Анализ операций коммерческих банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями

     Термин  порошки драгоценных металлов применяется  только к металлам платиновой группы: платине, палладию, родию. Остальные металлы платиновой группы выпускаются в виде проката. Золото и серебро также не выпускаются в виде порошка. Порошки из металлов платиновой группы (ГОСТ 14837-19, ГОСТ 14836-82, ГОСТ 12342-81) поставляются российскими (до 1992 г. советскими) аффинажными предприятиями в виде тонкодисперсной порошкообразной субстанции с содержанием в ней химически чистого металла не менее 99,99% лигатурной массы порошка, упакованной и стеклянные ампулы и пластмассовые банки с маркировкой предприятия-изготовителя и указанием массы нетто (таблица 1.2). 

     Таблица 1.2 – ГОСТы, установленные на порошки  из металлов платиновой группы

 

     Термин  гранулы относится исключительно  к аффинированному серебру в  гранулах, изготовляемых и маркируемых российскими (до 1992 г. советскими) аффинажными предприятиями. Другие драгоценные металлы в гранулах не выпускаются. Гранулы поставляются в качестве самостоятельной партии или в качестве довесков к партиям серебра в стандартных слитках для достижения заданной массы партии, при этом проба гранул соответствует пробе той партии слитков, к которой они прилагаются.

     Определение массы драгоценных металлов в  лигатуре осуществляется путем их взвешивания  на весоизмерительных приборах.

     Для определения массы и пробы  сплавов монет и медалей используются официальные данные эмитентов о технических параметрах монет и медалей, а также данные авторитетных нумизматических каталогов, исторической и справочной литературы. При этом коммерческие банки самостоятельно определяют необходимость контрольного взвешивания и контрольного апробирования сплавов монет и медалей.

     Монеты из драгоценных металлов бывают двух видов: слитковые и коллекционные. Слитковые монеты выпускаются странами, располагающими собственными запасами соответствующих драгоценных металлов. Реализацию этими странами слитковых монетных программ можно рассматривать в качестве одной из мер по повышению эффективности реализации отечественных запасов драгоценных металлов.

     Невысокий размер премии над стоимостью драгоценных  металлов, закладываемой в цену реализации слитковых монет (для золотых, как правило, 2 - 7%, для серебряных - около 1 дол. США за тройскую унцию), практически исключает возможность выпуска слитковых монетных программ из сырья, приобретаемого за пределами страны-эмитента. Слитковые монеты официально снабжаются статусом законного платежного средства страны-эмитента, что обеспечивает им налоговые и таможенные льготы, как на внутреннем рынке, так и при международных операциях. Коллекционные (памятные) монеты чеканятся небольшими тиражами, имеют более высокую стоимость. Выпуск таких монет доступен практически каждому государству [15].

     Заметим, что драгоценные металлы в  виде ювелирных изделий и других бытовых изделий, а также лом  драгоценных металлов объектами  банковских операций не являются.

     Цена  химически чистого металла определяется на международных рынках биржевыми  фиксингами, на российском внутреннем рынке - курсом, устанавливаемым Банком России.

     Оценка  партии аффинажного металла определяется по действительной цене, учитывающей чистоту металла в лигатуре изделия.

     Действительная  цена 1 г драгоценного металла в  изделии (слитке, прокате, гранулах, порошке, монете или медали) определяется исходя из рыночной цены химически чистого  металла (в России - из курса Банка России на дату расчетов) и пробы металла в лигатуре изделия по формуле (1.1): 

                                                Ц = Р х П / 1000;                                                (1.1) 

где    Ц – действительная цена 1 г. драгоценного металла в денежных единицах (дол., руб.);

      Р – рыночная цена 1 г. драгоценного металла  в изделии, то есть значение фиксинга или курса Банка России (дол., руб.);

      П – проба драгоценного металла  по метрической системе, то есть количество весовых единиц металла в 1000 единиц лигатуры (сплава), ед.;

      1000 – общее число весовых единиц  в лигатуре (сплаве), ед.

      Действительная  цена 1 г. платины и 1 г. палладия в лигатуре изделия совпадает с курсовой, т.е. при оценке партии аффинажной платины или палладия пересчет лигатуры с учетом пробы металла не осуществляется. Это связано с тем, что в качестве примесей в лигатуру изделия из платины или палладия допускаются только металлы платиновой группы по стоимости, зачастую даже выше стоимости основного металла, а само количество примеси чрезвычайно мало — всего 1 г. на 1000 г. лигатуры.

      Действительная  цена 1 г. серебра в лигатуре изделия традиционно также совпадает с курсовой, так как стоимость очистки металла от примесей, большую часть которых составляют золото и металлы платиновой группы, оказывается значительнее совокупной стоимости металлов — примесей в тех количествах, в которых они входят в лигатуру изделия из серебра в виде примесей.

     Наряду  с драгоценными металлами объектами  банковских операций могут быть и  драгоценные камни. ФЗ РФ № 41-ФЗ к ним относит: природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Настоящий перечень драгоценных камней может быть изменен только федеральным законом [4].

     Сортировка (классификация и аттестация), а  также первичная оценка необработанных (сырых) природных драгоценных камней производятся добывающими организациями в соответствии с нормативно-технической документацией под контролем Росдрагмета РФ. При этом учитываются величина (вес) драгоценного камня или партии равноценных камней, наличие или отсутствие дефектов (трещин, вкраплений, примесей, срастания кристаллов, сколов, слоистости камня и других помех светопреломляющей способности и т.п.). С учетом этих факторов драгоценные камни подразделяются:

     - на уникальные ювелирные;

     - рядовые (партионные) ювелирные;

     - рядовые (партионные) технические;

     - низкокачественные (нерентабельные) технические (таблица 1.3) [15]. 

     Таблица 1.3 – Классификация драгоценных  камней по качеству

 

     Исходя  из специфических особенностей, как видно из таблицы 1.3, в отличие от драгоценных металлов не все алмазы, изумруды, рубины и т.д, обладают коммерческой ценностью и обращаются в соответствии с действующим для валютных ценностей регламентом.

     Поэтому, полагаем, что помимо происхождения (природные алмазы, изумруды и т.д.) в представленном законодательном порядке необходимо закрепить и качественные характеристики минералов, относящихся к драгоценным камням как объектам банковских операций.

     Поскольку классификация природных алмазов  на ювелирные и продукцию технического назначения (оборот которой не регулируется вышеуказанными законами) определена исходя из качественных характеристик, считаем целесообразным внести вышеуказанные изменения в определение «драгоценные камни».

     Цена  драгоценных камней определяется в  каждой конкретной сделке договоренностью  между продавцом и покупателем, так как в мире нет единой методики оценки драгоценных камней, тем более, особо крупных, уникальных.

     На  мировом рынке алмазов существует, например, методика оценки камней массой более 1 карата по формуле (1.2): 

                                            С = 0,5 х Р х (Р + 2) х Ц;                                       (1.2) 

где    С - общая стоимость алмаза, дол. (или в другой валюте);

     Р - масса кристалла алмаза, караты;

     Ц - цена за 1 карат алмаза, дол. (или в другой валюте).

     Цена  за 1 карат определяется по специальным  каталогам гомологических служб, составленных на основе прецедентов или особо  авторитетными специалистами-экспертами. Эта цена зависит от общей массы камня, правильности форм кристалла, чистоты, цвета и его оттенков, отсутствия или наличия дефектов в виде трещин, сколов и т.п. При этом, чем крупнее кристалл, тем дороже стоимость 1 карата.

     В рыночной экономике драгоценные металлы выступают: в качестве валютного актива, выполняющего ряд функций денег; в качестве обычного товара, со своей себестоимостью производства, подверженного законам спроса и предложения, а также спекуляции.

     Драгоценные металлы традиционно являются привлекательным инструментом финансового рынка как для кредитных организаций, так и для их клиентов. Инвестиции в драгоценные металлы считаются надежной защитой от инфляции, на них предъявляется повышенный инвестиционный спрос при дестабилизации экономики, появлении геополитических рисков. Многими инвесторами драгоценные металлы рассматриваются как надежный актив для «консервации стоимости». 
 

     1.2 Особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами и камнями 

     Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  определены принципы осуществления  операций с валютой и валютными  ценностями в России, права и обязанности  юридических и физических лиц  в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства [5].

     В первой (ныне измененной) редакции Федерального закона от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании  и валютном контроле» (ст. 1 п. 4 «в» - «г» «Валютные ценности») к валютным ценностям относились:

     - драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

     - природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг и уникальные образования янтаря, за исключением куперированных (вставленных) камней в ювелирные и другие бытовые изделия и лома таких изделий.

     В действующей редакции вышеназванного Закона № 173-ФЗ драгоценные металлы  и драгоценные камни выведены из состава валютных ценностей. Однако банки остаются обязанными соблюдать  и отчитываться перед Банком России о состоянии открытых позиций по драгоценным металлам как в разрезе отдельных их видов, так и по портфелю драгоценных металлов в целом.

     Состав  операций с драгоценными металлами  и порядок их проведения, перечень допускаемых участников этих операций и сделок установлены Федеральным законом от 26.03.98 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Закон отражает квалификацию действий, которые участники внутреннего российского рынка могут осуществлять в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней, а также принципы учета этих действий [4].

     Операции  с драгоценными металлами и драгоценными камнями включают:

     а) действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы и драгоценные камни (обращение драгоценных металлов и драгоценных камней), в том числе их использование в качестве залога;

     б) изменение физического состояния или содержания драгоценных металлов и драгоценных камней в любых веществах и материалах при добыче, производстве драгоценных металлов и драгоценных камней, их последующей переработке, обработке и использовании;