Маркетингова стратегія підприємства та її реалізація (на прикладі ПрАТ «КЗБН «Росинка»)

Таблиця 2.13.

Аналіз динаміки та структури операційних витрат

№ п\п	Показник	2009р.		2008р.		Відхилення
		тис. грн.	Питома вага, %	тис.грн.	Питома вага, %	Абсолютне, тис.грн	Відносне, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Матеріальні витрати	104257,10	69,27	72193,00	64,17	+32064,10	144,41
2	Витрати на оплату праці	13776,60	9,15	11532,50	10,25	+2244,10	119,46
3	Відрахування на соціальні заходи	6566,50	4,36	5340,20	4,75	+1226,30	122,96
4	Амортизація	7787,30	5,17	7043,90	6,26	+743,40	110,55
5	Інші операційні витрати	18123,90	12,04	16398,70	14,58	+1725,20	110,52
	УСЬОГО:	150511,40	100,00	112508,30	100,00	+38003,10	133,78

 

З таблиці видно, що операційні витрати зросли на 38003,1 тис.грн, тобто  на 33,78%. Це пояснюється тим, що елементи мають тенденцію до зростання. Найбільшого  зростання зазнали матеріальні  витрати – на 32064,1 тис.грн ( 44,41%). До речі, саме цей елемент займає найбільшу питому вагу у 2008-2009 роках (64,17% та 69,27% відповідно). Зростання операційних витрат зумовлене подорожчанням деяких видів сировини та матеріалів та збільшення обсягів виробництва.

Сукупність витрат по всім статтям складають повну собівартість товарної продукції. Проаналізуємо за допомогою таблиці 2.14.

 

 

 

 

Таблиця 2.14.

Аналіз собівартості і фактично виробленої продукції

№ п\п	Показник	2008р.		2009р.		Відхилення
		тис. грн.	Питома вага, %	тис.грн.	Питома вага, %	Абсолютне, тис.грн	Відносне, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сировина	29000,00	35,96	27980,00	35,05	+1020,00	103,6
2	Допоміжні матеріали	25000,00	31,00	25550,00	32,00	-550,00	97,8
3	Витрати палива та енергії	1810,00	2,24	1750,00	2,19	+60,00	103,4
4	Амортизація	4520,00	5,60	4460,00	5,59	+60,00	101,4
5	Заробітна плата	5960,00	7,39	5700,00	7,14	+260,00	104,6
6	Відрахування на соціальні заходи	2235,00	2,77	2137,50	2,68	+97,50	104,6
7	Загальновиробничі витрати	3165,00	3,92	3362,50	4,21	-197,50	94,1
8	Адміністративні витрати	1960,00	2,43	1940,00	2,43	+20,00	101,0
9	Витрати на збут	7000,00	8,68	6960,00	8,72	+40,00	100,6
	Повна собівартість	80650,00	100,00	79840,00	100,00	+810,00	101,0

 

Фактична повна собівартість продукції у 2009 році зросла на 810 тис.грн (на 1,01%) порівняно з 2008 роком. Це зумовлене зростанням майже по всіх показниках: зростання витрат сировини на 1020 тис.грн (3,65%), витрат палива та енергії – на 60 тис.грн (3,43%), амортизації – на 60 тис.грн (1,35%), заробітної плати – на 260 тис.грн, відрахування на соціальні заходи- на 97,5 тис.грн (4,56%), адміністративні витрати – 20 тис.грн (1,03%) та витрати на збут – 40 тис.грн (0,57%). Але відбулося і зменшення таких показників, як витрати на допоміжні матеріали та загально виробничі витрати – на 550 тис.грн (2,15%) та 197,5 тис.грн (5,87%) відповідно.

Витрати на 1 грн. товарної продукції – узагальнений показник за допомогою якого можна дати оцінку собівартості підприємства та побачити зв'язок між собівартістю та прибутком.

Витрати на 1 грн. товарної продукції = повна собівартість продукції / обсяг виробництва в діючих цінах.

Витрати на 1 грн. ТП (2008р.) = 79840 тис. грн.. / 121535,6 тис. грн. = =0,65 грн.

Витрати на 1 грн. ТП (2009р.) = 80650 тис. грн. / 128813 тис. грн. =     =0,63 грн.

Отже, витрати на 1 грн. ТП у 2009 році скоротилися на 0,02 грн. можна сказати, що на 1 грн. товарної продукції витрачалося 0,65 грн. у 2008 році та 0,63 грн. у 2009 році. А також ми можемо сказати, що 1 грн. приносила дохід у 2008-2009 роках 0,35 грн. та 0,37 грн. відповідно.

Аналіз джерел власних коштів та динаміки валюти балансу

Насамперед виявляється  одна із найважливіших характеристик  фінансового стану підприємства – його фінансова незалежність від  зовнішніх джерел. З цією метою  розраховується коефіцієнт фінансової незалежності або «автономії» (К_авт).  Він обчислюється як відношення загальної суми власних коштів до підсумку балансу.

Щодо аналізу динаміки валюти балансу, то він проводиться  шляхом порівняння даних загальної  вартості майна підприємства за певний період, тобто підсумків балансу.

Отже, маючи наступні дані розрахуємо коефіцієнти.

 

Таблиця 2.15.

Аналіз джерел власних коштів та динаміка валюти балансу

№ п/п	Показник	од.виміру	Значення
1	Власні кошти
	- у 2008 році	тис.грн	70723,2
	- у 2009 році	тис.грн	83776,9
2	Баланс
	- у 2008 році	тис.грн	80551,3
	- у 2009 році	тис.грн	92058,8
3	Коефіцієнт фінансової незалежності, Кавт	один.
	- у 2008році		0,88
	- у 2009 році		0,91
4	Динаміка валюти балансу	тис.грн	11507,5

 

Загальна сума заборгованості не повинна перевищувати суму власних джерел фінансування, тобто критичне значення коефіцієнту фінансової незалежності становить 0,5 і нижче чим більше значення даного коефіцієнту, тим кращий фінансовий стан підприємства. У нашому випадку коефіцієнт фінансової незалежності у 2008 році становить 0,88, а у 2009 році він зріс до 0,91.

Збільшення валюти балансу (на 11507,5 тис.грн або на 14,29%) свідчить про розширення господарської діяльності підприємства, причому, за останні роки розширення відбувається дуже стрімко.

Аналіз фінансового  стану підприємства.Чистий прибуток в умовах ринкової економіки є основою економічного та соціального розвитку підприємства. Постійне збільшення прибутку є сталим джерелом фінансування виробництва, створення резервних фондів, виплат дивідендів тощо.

Проведемо аналіз фінансових результатів «КЗБН «Росинка» за допомогою таблиці 2.16.

 

Таблиця 2.16

Аналіз фінансових результатів

№ п/п	Показник	2009р.	2008р.	Відхилення
				Абсолютне, тис.грн	Відносне, %
1	2	3	4	5	6
1	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	213827,00	159193,00	+54634,00	134,3
2	Собівартість реалізованої продукції	115080,90	83993,50	+31087,40	137,0
3	Валовий прибуток	54932,40	40466,50	+14465,90	135,8
4	Інші операційні доходи	2790,90	3243,70	-452,80	86,0
5	Адміністративні витрати	6513,40	5549,30	+964,10	117,4
6	Витрати на збут	21815,10	16149,50	+5665,60	135,1
7	Інші операційні витрати	7102,00	6816,00	+286,00	104,2
8	Прибуток від операційної діяльності	22292,80	15195,40	+7097,40	146,7
9	Інші доходи	270,30	300,80	-30,50	89,9
10	Фінансові витрати	0,80	112,10	-111,30	0,01

 

Продовження табл. 2.16

 

11	Інші витрати	257,60	459,90	-202,30	56,0
12	Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	22379,00	15038,40	+7340,60	148,8
13	Податок на прибуток	6621,00	4390,90	+2230,10	150,8
14	Чистий прибуток	15765,50	10658,90	+5106,60	147,9

 

Розглянувши таблицю, можна  побачити, що чистий прибуток зріс на 5106,6 тис.грн (47,91%). Збільшився чистий дохід (виручка) від реалізації продукції  на 54634 тис.грн (34,32%), за рахунок збільшення випуску та реалізації продукції у 2008 році. Збільшилася і собівартість реалізованої родукції на 31087,4 тис.грн (37,01%), валовий прибуток – на 14465,9 тис.грн (33,75%), що пояснюється більшими темпами росту собівартості продукції в порівнянні зз темпами росту чистої реалізованої продукції. Зріс також прибуток від операційної діяльності (7097,4 тис.грн або 46,71%) та прибуток від звичайної діяльності до спадкування (7340,6 тис.грн або 48,81%). Але відбулося і зменшення інших операційних доходів та інших доходів – на 13,96% та 10,14% відповідно. Зростання адміністративних витрат (17,37%), витрат на збут(35,08%) та інших операційних витрат(4,2%) не відіграють негативного впливу на фінансовий результат, оскільки відбулося зростання доходів майже по всіх показниках та скорочення фінансових витрат (на 111,3%) та інших витрат (202,3%).

Ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість  різних напрямів діяльності характеризується показниками рентабельності. Показники  рентабельності більш повно характеризують кінцеві результати господарювання, оскільки їх величина вказує на співвідношення ефекту з реальними або використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства та як інструмент в інвестиційній політиці.

З метою аналізу рентабельності були розраховані такі показники: 

1. Рентабельність реалізованої  продукції за прибутком від  реалізації. Цей показник показує,  скільки припадає прибутку від  реалізації на одиницю виручки.

R_Q = Прибуток від реалізації / Виручка = (Валовий прибуток – Адміністративні витрати – Витрати на збут) / Чистий дохід (виручка) від реалізації