Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

12

    2 Порядок открытия, переоформления и закрытия сче- тов в банках

Счета организации открывают в банках на основании Декрета президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации   и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» ( с уче- том изменений и дополнений от 01 марта 2010 г. № 3 ) и постановления Правле- ния Национального банка от 3 апреля 2009 г. № 40 «Об открытии банковских счетов».

В соответствии с этими документами государственная регистрация субъектов хозяйствования осуществляется на основании заявительного принципа в  день подачи документов, необходимых для ее проведения.

Для государственной регистрации коммерческих организаций, в том числе коммерческих организаций с иностранными инвестициями в регистрационный орган предоставляются:

- заявление о государственной регистрации;

- устав (учредительный договор) в 2 экземплярах без нотариального засви- детельствования, его электронная копия;

- оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины.

Свидетельство о государственной регистрации установленного Советом Министров Республики Беларусь образца выдается не позднее рабочего дня за днем подачи документов для государственной регистрации. Наличие у юриди- ческого лица устава (учредительного договора) со штампом государственной регистрации позволяет обратиться за изготовлением печати (штампов) без спе- циальных разрешений. Регистрационный орган в течение 5 рабочих дней со дня внесения субъекта хозяйствования в Единый государственный регистр юри- дических лиц и индивидуальных предпринимателей выдает документы, под- тверждающие постановку на учет в налоговых органах, органах государствен- ной статистики, органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, регистрирует их в Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии «Белгосстрах».

Юридические лица, в том числе и БУК ПОП «Учобщепит» для открытия текущих (расчетных) счетов предоставляют в банк следующие документы:

1 заявление на открытие текущего (расчетного счета);

2 копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

3 карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печа- ти.

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи

13

документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках осуществляется сотрудниками банка.

Банк контролирует характер и законность операций. Если на счете доста- точно средств, то оплата документов осуществляется в порядке очередности.

При осуществлении платежей с расчетного счета в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные пред-приниматели должны соблюдать установленную Национальным банком оче- редность.

Вне очереди осуществляются платежи в счет неотложных нужд, погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума трудоспособного населения, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию в Фонд социальной защиты населения, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, начисленных из данных сумм зарплаты, а также погашения банковских кредитов в расчете на перечисленные выплаты.

В первую очередь осуществляются платежи:

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, налоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь);

- по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо- леваний;

- за реализованные материальные ценности государственного и мобилиза- ционного резервов;

- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кре-дитам  за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в со- ответствии с законодательством.

Во вторую очередь производятся платежи:

- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

- за коммунальные услуги;

- в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению, обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

- по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства    по оплате потребителям (кроме граждан) полученных природного газа, элек- трической и тепловой энергии.

14

В третью очередь совершаются платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера.

В четвертую очередь осуществляются все остальные платежи:

Платежи в пределах одной и той же очереди производятся в порядке ка- лендарного поступления расчетных документов в банк плательщика.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что счета организации открывают в банках на основании Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (с учетом изменений и дополнений от 1 марта 2010 г. № 3 ) и постановления Правления Национального банка от 3 апреля 2009 г. № 40 «Об открытии банковских счетов».

При осуществлении платежей с расчетного счета в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные пред- приниматели должны соблюдать установленную Национальным банком оче- редность.

15

    3 Документация и учет движения денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия торговли и общественного питания, в том числе и БУК ПОП «Учобщепит» могут иметь расчетные, валютные и другие счета в банках.

На расчетном счете обычно хранятся денежные средства в национальной валюте.

На БУК ПОП «Учобщепит» выручка от реализации товаров полностью зачисляется на расчетный счет. Платежи с расчетного счета производятся в пре- делах свободного остатка денежных средств на этом счете на основании типо- вых форм документов, выписываемых обычно субъектом хозяйствования – вла- дельцем счета, или документов поставщиков, акцептованных владельцем счета. Так, зачисление денежных средств на расчетный счет производится на основа- нии препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов, объ- явлений о взносе наличных денег, почтовых переводов, платежных требований, платежных требований-поручений, расчетных чеков и других документов, уста- новленных правилами Национального банка Республики Беларусь и законода- тельством страны.

Списание и выдачи денежных средств с расчетного счета БУК ПОП «Учобщепит» производятся по денежным чекам (приложение А), платежным поручениям (приложения Б, В), платежным требованиям (приложения Г, Д) и документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народ- ного суда, приказам Высшего хозяйственного суда и др.).

Владелец счета обязан строго соблюдать установленный банком порядок составления документов, которыми оформляются операции по расчетному сче- ту, и правильно их оформлять. Банк принимает к исполнению только те доку- менты, операции по которым предусмотрены характером деятельности пред- приятия и не нарушают действующие правила расчетов. Подчистки и исправле-ния в банковских документах не допускаются.  Каждый документ на перечисле- ние и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй подпи- си – главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления или выдачи денег сверяют под- писи и печать с имеющимися у них образцами. На денежных чеках и платеж- ных поручениях обязательно указывается, для какой цели перечисляют или по- лучают денежные средства, что обеспечивает со стороны банка контроль за ис- пользованием денежных средств по целевому назначению.

Списание денежных средств с расчетного счета обычно производится с согласия его владельца. Принудительное списание денег с расчетного счета предприятия может производится по решению   народного   суда   и   Верховного

16

хозяйственного  суда Республики Беларусь, а также налоговых инспекций (сумм просроченных налогов и сборов) и банком по собственной инициативе (процентов за пользование кредитом, сумм просроченных кредитов и т.п.).

БУК ПОП «Учобщепит» ежедневно получает от последнего выписки с расчетного счета (в виде машинограмм)  (приложение Е). В них указываются обороты по совершаемым операциям и выводится остаток денежных средств на расчетном счете. Все записи в выписке банка должны быть подтверждены до- кументами. Приложенные к выписке документы погашаются штампом «пога-шено». Работники бухгалтерии БУК ПОП «Учобщепит» подбирают к выписке все оправдательные документы, сверяют по выписке вступительное сальдо, обороты, проверяют законность, целесообразность и эффективность совершен- ных хозяйственных операций по движению денежных средств на расчетном счете. Одновременно на приложенных документах к выписке банка по расчет- ному счету проставляются корреспондирующие счета (для последующих запи- сей в учетных регистрах).

Банк не только хранит денежные средства предприятия, но одновременно является его кредитором. Поэтому остатки и поступление денежных средств на расчетный счет предприятия банк записывает в выписке по кредиту расчетного счета, а списание, уменьшение денег – по дебету. Таким образом,  расчетный счет на предприятии является активным, а в банке и соответственно в его вы- писках – пассивным.

Учет движения денежных средств на расчетном счете на БУК ПОП «Учобщепит» ведется по данным выписок банка и приложенных к ним доку- ментов на одноименном активном счете 51 «Расчетный счет» (по дебету счета отражается поступление денежных средств и их остаток, по кредиту – расход, списание денежных средств). БУК ПОП «Учобщепит» производит записи по счету 51 «Расчетный счет» в тех же суммах, в каких они показаны в выписках банка. На неправильно списанные суммы денежных средств БУК ПОП «Учоб-щепит» предъявляет банку претензию и записывает излишне списанные деньги   с расчетного счета в дебет субсчета 76/3 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». После восстановления банком неправильно списан-ных денежных средств их отражают в учете обратной корреспонденцией. Оши- бочно зачисленные банком суммы денег отражают в учете по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди- торами». При исправлении банком ошибки на ошибочно зачисленные суммы составляют бухгалтерские проводки с обратной корреспонденцией.

При журнально-ордерной форме учета систематизация записей по движе-  нию денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» ведется в журнале-ордере   и дебетовой ведомости к этому счету. В журнале-ордере и ведомости для каж- дой выписки банка обычно отводится отдельная строка. При машинной обра- ботке информации составляются машинограммы (приложение Ж), заменяющие журнал-ордер и дебетовую ведомость к счету 51 «Расчетный счет».