Анализ финансовой отчетности

При анализе использования производственно-технического потенциала предприятия целесообразно выделить несколько аспектов анализа:

• оценку использования накопленного производственно-технического потенциала (производственно-технической базы) в производственных целях (производственную активность использования);
• оценку востребования производственно-технического потенциала (наличной производственно-технической базы) и его продукта (товарной продукции) со стороны рынка, поскольку не вся выпущенная предприятием продукция в последствии может быть реализована – рыночная активность использования;
• оценку результативности использования, поскольку задействование производственно-технического потенциала (производственно-технической базы) в производственном и коммерческом процессах не всегда может сопровождаться ожидаемым для предприятия положительным результатом (прибылью).

Данные  таблицы  3   свидетельствуют, что  производственные мощности изменялись по своей величине на протяжении 2011-2012 годов, использовались активно для выпуска продукции. Фактический коэффициент  использования производственных мощностей, хотя несколько отставал от  планируемого (0,91 – 0,95), и находился в пределах 0,9-0,83. Такое использование наличных производственных мощностей  (на уровне 90-83 процентов) следует признать достаточно напряженным.

Более сложно оценить производственную активность, а также ее динамику, опираясь на показатель фондоотдачи.

Составные части этого  показателя – товарная продукция (числитель) и среднегодовая стоимость основных производственных фондов (знаменатель) – подвержены воздействию инфляционных процессов. В основе формирования объемов товарной продукции  предприятия лежат текущие цены, объективно складывающиеся соответственно платежеспособному спросу  и постоянно возрастающие на потребительском рынке. В то же время первоначальная  (восстановительная) стоимость наличных основных производственных фондов, отражаемая в бухгалтерской отчетности (стр.1130 в Форме № 1 по ОКУД «Бухгалтерский баланс» и стр.360-369 и 371-372 в Форме № 5 по ОКУД «Приложение к бухгалтерскому балансу»), увеличивается скачкообразно от одной до другой периодически проводимой переоценки. Первоначальная (восстановительная) стоимость, отражаемая в бухгалтерской отчетности, как правило, отстает от реальной рыночной стоимости основных производственных фондов, а в динамике как бы догоняет рыночную стоимость выпущенной на их основе товарной продукции.

Это прослеживается при сопоставлении  динамики средней цены единицы произведенной  продукции с динамикой стоимости  основных производственных фондов, приходящейся на единицу производственной мощности :

                                                                                                                                     

                                                                                                                      Таблица 3.1.

№ п/п	Показатели	Фактические данные 2012 года, процент к 2011 году
1.	Средняя цена единицы  произведенной продукции	95,7
2.	Стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности	92,3
3.	Коэффициент соотношения  темпов изменения показателей	0,96

 

Наряду с инфляционными процессами, на среднюю цену единицы произведенной  продукции оказывают влияние  структурные сдвиги, а стоимость основных производственных фондов – текущие ввод и выбытие основных производственных фондов.

Однако, если анализом  охватывается относительно непродолжительный  отрезок времени, в течении которого   не осуществлялось перепрофилирование производства на выпуск новых видов продукции и не происходили кардинальные преобразования, связанные с капитальным строительством, реконструкцией или техническим перевооружением производства, то для оценки тенденции производственной активности использования производственно-технической базы допустимо исходить из динамики показателя фондоотдачи, скорректированный на соответствующие значения приведенного выше коэффициента.

                                                                                                                                            Таблица 3.2.

№ п/п	Показатели	Фактические данные 2012 года, процент к 2011 году
1.	Товарная продукция  в расчете на один рубль стоимости  основных производственных фондов	89,8
2.	Скорректированные значения показателя	93,5

 

Таким образом, опираясь на скорректированные  значения показателя фондоотдачи, можно  заключить, что в отчетном году ОАО «Чайка» не только стабилизировало, но и несколько усилило использование производственно-технической базы для выпуска товарной продукции.

                                                                                                                                              

                                                                                                                                           Таблица 3.3.

№ п/п		Показатели	Фактические данные 2012 года, процент к 2011 году
1.		В расчете на один рубль  стоимости основных производственных фондов:
А.		Товарная продукция	89,8
		Скорректированные значения показателя	93,5
Б.		Реализованная продукция (объем ее продаж)	89,8
	Скорректированные значения показателя		93,5

 

Как следует из скорректированных  данных, по сравнению с исходным уровнем 2011 года рыночная активность использования производственно-технической базы ОАО «Чайка» в 2011 году в целом, а производственная активность. В 2012 году рентабельность основных производственных фондов составляла на предприятии 9-17 процентов, т.е. на каждый  рубль их стоимости прибыль от реализации продукции была 0,17 руб., а прибыль отчетного года – 0,09 руб.

Что касается результативности использования  производственно-технической базы, то она может быть охарактеризована следующей системой относительных  значений показателя фондоотдачи:

                                                                                                               Таблица 3.4.

Показатели	Фактические данные 2012 года, процент к 2011 году
В расчете на один рубль  стоимости основных производственных фондов:
А) товарная продукция	89,8
Скорректированные значения показателя	93,5
Б) реализованная продукция (объем ее продаж)	89,8
Скорректированные значения показателя	93,5
В) прибыль от реализации продукции	81
Скорректированные значения показателя	84,4
Г) прибыль отчетного  года	150
Скорректированные значения показателя	156,3

 Последовательная  оценка укрупненных характеристик,  отражающих в совокупности состояние  и тенденции использования производственно-технического  потенциала предприятия, приводит  к выводу о том, что в 2011-2012 годах на предприятии был достигнут  относительно высокий  уровень использования производственных мощностей.

 

Показатели, характеризующие  использование производственно-технической  базы ОАО «Чайка»

Таблица 3

Показатели	2011			2012			Фактические данные
	План	Факт	%выполнения плана	План	Факт	%выполнения плана	К 2011 году в %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Производственная мощность, тыс.  руб.	95000	100000	105,3	110000	120000	109,1	120
2.Выпуск продукции , тыс. руб.	90000	90000	100	100000	100000	100	111,1
3.Коэффициент использования  производственных мощности	0,95	0,9	-	0,91	0,83	-	92,2
4. Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов, тыс. руб.	12600	12644	100,3	14700	14723	100,2	100,2
5.Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов на 1000 тонн  производственной мощности, тыс. тонн	0,13	0,13	100	0,12	0,12	100	92,3
6.Товарная продукция, тыс. руб.	210000	210800	100,4	220000	220000	100	104,4
7.Реализованная продукция, тыс.  руб.	210000	209600	99,8	220000	219000	99,5	104,5
8.Прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции, тыс. руб.	2590	2597	100,3	2430	2437	100,3	93,8
9.Прибыль (убыток)отчетного периода,  тыс. руб.	700	713	101,9	1290	1297	100,5	181,9
10.В расчете на 1 руб. стоимости  основных производственных фондов, руб.:
А. Товарная продукция, тыс. руб.	16,7	16,7	100	15	15	100	89,8
Б. Реализованная продукция, тыс. руб.	16,7	16,6	99,4	15	14,9	99,3	89,8
В. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.	0,21	0,21	100	0,17	0,17	100	81
Г. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.  руб.	0,06	0,06	100	0,09	0,09	100	150

 

1.3.3 Анализ труда, его  мотивации, производительности и  оплаты

 

 

Анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты основывается на 7-ми исходных и 10-ти производных от них показателях (таблица).  Два исходных показателя – среднегодовая численность промышленно-производственного персонала и количества средств, направленных на оплату труда  - имеют для анализа самостоятельное значение, пять – выпуск продукции, товарная продукция, реализованная продукция (объем ее продаж), прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (убыток) отчетного периода – играют вспомогательную роль (используются для расчета производных показателей). Значения 6-ти исходных показателей взяты из таблицы, а значения показателя прибыли (или убытка) от реализации продукции – из таблицы.

К производным показателям относятся: в расчете на одного работающего: выпуск продукции, товарная продукция, реализованная продукция (объем  ее продаж), прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (убыток) отчетного  периода (показатели производительности труда); среднемесячная оплата труда; в расчете на один рубль оплаты труда:  товарная продукция, реализованная продукция (объем ее продаж), прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (убыток) отчетного периода. Производные показатели определяются:

• в расчете на одного работающего выпуск продукции – как частное от деления выпуска продукции на среднегодовую численность промышленно-производственного персонала;
• в расчете на одного работающего товарная продукция – как частное от деления товарной продукции на среднегодовую численность промышленно-производственного персонала;
• в расчете на одного работающего реализованная продукция (объем ее продаж) – как частное от деления реализованной продукции (объема ее продаж) на среднегодовую численность промышленно-производственного персонала;
• в расчете на одного работающего прибыль (убыток) от реализации продукции – как частное от деления прибыли (убытка) от реализации на среднегодовую численность промышленно-производственного персонала;
• в расчете на одного работающего прибыль (убыток) отчетного периода – как частное от деления прибыли (убытка) отчетного периода на среднегодовую численность промышленно-производственного персонала;
• среднемесячная оплата труда – как частное от деления количества средств, направленных на оплату труда, на среднегодовую численность промышленно-производственного персонала и на двенадцать (число месяцев в году);
• в расчете на один рубль  оплаты труда товарная продукция – как частное от деления товарной продукции на количество средств, направленных на оплату труда;
• в расчете на один рубль  оплаты труда реализованная продукция (объем ее продаж) – как частное от деления реализованной продукции (объема ее продаж) на количество средств, направленных на оплату труда;
• в расчете на один рубль  оплаты труда прибыль (убыток) от реализации – как частное от деления прибыли (убытка) от реализации продукции на количество средств, направленных на оплату труда;
• в расчете на один рубль  оплаты труда прибыль (убыток) отчетного периода – как частное от деления прибыли (убытка) отчетного периода на количество средств, направленных на оплату труда.