Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

В настоящее время в торговых организациях отсутствует методика расчета и анализа данных, позволяющих получить управленческому персоналу инфор- мацию о денежных потоках в удобной форме.

Источниками информации для составления форм отчетности являются пер- вичные документы и регистры синтетического и аналитического учета по сче- там 50 «Денежные средства в кассе», 51 «Денежные средства на текущих сче-  тах», 52 «Денежные средства на валютных счетах», 55 «Денежные эквивален-   ты», 57 «Денежные средства в пути».

  Оперативная информация о поступлении и расходовании денежных средств   неразрывно связана с анализом и оценкой состояния дебиторской задолженности и своевременностью погашения обязательств торговых организаций. На основании  этого рекомендуется составлять отчет о поступлении денежных средств и погаше- нии дебиторской задолженности и отчет о расходовании денежных средств и по- гашении кредиторской задолженности в разрезе контрагентов организации. Ин-

28

формация может представляться как в национальной, так и в иностранной валюте по их видам.

Отчеты имеют как аналитическую, так и контрольную функцию. Аналити- ческая функция проявляется через использование отчетов как основных источ- ников информации в процессе оперативного и текущего анализа, при оценке достаточности денежных средств, сбалансированности и синхронности денеж- ных потоков. На основании данных внутренних отчетов можно оперативно кон- тролировать состояние расчетно-платежной дисциплины и ранжировать плате- жи по мере приближения к срокам окончательного погашения задолженности.

Для информационного обеспечения анализа состава и структуры денежных потоков по источникам их поступления и расходования нами предлагается со- ставлять сводный отчет о поступлении и расходовании денежных средств. Дан- ный отчет может характеризовать движение денежных средств как в нацио- нальной, так и иностранной валюте.

Плановые значения показателей отчета заполняются на основании разрабо- танных планов поступления денежных средств и платежей. Фактические значе- ния заполняются на основании одноименных показателей отчета о поступлении денежных средств и погашении дебиторской задолженности и отчета о расхо- довании денежных средств и погашении кредиторской задолженности. Значе-   ния показателей заполняются ежедневно и нарастающим итогом с начала меся- ца. В организации может быть установлена иная периодичность составления отчета.

Информация о ежедневных остатках денежных средств используется в опе- ративном анализе для оценки динамики их изменения, а также для расчета по- казателей платежеспособности. Полученные данные используются для обосно-вания решений по оптимизации и повышению эффективности использования свободных денежных средств. Плановые и фактические показатели денежных потоков за день в разрезе источников поступления и направления платежей яв- ляются основным источником информации для оперативного анализа. Значения данных показателей, исчисленных нарастающим итогом за месяц, могут быть использованы для вертикального и горизонтального текущего анализа, а также служить основанием для прогнозирования денежных потоков на краткосрочный период.

Таким образом, использование в практической деятельности торговых ор- ганизаций форм внутренней отчетности, приведенных выше, позволит повысить качество информационного обеспечения для принятия точных, достоверных и обоснованных управленческих решений, а также сформировать надлежащую базу для проведения экономического анализа денежных потоков.

В экономической литературе, как основа для планирования денежных по-  токов по видам деятельности, рассматривается форма 4 «Отчет о движении де- нежных средств» годовой бухгалтерской отчетности. Ежемесячное заполнение  данной формы позволит оценить денежные потоки по текущей, инвестицион-    ной и финансовой деятельности. В состав внутренней отчетности по денежным потокам организации рекомендуется включить отчет о движении денежных

29

средств, составленный косвенным способом, с целью его аналитического ис- следования и принятия обоснованных финансовых решений. Использование информации косвенного отчета о денежных потоках позволит установить ос- новные причины отличия чистого денежного потока и чистой прибыли орга- низации. Основным существенным ограничением оперативности данного отче- та является то, что финансовый результат от реализации товаров формируется по окончании отчетного месяца. Данное ограничение не снижает практической значимости отчета при ежемесячном обосновании плановых показателей при- были.

Анализ состояния и содержания действующей бухгалтерской и статистиче- ской отчетности о денежных средствах позволил заключить, что их информации-онное содержание не позволяет провести глубокий, детальный, всесторонний анализ для обоснования решений по оперативному и текущему управлению де- нежными потоками торговых организаций. Для устранения данного недостатка разработаны формы внутренней отчетности по денежным потокам и методика   их составления. Применение предлагаемого комплекта форм внутренней отчет- ности в практической деятельности торговых организаций позволит достичь более высокого качества информационной базы анализа, сделать ее более удоб- ной для исследования денежных потоков и обоснования управленческих реше- ний, а также обеспечит снижение трудоемкости аналитических работ в органи- зации.

30

5 Совершенствование учета денежных средств в услови- ях применения современных информационных технологий

В настоящее время наиболее прогрессивной является автоматизированная форма  учета на основе применения ЭВМ. Она ускоряет процесс обработки, дает возможность оперативно управлять хозяйственным процессом и получать в ви- де машинограмм и видеограмм различные по своему содержанию регистры синтетического и аналитического учета.

Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения регистрации и обработки хозяй- ственных операций. Автоматизированную форму бухгалтерского учета называ- ют также деловой, поскольку ЭВМ на современном этапе становятся опреде- ляющим фактором организации учетного процесса.

Достоинствами автоматизированной формы учета являются экономич-    ность, быстрота и точность обработки информации, получение выходных форм по запросу пользователя. Кроме того, у бухгалтера появляется больше времени для анализа хозяйственной деятельности.

При создании автоматизированных систем управления предприятием пре- дусматривается, в первую очередь, автоматизация задач бухгалтерского учета. Комплексная обработка экономической информации организуется на базе ав- томатизированных рабочих мест.

Автоматизированное рабочее место (АРМ) – это профессионально ориен- тированный программно- технический комплекс, где осуществляется деятель-ность исполнителя или группы исполнителей. Комплекс автоматизированных рабочих мест бухгалтерской службы предполагает высокий уровень автомати- зации учетных работ, обеспечивает возможность контроля финансовой инфор- мации на всех стадиях и этапах ее обработки, создает предпосылки оперативно- го использования информации для принятия управленческих решений. На ос- нове АРМ возможно не только решение задач оперативного бухгалтерского учета, но и расчеты аналитического характера, прогноза, поиска данных, экс- пертных оценок [14, с.21].

Существуют основные методологические принципы обработки учетно- аналитической информации в условиях АРМ бухгалтера:

1 В условиях АРМ сохраняются основные элементы методологии бухгал- терского учета и экономического анализа: системы счетов двойной записи, ре- гистров учета, системы показателей, структуры форм, таблиц и т.д.

2 Организация АРМ в местах возникновения и использования учетно- аналитической информации (В бухгалтерии – автоматизированное рабочее ме- сто главного бухгалтера, на складах – АРМ кладовщика, в мастерских – автома- тизированное рабочее место механика и т.д.)

3 Эксплуатация АРМ непосредственно работниками бухгалтерии и финан- сово- экономических отделов без привлечения специалистов отделов автомати-

31

зации. Полная персональная ответственность работников за соблюдением техно- логического процесса.

4 Комплексная обработка учетно-аналитических данных одним пользова- телем на персональном автоматизированном рабочем месте на всех стадиях учета: документирования хозяйственных операций, систематизации и обобще- ния информации, отображения и использования учетной информации в регист- рах бухгалтерского учета.

5 Использование диалогового и запросно-ответного режимов взаимодейст- вия пользователя с ПЭВМ, возможность самостоятельной перенастройки АРМ  на расширение или выполнение других функций.

Автоматизированная бухгалтерская система позволяет организовать обра- ботку учетных данных на ПЭВМ на всех стадиях учета: от формирования на машинных носителях первичной информации до получения и вывода на дис- плей или печать финансовой отчетности.

Создание финансово-аналитиеских систем является наиболее перспектив- ным направлением развития рынка бухгалтерских программ. Для организации автоматизированного рабочего места аналитика необходимо наличие соответст- вующей вычислительной техники, базы данных для проведения экономического анализа и прикладного программного обеспечения, реализующего методы и ме- тодики анализа.

Системы анализа адресованы руководящему звену предприятий, финансо- вым менеджерам, сотрудникам аудиторских, консалтинговых фирм, кредитных   и инвестиционных отделений банков.

Эффективность АРМ во многом определяется уровнем подготовки кадров       и выбором программных средств. Программы создаются с использованием оте- чественных и западных методик финансового анализа, адаптированных к отечественной практике.

Для проведения анализа по стандартным методикам данные публичной от- четности предприятия вводится вручную в электронную таблицу по заранее на- строенным формам. Предусматривается также возможность импорта исходных данных в ППП «Анжелика+», « 1С: Бухгалтерия», «БЭСТ» и других.

«1С: Бухгалтерия» - универсальная бухгалтерская программа, которая на- страивается самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета своего предприятия, на любые изменения законодательства и форм отчетности. Бух- галтер, освоив универсальные возможности программы, самостоятельно может автоматизировать различные разделы учета: кассу, банк, материалы, основные средства, расчеты с дебиторами и кредиторами и т.д. За счет гибкой настройки «1С: Бухгалтерия» может использоваться как в хозрасчетных предприятиях и организациях, так и в бюджетных учреждениях.

Комплекс бухгалтерских программ «Анжелика+» предназначен для авто- матизации всех участков учета на средних и крупных предприятиях (организа- циях) любой отрасли и сферы деятельности. Он создан Минской фирмой «Golden Software» в 1997 г. Комплекс рассчитан на функционирование в среде Windows, поддерживает как локальный, так и сетевой режимы работы. «Анже-

32

лика-бухгалтер» обеспечивает ведение аналитического и синтетического учета по всем задачам бухгалтерского учета с формированием выходной отчетности. Программа реализует ввод проводок и регистрацию хозяйственных операций в Журнале операций, расчет и вывод на печать налоговых отчетов, финансовой отчетности, обеспечивает четырехуровневый аналитический учет, ведение жур- нала взаиморасчетов без формирования проводок. Эта программа позволяет осуществлять упрощенное ведение учета основных средств и нематериальных активов, заработной платы, товарно-материальных ценностей, т.е. реализует ог- раниченный набор операций, формирует небольшой список ведомостей, не предусматривает автоматизацию первичного учета.

После ввода исходных данных правильность составления отчетных форм контролируется путем проверки соответствия друг другу взаимосвязанных по- казателей, то есть составляется таблица взаимоувязок показателей форм отчет- ности, которая обеспечивает полноту и правильность ввода исходных данных.

На БУК ПОП «Учобщепит» для учета денежных средств используется        АРМ бухгалтера, которая представляет собой программу с использованием Excel таблиц. АРМ бухгалтера построена на основе регистрации исходных дан- ных – бухгалтерских проводок, порождаемых хозяйственными операциями. Программа позволяет вести как синтетический, так и аналитический учет ( в ко- личественном и суммовом выражении).

Информационная система доступна на каждом рабочем месте, оборудо- ванном персональном компьютером, подключенным к локальной вычисли- тельной сети организации. Каждое обращение к ресурсу фиксируется и при не- обходимости сотрудниками отдела информационного отдела может быть уста- новленно, кто из пользователей и в какое время осуществлял использование той или иной системы.

Каждая подсистема состоит в основном из двух разделов: «обработка» и «отчет».

Каждый раздел организации имеет доступ к определенной группе АРМов, необходимых им для осуществления своей деятельности. К другим группам доступ запрещен. Такое деление необходимо в целях безопасности.

В качестве рекомендаций по совершенствованию автоматизации на БУК  ПОП «Учобщепит» можно предложить внедрить корпоративную систему управления предприятием «Галактика», так как помимо ведения бухгалтерского учета с помощью данной программы можно проводить финансовый анализ дея- тельности предприятия. Корпоративная система управления предприятием «Га- лактика» позволяет в наглядном графическом виде с построением одномерных   и многомерных графиков отражать текущее финансовое состояние предпри-  ятия. Данные для анализа автоматически передаются из сформированных масс- сивов контуров оперативного управления и бухгалтерского учета. Пользовате- лем выбирается интервал времени и перечень показателей. Производится анна- лиз: финансовой устойчивости, оборачиваемости, ликвидности, рентабельности, структуры пассивов и активов и др.