Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

На БУК ПОП «Учобщепит» регистрами аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки банка.

17

Аналогично должны вестись регистры синтетического и аналитического  учета движения денежных средств на валютном и других счетах в банке.

Поступление и выбытие денежных средств с расчетного счета за июль 2010 года отражаются на БУК ПОП «Учобщепит» следующими бухгалтерскими записями (приложение Ж):

1 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 50 «Касса» - при зачислении выручки от реализации товаров    на расчетный счет – 16996510 р.;

2 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - при     поступлении денежных средств от покупателей за отгруженные товары – 198317120 р.;

3 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - при поступлении пени – 312020 р.;

4 Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при поступлении в кассу денежных средств с расчетного счета – 23312990 р.;

5 Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при оплате счетов поставщиков и подрядчиков – 133817266 р.;

6 Дебет счета 76/2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при погашении кредиторской задол- женности разным кредиторам – 27803246 р.;

7 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при перечислении причитающихся в бюджет налогов – 6273711 р.;

8 Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при перечислении              причитающихся платежей по социальному страхованию и обеспечению – 18187564 р.;

9 Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при перечислении заработной платы      на лицевые счета работников – 51393150 р.

Как видно из журнала-ордера по счету 51 «Расчетный счет» на БУК ПОП «Учобщепит» за июль 2010 года сальдо на начало месяца составило        53890531 рублей, итог по приходу составил 21562650 рублей, итог по расходу     – 260787927 рублей, сальдо на конец  месяца 8728254 рублей (приложение Ж).

В приложении И представлена главная книга БУК ПОП «Учобщепит» по счету 51 «Расчетный счет».

Также поступление денежных средств на расчетный счет отражается сле- дующими проводками:

1 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 52 «Валютные счета» - при перечислении валюты с валютно-

18

го  счета на расчетный;

2 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» - при зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам;

3 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при поступлении задолженности от поставщиков;

4 Кредит счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на поступив-   шие суммы от покупателей продукции, работ, услуг, основных средств и иного имущества при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оп- лате, при расчетах плановыми платежами, на полученные авансы;

5 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» -  на суммы полученных краткосрочных кредитов банка и займов;

6 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на суммы полученных долгосрочных кредитов и займов;

7 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возврат неиспользованных подотчетных сумм в местные учреждения банков;

8 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при погашении дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов;

9 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 90 «Реализация» - на поступившие денежные средства за  реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (при при- знании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, ра- бот, услуг по мере их оплаты);

10 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» - на поступившие суммы от продажи принадлежащих организации основных средств, нематери- альных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

11 Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - на посту-   пившие от других организаций суммы штрафных санкций;

Списание денежных средств с расчетного счета отражается:

1 Дебет счета 52 «Валютные счета»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при покупке валюты;

2 Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при оплате счетов поставщиков и подрядчиков;

3 Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

19

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при возврате покупателям излишне полученных сумм;

4 Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - на суммы перечисленных в бюджет налогов;

5 Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - на перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника организации;

6 Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - на расходы, связанные с продажей основных средств, производственных запасов, нематериальных активов, валют- ных ценностей, ценных бумаг, финансовых вложений и иных активов;

7 Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - на суммы уплаченных штрафных санкций, перечисленных денежных средств, связанных с благотворительной деятельностью, с расходами на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, шефской и социальной помощи и иных аналогичных мероприятий;

8 Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - при оплате расходов за счет средств созданных резервов.

За рассматриваемый период на БУК ПОП «Учобщепит» данных операций    не производилось.

Для осуществления операций с безналичной иностранной валютой пред- приятия торговли и других отраслей национальной экономики открывают в уполномоченном банке валютные счета (по видам валют).

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета движение без- наличной иностранной валюты в бухгалтерском учете отражается на счете 52 «Валютные счета».

Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссии- оных вознаграждений за услуги, условия размещения валютных средств, права   и обязанности сторон.

Зачисление валютных средств на транзитный валютный счет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 52 «Валютные счета», субсчет 1 «Транзит- ный валютный счет в банке внутри страны» и кредиту счетов учета реализации (90 и 91) или счетов учета расчетов (62, 75, 76 и др.).

Транзитный валютный счет в банке внутри страны открывается банком предприятию самостоятельно при первом поступлении средств в свободно кон- вертируемой валюте и российских рублях (при условии  наличия у предприятия в банке текущего валютного счета). После поступления валютных средств на транзитный валютный счет уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня после зачисления валюты на транзитный валютный счет представляет предприятию выписку по его транзитному валютному счету. В те-

20

чение 5 рабочих дней со дня зачисления валюты на транзитный валютный счет предприятие должно предоставить в банк следующие документы для проведения обязательной продажи валюты: реестр распределения посту- пившей валютной выручки; поручение на обязательную продажу валютных средств на торгах ОАО»Белорусская валютно-фондовая биржа»; поручение на зачисление оставшихся валютных средств на текущий валютный счет предприятия.

Если предприятие имеет льготы по обязательной продаже валюты, оно должно предоставить в банк подтверждающие документы.

Текущий валютный счет в банке внутри страны открывается предприятием для зачисления иностранной валюты, оставшейся после проведения ее обязательной продажи. Как правило, предприятие может иметь один валютный счет, но в порядке исключения по разрешению Национального банка Республики Беларусь предприятию могут быть открыты несколько валютных счетов. Валюту, находящуюся на текущем валютном счете, предприятия могут использовать для оплаты стоимости товаров, работ, услуг, в качестве предоплаты и авансовых платежей, согласно заключенным внешнеэкономическим контрактам, погашения кредиторской задолженности по экспортно-импортным операциям, выдачи   в подотчет лицам, направляемым в служебные командировки за границу, для оплаты государственных пошлин, сборов и на другие цели. При изменении официального курса Национального банка Республики Беларусь валютные средства на текущем валютном счете подлежат переоценке.

Учетные записи по счету 52 «Валютные счета» производятся в иност-     ранной валюте и рублевом эквиваленте (по официальному курсу Национального      банка Республики Беларусь) на основании выписок банка и приложенных к ним документов. По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление ва- люты на счет; по кредиту – ее списание.

Операции по продаже иностранной валюты (включая обязательную про-   дажу) согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета отражаются в бух- галтерском учете следующим образом: на сумму – иностранной валюты, подле- жащей продаже банком по поручению предприятия, пересчитанную в белорус- ские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату списания валюты со счета, производится запись по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет 52/1 «Тран- зитный валютный счет в банке внутри страны».

При зачислении на расчетный счет рублевого эквивалента за проданную валюту дебетуется счет 51 «Расчетный счет» и кредитуется счет 91 «Операционные доходы и расходы» (на стоимость иностранной валюты по официальному курсу Национального банка страны на дату ее продажи). По дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» отражается стоимость проданной валюты по официальному курсу Национального банка страны на дату ее продажи в кор-  респонденции с кредитом счета 57 «Переводы в пути», а также расходы, свя- занные с продажей валюты (комиссионные вознаграждения банку, устроителю аукциона и др.). Курсовая разница, возникающая при изменении Национальным

21

банком Республики Беларусь курсов иностранных валют (курсовая разница меж- ду курсами Национального банка на момент перечисления иностранной валюты и на момент ее продажи), относится в учете на финансовые результаты. Фи- нансовый результат от реализации иностранной валюты списывается на счет 91 «Операционные доходы и расходы» (по кредиту счета – прибыли; по – дебету – убытки).

Зачисление валюты, оставшейся в распоряжении предприятия после про- ведения обязательной продажи, отражается по дебету субсчета 52/3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны» и кредиту субсчета 52/1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны».

При покупке иностранной валюты суммы денежных средств, перечис-  ленные банку для покупки валютных средств, отражаются в учете по дебету счетов учета расчетов ( счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито- рами» и др.) в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счетом 51 «Расчетный счет» и др.). Приобретение иностранной валюты отражается по де- бету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Рас- четы с разными дебиторами и кредиторами» (по официальному курсу Нацио- нального банка Республики Беларусь на момент покупки валюты). Поступление приобретенной иностранной валюты на валютный счет отражается по дебету субсчета 52/3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны» в корреспон- денции с кредитом счетов учета денежных средств или расчетов (счетами 57 «Переводы в пути», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.    по официальному курсу Национального банка нашей страны на момент ее за- числения на валютный счет. Превышение курса покупки иностранной валюты над официальным курсом Национального банка Республики Беларусь на мо- мент ее покупки отражается в учете по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов (счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты (комиссионные воз- награждения банку, устроителю аукциона и др.) , в зависимости от назначения купленной валюты отражаются в учете по дебету счетов учета издержек произ- водства или обращения (счета 20,25,26,29,44 и др.), капитальных вложений (счета 07,08 и др.), источников собственных средств (счета 84,86 и др.) в кор- респонденции по кредиту со счетами учета денежных средств или расчетов (счета 51,76 и др.). Курсовая разница, возникающая при изменении Националь- ным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют (разница между курсами Национального банка Беларуси на момент покупки и на момент зачис- ления валюты на валютный счет), относится в учете на счет 92 Внереализаци- оные доходы и расходы».