліквідності, оцінка фінансового стану позичальників, аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості та інші. Для реалізації цих методик використовуються додаткові дані: звіт про рух грошових коштів і капіталу, дані дебіторської і кредиторської заборгованості, розшифровки прибутків і збитків і так далі. На підставі аналізу розширеного набору даних можна готувати рекомендації по зниженню собівартості продукції і потреби в оборотному капіталі, поліпшенню показників рентабельності активів і платоспроможності підприємства і ін.. Його результати також можуть бути використані при управлінні виробництвом і реалізацією продукції і послуг, при створенні бізнес-планів проектів і відкритті інформації інвесторам.

      2.3. Експертна система  Audit Expert  в роботі.

     Проведення  аналізу безпосередньо за даними української бухгалтерської звітності  ускладнюється неодноразовими змінами  форм фінансовій звітності. Тому “пряме”  порівняння звітних фінансових показників в різні періоди часу практично неможливе. У зв'язку з цим виникає необхідність перед проведенням аналізу ущільнення початкових форм звітності шляхом агрегації однорідних по складу балансових статей для отримання порівняльного аналітичного балансу, а також аналітичного звіту про прибутки і збитки. Щоб результати аналізу і форми його уявлення були зрозумілі як вітчизняним, так і зарубіжним керівникам доцільно використовувати форми, відповідні IAS (International Accounting Standards - міжнародні стандарти фінансової звітності), що слід розглядати як необхідний перший крок попереднього етапу, передування проведенню аналізу і прогнозування фінансового стану підприємства. Основою угрупування статей активу балансу є ступінь їх ліквідності і матеріально-речової форми, статей пасиву - віднесення до власних і позикових джерел формування майна, з урахуванням чинника терміновості повернення. Такий універсальний підхід робить результати аналізу зрозумілими у всьому світі.

       Головна причина вибору міжнародних стандартів як базису для порівняння проста - метою західного бухобліку є зовсім не задоволення інтересу фіскальних органів, а отримання інформації для вирішення управлінських завдань, для чого, власне, і потрібна фінансова діагностика стану справ на підприємстві.

     Для крупних холдингових компаній, концернів, банків, страхових компаній, аудиторських фірм і державних органів актуальним в даний час є створення (формування) внутрішньофірмового стандарту, єдиного інформаційного середовища для всієї організації, що дозволить підвищити ефективність її управління.      

     Роботу  за оцінкою і аналізом фінансової і господарської діяльності підприємства можна зробити ефективнішою, якщо скористатися інформаційно-аналітичною  системою Audit Expert особливо тих, у кого фінансовий аналіз поставлений "на потік ".

     Розглянемо  схему роботи Audit Expert, з якнайповнішим описом її функціональних можливостей.

      Рис.3  Схема роботи системи Audit Expert

      Для проведення аналізу з використанням  системи Audit Expert необхідно:по- перше відкрити систему Audit Expert і створити новий файл. Дані зібрані в процесі бухгалтерського обліку і зведені в форми звітності ввести в таблицю вихідних даних даніих. Це можна зробити кількома способами:

• якщо дані бухгалтерської звітності, представлені на паперових носіях, її можна ввести вручну;
• якщо бухгалтерська звітність компаній, представлена на паперових носіях, є можливість уникнути ручного введення даних. Для цього використовується сканування представленої на папері інформації і її подальше розпізнавання. Отримані дані зберігаються у вигляді текстових файлів. Спеціальний Майстер імпорту даних Audit Expert дозволяє швидко ввести форми бухгалтерської звітності в систему, проводячи користувача по кроках через процедуру імпорту. .
• якщо підприємство користується програмою 1С Бухгалтерія, також можна використати Майстер імпорту даних.

     В умовах інфляції фінансові звіти  підприємств про результати господарської  діяльності, фінансовий стан і використання прибутку можуть виявитися джерелом необ'єктивної інформації, оскільки різні елементи балансу втрачають свою вартість з різною швидкістю.Тому, проводячи дослідження, засновані на реальних даних, доведеться відкоректувати бухгалтерську звітність. Одним з видів такого коректування і є переоцінка активів і пасивів балансу.

     Технічно переоцінка проводиться множенням балансової вартості різних елементів активу і пасиву на відповідних переоцінюваним статтям індекси перерахунку. Значення індексів встановлюються самим аналітиком.Щоб переоцінка, що проводиться, мала економічний сенс, різні елементи балансу повинні переоцінюватися з використанням різних коректуючих коефіцієнтів.

     Детальну  переоцінку статей балансу необхідно  проводити дуже уважно. При випадковій вказівці статті, відсутньої в балансі, або при помилці, допущеній при  деталізації цієї статті, програма видасть попередження про те, що по конкретній статті «Деталізована сума перевищує значення в балансі».

     Аналіз може проводитись як за стандартним сценарієм, так і за створеним власноруч, чи відредагованим з використанням Редактора сценаріїв, який дозволяє доповнювати і змінювати стандартну модель аналізу. Для кожного типу звітності може підтримуватися сценарій, розбитий на періоди, які відповідають змінам, що відбувалися у формах бухгалтерської звітності.

     У основу роботи системи покладені приведення фінансової інформації підприємства – баланс (форма 1) і звіт про прибутки і збитки (форма 2) – за декілька періодів до єдиного з вигляду, який відповідає вимогам міжнародних стандартів фінансової звітності (IAS).

     Фінансове положення підприємства залежить від засобів, які воно має в своєму розпорядженні (показника співвідношення короткострокових і довгострокових активів і пасивів), а також від його здатності перебудовувати діяльність відповідно до кон'юнктури ринку. Тенденції змін основних фінансових показників визначаються шляхом горизонтального аналізу виділених статей балансу і звіту про фінансові результати, метою якого є виявлення абсолютних і відносних змін величин різних статей звітності або фінансових коефіцієнтів, оцінка і динаміка цих змін у вигляді графіків. Ознаки раціональної зміни балансу є:

• збільшення вартості основних засобів;
• збільшення грошових коштів на рахівницях в межах 10-30% від суми оборотного капіталу;
• збільшення статутного капіталу;
• збільшення нерозподіленого прибутку;
• збільшення фондів підприємства;
• збільшення резервного капіталу;
• збільшення доходів майбутніх періодів;
• зменшення виробничих запасів на складах;
• зменшення витрат майбутніх періодів;
• зменшення дебіторської заборгованості до 20-40% від суми оборотного капіталу;
• скорочення кредиторської заборгованості;
• зменшення об'ємів кредитів;
• зменшення позикових засобів.

     Другим  етапом аналізу фінансового стану  є вертикальний (структурний) аналіз. Дана система застосовується в основному  для аналізу структури балансу  і звіту про прибутки і збитки. Мета вертикального аналізу полягає в розрахунку питомої ваги окремих статей у результаті балансу або у величині виручки від реалізації (у звіті про прибутки і збитки) і оцінці його змін. Наочно його результати також можна представити у вигляді діаграм.

     Одночасно Audit Expert формує 20 основних фінансових показників, що характеризують рентабельність, ліквідність, платоспроможність, ділову активність підприємства і структуру його капіталу. Важливим параметром програми Audit Expert є можливість здійснення порівняння розрахованих показників з нормативами, причому в програму вбудовані переліки значень/діапазонів показників, що рекомендуються (ці значення/діапазони можна редагувати).

     При проведенні комплексного (поглибленого) аналізу фінансового стану підприємства досвідченим фінансовим аналітикам потрібна можливість реалізації власних методик аналізу, розрахунку додаткових фінансових коефіцієнтів. Це завдання вирішується із застосуванням вбудованого інструментарію для створення алгоритму розрахунку початкових і аналітичних таблиць по власних методиках аналізу, який не вимагає від користувача уміння програмування.