Анализ финансовой отчетности

Технико-экономические  показатели предприятия дают представление:

• показатели выпуска продукции в натуральном выражении товарной и реализованной продукции, характеризуют во взаимосвязи производственную и коммерческую деятельность предприятия;
• показатели производственной мощности (среднегодовой стоимости производственных фондов) отражают потенциальные производственные возможности предприятия и размеры его имущества. Эти показатели в сочетании с предыдущими позволяют получить параметры использования производственно-технического аппарата предприятия (коэффициент использования производственной мощности, выпуска продукции на 1 рубль стоимости основных фондов – фондоотдача);
• показатели среднегодовой численности промышленно-производственного персонала, денежные средства на оплату труда имеют самостоятельное значение для оценки наличия свободных мест на предприятии, уровня материальной обеспеченности работающих, а также являются исходными данными для расчета фондовооруженности труда (стоимость ОПФ / численность работающих) и производительности труда (выпуск продукции / численность работающих), среднемесячной оплаты труда;
• показатели полной себестоимости товарной продукции, прибыли (убытка) отчетного периода отражают совокупные затраты и конечные результаты деятельности предприятия. Позволяют определить результат ( прибыль или убыток), а также затраты на 1 рубль товарной продукции и рентабельность в целом.

Для качественного анализа важна  сопоставимость. Наибольшая сложность  возникает при сопоставлении  между собой значений показателя товарной продукции и показателя  реализованной продукции. Дело в  том, что показатели могут быть рассчитаны на предприятии в сопоставленных ценах, которые действовали в определенный период или на конкретную дату, а также в текущих ценах.  

Больше всего подходят показатели, рассчитанные в текущих  ценах:

• потому что отражают инфляционные процессы и учитывают специфику предприятия;
• могут быть сопоставлены с другими синтетическими показателями предприятия (стоимость ОПФ, зарплата, полная себестоимость товарной продукции, величина прибыли (убытка) отчетного периода;
• являются исходными данными для исчисления выпуска товарной продукции, реализованной  на один рубль стоимости ОПФ, на одного работающего, затраты на рубль товарной или реализованной продукции.

Для анализа важной задачей  является взаимосвязанность технико-экономических показателей между собой.

Из понятия производственной мощности (максимально возможный выпуск продукции на данный период времени) следует вывод, что этот показатель должен превышать показатель выпуска продукции. Этот показатель (выпуска продукции) ниже производственной мощности на 15-20% - значит мощности не догружены.

При помощи показателя выпуска  продукции в натуральном выражении (шт.) и показателя товарной продукции  можно определить среднюю оптовую  цену единицы продукции ( что может  не совпадать с реальностью и  для анализа данные должны быть уточнены).

Показатель товарной продукции тесно связан с показателем  реализованной продукции (что произведено, то должно быть продано). Но здесь нужно  исходить от специфических особенностей продукции. Современные рыночные условия  требуют равновесия: товарная продукция = реализованной.

Показатель численности  промышленно-производственного персонала  тесно связан с показателем производственной мощности. Показатель производственной мощности устанавливает верхний  предел численности работающих, который  необходим для обеспечения нормального хода производства и реализации продукции при данной технической оснащенности.

Показатель выпуска  продукции в натуральном выражении  корректирует предельную численность  работающих в сторону уменьшения в зависимости от уровня загруженности производственных мощностей.

В современной ситуации показатель численности работающих не всегда своевременно реагирует на изменения условия производства и при сокращающемся показателе выпуске продукции численность  работающих долгое время остается на прежнем уровне. Это стремление администрации сохранить квалифицированные кадры для возможного в дальнейшем развертывания производства.

В ходе анализа взаимосвязанности технико-экономических показателей обнаруживаются систематические и случайные ошибки.

Внешними признаками систематических ошибок могут служить:

• либо резкое отклонение приведенных значений какого-либо показателя от ожидаемых его значений;
• резкое отклонение приведенных значений  по большинству показателей от ожидаемых значений на данном временном отрезке.

Причины случайных ошибок могут  быть самые разнообразные: описки (опечатки) в документах, представляемых предприятиями, пользование недоброкачественными или сомнительными источниками  информации. Один из путей избежания  случайных ошибок является получение принтерных распечаток и ксерокопий необходимых документов.

Исходя из объема информации, содержащегося  в таблице № 1 и устранения случайных  и систематических ошибок рекомендуется  проводить по четырем направлениям, охватывающим важнейшие стороны  деятельности предприятия:

• производство и реализацию продукции;
• использование производственно-технической базы;
• труд, его мотивацию, производительность и оплату;
• затраты и результаты.

 

 

 

1.3.1 Анализ производства  и реализации продукции

 

Анализ производства и реализации продукции основывается на трех основных технико-экономических показателях:

• выпуск продукции в натуральном выражении;
• товарная продукция;
• реализованная продукция.

Другие показатели – средняя  цена единицы выпущенной продукции, реализованная продукция в процентах к товарной продукции являются производными.

                                                                                                               Таблица 2.1.

	В среднем		Отклонение
	2011 год	2012 год
Выпуск продукции, тыс.руб.
Факт	110 000	160 000	+ 5000
План	110 000	160 000	+ 5000

 

О тенденции  увеличения выпуска  продукции говорит возрастание  усредненных фактических значений соответствующего значения (+5 тыс. руб.), а также увеличение усредненного планового показателя (+ 5 тыс. руб.).

Показатели должны быть рассчитаны по единой методике.

Для выявления тенденции, складывающейся на ОАО «Чайка» в части реализации продукции производим перерасчет фактических значений показателя реализованной продукции в сопоставимых ценах и на основе полученных (сопоставимых) значений рассчитаем скользящую среднюю.

За базовую принимаем  среднюю фактическую оптовую  цену единицы услуги за 2011 год составлявшую  2,3 тыс.рублей.

Тогда сопоставимые значения показателя исчисленные на основе этой цены будут равны (тыс.руб.):

2011 год – 209600/2,3 *2,3 = 209600 тыс. руб.

2012 год – 219000/2,2 *2,3 = 228955тыс.руб.

Скользящая средняя полученных значений определяется  в среднем  за 2011 и 2012 год (табл.2).

                                                                                                                            Таблица 2.2.

2011 год	2012 год	отклонения
209600/2 = 104800	219000/2 = 109500	+ 4700

Здесь налицо, увеличение усредненных значений показателя реализованной  продукции относительно 2011 года ( 4700 тыс.руб.), что подтверждает предположение о позитивном влиянии на динамику выпуска продукции, основанном на увеличении платежеспособности населения.

Что касается показателя товарной продукции, то в производстве он ненамного больше показателя реализованной продукции ( что произвели, то и продали). Видимо у экономистов в  области свободного планирования нет достаточного опыта в области ценообразования, стремление с их стороны снизить степень экономического рынка при сбыте продукции, а также недооценки ими темпов предстоящей инфляции.

 

Показатели, характеризующие производство и реализацию продукции

Таблица 2

Показатели	2011			2012			Фактические данные
	План	Факт	% выполнения плана	План	Факт	% выполнения плана	К 2011 году в %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выпуск продукции, тыс. руб.	90000	90000	100	100000	100000	100	111,1
2.Товарная продукция, тыс. руб.	210000	210800	100,4	220000	220000	100	104,4
3.Реализованная продукция (объем ее продаж), тыс. руб.	210000	209600	99,8	220000	219000	99,5	104,5
4.Средняя цена выпущенной продукции, тыс. руб.	2,3	2,3	100	2,2	2,2	100	95,7
5.Реализованная продукция к товарной продукции, %	100	99,4	-	100	99,5	-	-

 

1.3.2 Анализ  использования производственно-  технического потенциала

 

Анализ использования  производственно- технической базы предусматривает наличие семи  исходных технико-экономических показателей (производственной мощности, среднегодовой стоимости основных производственных фондов, выпуска продукции, товарной продукции, реализованной продукции, полной себестоимости товарной продукции, прибыли (или убытка) отчетного периода, на основе которых рассчитываются производственные характеристики: коэффициент использования производственной мощности; среднегодовая стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности; в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов: товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (или убыток) отчетного периода. При этом производные характеристики определяются:

• среднегодовая стоимость  основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности – как частное от деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на производственную мощность предприятия;
• коэффициент использования производственной мощности – как частное от деления выпуска продукции на производственную мощность предприятия;
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов товарная продукция – как частное от деления товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов реализованная продукция – как частное от деления реализованной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов прибыль (или убыток) от реализации продукции – как частное от деления разницы между реализованной продукцией и полной себестоимостью товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов прибыль (или убыток) отчетного периода – как частное от деления прибыли (или убытка) отчетного периода на среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

Все перечисленные показатели, кроме показателя полной себестоимости  товарной продукции, который привлекается только как промежуточный – для  расчета прибыли (или убытка) от реализации продукции – и самостоятельного значения при анализе не имеет.