Анализ финансово хозяйственной деятельности

    Во  втором  разделе  "Операционные   доходы   и   расходы"  представлены  показатели  доходов  и   расходов,   характеризующие  финансовые   результаты   от   участия   в  деятельности   других    организаций,  совместной  деятельности,   выбытия   и  переоценки   активов, полученных и уплаченных процентов по различным финансовым   инструментам, и др.

         В третьем   разделе   "Внереализационные   доходы  и  расходы"  отражаются  доходы от безвозмездного получения  активов;  полученные   и   уплаченные   штрафы,  пени,  неустойки  за  нарушение  условий       договоров,  по которым  получены  решения  суда  о  их  взыскании;  поступления в возмещение причиненных организации убытков;  прибыль   и убытки  прошлых лет,  выявленные в отчетном году;  кредиторская и  дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;  курсовые  разницы,  возникающие   при   переоценке   имущества   и   обязательств,  выраженных  в иностранной валюте;  принятие к учету   излишков  имущества,  выявленного  в  результате   инвентаризации;  суммовые  разницы,  возникающие в связи с погашением задолженности   по кредитам, полученным (выданным) займам и т.п.

      Сумма прибыли до налогообложения (строка 140) отражает итог  всей  предпринимательской  деятельности  организации  за  отчетный     период.  Данные строки   150   показывают  сумму  налога  на  прибыль,     начисленную в отчетном периоде, исходя из сформированной (с учетом необходимых корректировок) налоговой базы и ставки налогообложения   прибыли.

     В четвертом   разделе   "Доходы  и расходы от  чрезвычайных     событий"  отражаются  следующие показатели  доходов: страховое    возмещение  и покрытие  из других   источников убытков от стихийных       бедствий,   пожаров,   аварий   и   т.п.,   подлежащие   получению       (полученные)   организацией;   стоимость  материальных  ценностей,    остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему    использованию  активов  в  связи  с  имевшими  место чрезвычайными событиями.  В составе расходов в данном разделе   отражаются    стоимость  утраченных  материально  -  производственных ценностей,     убытки  от  списания   пришедших   в   негодность   в   результате       чрезвычайных  событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему       использованию объектов.

         Завершающим показателем   деятельности  является  чистая   (нераспределенная) прибыль  отчетного  периода  (строка  190).  По     решению   собственников  чистая  прибыль  может быть использована на  выплату  дивидендов,  на  создание  резервных   и   иных   фондов, направлена  на материальное стимулирование работников.  Оставшаяся       нераспределенная часть чистой  прибыли реинвестируется в дальнейшую    деятельность  и способствует  росту капитала организации.

      Справочно в «Отчете о прибылях и убытках» (стр. 201-204) должны отражаться показатели дивидендных доходов, приходящихся на одну акцию, за отчетный год и их прогнозные значения на следующий год.

      В отчете данные о доходах, расходах и  финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

    «Отчет  об изменениях капитала» (форма №3) раскрывает информацию о наличии  и изменениях капитала организации  на начало и конец отчетного периода, а также позволяет проанализировать факторы, под влиянием которых произошло изменение капитала.

    «Отчет  о движении денежных средств» (форма№4) содержит сведения о денежных потоках (поступление, выбытие) в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации и остатки  денежных средств на начало и конец отчетного периода.

    Приложение  к  балансу (форма №5) заполняется  на основании регистров бухгалтерского учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.

      Форма состоит из семи разделов, в которых  отражаются данные о движении заемных  средств,  кредиторской и дебиторской  задолженности, амортизируемом имуществе, источниках средств для финансирования инвестиций, финансовых вложениях, расходах по обычным видам деятельности, социальных показателях.

      Содержание  пояснительной записки строго не регламентировано. В пояснительной  записке прежде всего должна быть приведена информация, раскрытие которой определено в п.27 ПБУ 4/99, не нашедшая отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности. В частности, в пояснительной записке приводятся основные показатели деятельности организации, главные факторы, повлиявшие на результаты работы, решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности.

      Разработка  новых стандартов формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности является одним  из направлений реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

      Финансовая  отчетность в России, во многом еще  регулируемая государственными нормативными актами, по своему экономическому содержанию постепенно приближается к стандартам МСФО. Например, к недавно вошедшим в российский учет понятиям, процедурам и положениям в рамках перехода на МСФО, можно отнести:

• новые Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ);
• учетная политика предприятия;
• учет имущества и обязательств в иностранной валюте;
• использование метода начислений («по отгрузке»);
• создание и использование резервных фондов и оценочных резервов;
• состав и содержание бухгалтерской отчетности;
• процедура консолидации отчетности дочерних предприятий.

    Следует отметить, что многие предприятия  нашей страны ведут параллельный учет и составляют отчетность не только по российским правилам, но также и в соответствии с международными стандартами. Организациям, выпускающим консолидированную отчетность, разрешено в качестве альтернативного варианта подготавливать ее только на основе международных стандартов.

  Состав и порядок представления финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО регламентируется, в частности, следующими международными стандартами финансовой отчетности:

• «Представление финансовой отчетности» (МСФО-1);
• «Отчеты о движении денежных средств» (МСФО-7);
• «Сегментная отчетность» (МСФО-14);
• «Промежуточная финансовая отчетность» (МСФО-34).

      Согласно  требованиям стандартов полный комплект финансовой отчетности должен включать: бухгалтерский баланс; отчет о  прибылях и убытках; отчет об изменениях в капитале; отчет о движении денежных средств; заявление об учетной политике, а также пояснительные примечания к отчетности.

      Как мы видим, новые подходы к формированию финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации значительно приблизили ее состав и содержание к требованиям МСФО.

    В настоящее время в России выбран один из наиболее рациональных способов применения МСФО – их адаптация. Она  предполагает постепенное совершенствование  российских правил учета и отчетности, направленное на формирование финансовой информации высокого качества в соответствии с требованиями международных стандартов. Данный способ внедрения МСФО соответствует подходу большинства европейских стран, следовательно, способствует экономической интеграции, гармонизации систем учет и отчетности. При этом особенно важно, чтобы в результате адаптации была достигнута сопоставимость данных финансовой отчетности российских и иностранных компаний. 

    1.3. Краткая экономическая  характеристика ООО  «П-Оптик» 

    Организационно-правовая форма ООО «П-Оптик» – Общество с ограниченной ответственностью.

    Уставный  капитал ООО «П-Оптик» составляет 20 тысяч рублей, число участников – трое физических лиц.

    Организация осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли.

    Высшим  органом управления ООО "П-Оптик" является собрание участников. В его  компетенции находятся вопросы  определения главных направлений  предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и   ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение    порядка  покрытия  убытков  и  др.

    Исполнительным  органом ООО "П-Оптик" является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики  и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение  имуществом,  найм  и  увольнение  персонала.

    Основным  видом деятельности ООО «П-Оптик» является оптовая торговля  мягкими контактными линзами (МКЛ) и средствами по уходу за ними (растворами, каплями, таблеткам) зарубежных компаний «Bausch&Lomb» и «Maxima». До 2003г. торговля товарами медицинского назначения лицензировалась. Однако с 2003г. лицензия на данную деятельность для ООО «П-Оптик» не требуется в соответствии с письмом Московской лицензионной палаты.

    В настоящее время на российском рынке  контактной коррекции присутствуют практически все крупнейшие мировые  производители контактных линз и  средств по уходу за ними. Отечественные производители представлены значительно меньше. По количеству носителей контактных линз Россия сильно отстает от других стран. В нашей стране контактными линзами пользуется лишь 1% населения, тогда как в странах Европы – 5-8%, а в США – 12%. Причина столь низкого показателя объясняется тем, что население России недостаточно информировано и финансово обеспечено для массового развития данного направления. Однако рынок развивается, причем весьма динамично – ежегодный прирост составляет 30-40%.

    ООО «П-Оптик» приобретает товар у  фирм-импортеров. Клиентами организации  являются крупные и мелкие оптовики, а также оптики и кабинеты контактной коррекции в Москве и в регионах России.

    Реализация  МКЛ и средств по уходу за ними имеет ряд особенностей с точки зрения обложения НДС. Реализация МКЛ не облагается НДС как реализация медицинских товаров, включенных в соответствующий перечень, утвержденный правительством РФ (гл.21 НК РФ, ст.149,п.2,пп.1). Реализация средств по уходу за МКЛ облагается НДС 10% как реализация  изделий медицинского назначения (гл.21 НК РФ, ст.164, п.2, пп.4).

    Организация начала свою деятельность  с 2000г. За четыре года  организация добилась увеличения объема продаж в несколько раз. Выручка от продаж за 2001г. составила 14,4 тыс. рублей, в 2002г. – 67,2 тыс. рублей, в  2003г. - 105,6 тыс. рублей, что на 57,15% больше, чем в 2002г. и на 633% больше, чем в 2001г. При этом на МКЛ и средства по уходу приходится в среднем по 50% от общей суммы выручки.

    С начала своей деятельности и до момента проведения анализа ООО «П-Оптик» для финансирования своей деятельности не использовало  долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

    Среднесписочная численность персонала ООО «П-Оптик» за период 2000 – 2003 гг. не превышала 13 человек.

    В соответствии с федеральным законом  от 14.06.1995г. №88-ФЗ (в ред. 21.03.2002) «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в РФ» ООО «П-Оптик» относится  к субъектам малого предпринимательства.

    В соответствии с «Основными критериями деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке», утвержденными Постановлением правительства РФ №1355 от 7.12.94 г. бухгалтерская отчетность ООО «П-Оптик» за 2002, 2003 гг. подлежит обязательной аудиторской проверке, т.к. выручка превышает 500 000 МРОТ.

    В апреле 2002г. и марте 2004г. такие проверки были проведены. По результатам проверки бухгалтерская отчетность организации за 2002, 2003 гг. признана достоверной.

    Для автоматизации бухгалтерского учета организация использует программы компании «Инфин»: «1С Бухгалтерия», «Торговый дом», «Зарплата».

    Структурно  ООО «П-Оптик» состоит из одного – общего отдела.

    Учетная политика ООО «П-Оптик» отвечает требованиям  Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-Фз «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н., Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (ПБУ 1/98). Утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60Н.