6. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

6.1. Анализ  состава и динамики  балансовой прибыли

 

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Промышленные предприятия получают прибыль главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

      Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость и др. отчислений) и полной себестоимостью продукции.

      Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения объемов реализации продукции, суммы прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий направленных на повышение прибыли и рентабельности.

 

     В анализе используются такие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль  от реализации продукции (работ и  услуг), прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных  операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

     Балансовая  прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции (работ и услуг), от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

     Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

     Чистая  прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и отчислений.

     В процессе анализа необходимо изучить  состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

     При изучении динамики необходимо учитывать  инфляционные факторы изменения  ее суммы. Для этого выручку следует  скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия  в среднем по отрасли, а себестоимость  товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

     Блок-схема  факторного анализа балансовой прибыли  изображена на рис. 1.

     Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от таких основных факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (Qр), ее структуры (Уi), себестоимости (Срi) и уровня среднереализационных цен (Црi).

     Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

     В такой же зависимости находятся  структура реализованной продукции и прибыль. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

     Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.

     Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

     Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя  плановую величину каждого фактора  фактической величиной (Табл.3).

      

Таблица 3

Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение

суммы прибыли от продаж

 

 

    Изменение суммы прибыли за счет:

    объема  реализации продукции:

    структуры товарной продукции: 

    средних цен реализации:

    себестоимости реализуемой продукции:

     Далее необходимо проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от объема продажи (Q), себестоимости единицы реализованной продукции (С) и среднереализационных цен (Ц). Для проведения факторного анализа прибыли используется метод цепных подстановок. Факторная модель имеет вид:

     

     Снижение  себестоимости единицы продукции  имеет большое значение в обеспечении  ее конкурентоспособности, поэтому  в процессе анализа необходимо выявить  резервы снижения затрат. Ими могут быть: увеличение объемов производства, в результате чего достигается снижение удельных постоянных затрат, экономное использование материальных ресурсов, что ведет к снижению их расхода на производство единицы продукции, поиск более дешевых сырьевых рынков.

6.2. Анализ  рентабельности деятельности  предприятия

 

    Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходов  различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

    Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

    Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции или чистой прибыли.

    Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой (П) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции.

  или 

    Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждой  гривни затраченной на производство продукции и ее реализацию. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

    Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

    Факторная модель этого показателя имеет вид:

    Для факторного анализа рентабельности по каждому виду продукции применяется  факторная модель типа:

    

    Рентабельность  продаж рассчитывается делением прибыли  от реализации продукции, работ и  услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки.

    Этот  показатель показывает, сколько прибыли  имеет предприятие с 1 гривны продаж.

    

    Рентабельность (доходность) капитала исчисляется  отношением балансовой (чистой) прибыли  к среднегодовой стоимости всего  капитала или его отдельных слагаемых: собственного, заемного, основного, оборотного, производственного и т.д.

    

    Повышению рентабельности способствует увеличение прибыли, снижение затрат на производство и реализацию продукции, повышение  эффективности управления имуществом предприятия. 

6.3. Анализ  организационно-технического  развития предприятия

 

    Целью анализа является оценка степени  выполнения плана технического и  организационного развития и определение  влияния проведенных мероприятий  на основные показатели деятельности предприятия (цеха).

      Данный  анализ осуществляется путем расчета  и оценки системы показателей:

1. Показатели научно-технического уровня производства.

а) прогрессивность и качество продукции определяется путем сравнения показателей выпускаемой продукции с лучшими отечественными и зарубежными изделиями.

Анализируются следующие показатели (план с фактом):

• количество типов, видов продукции высшего качества, и в %-х к общему количеству наименований;
• объем реализации продукции высшего качества, и в %-х к общему объему реализации;
• коэффициент обновления (т.е. удельный вес новой продукции в общем объеме);
• коэффициент экспорта - доля экспортируемой продукции в общем объеме;
• устаревшая и сменяемая продукция (количество наименований);
• продукция, впервые осваиваемая в стране (количество наименований).

б) Показатели степени механизации и автоматизации производства и труда, прогрессивности технических процессов.

     Ускорение технического прогресса вынуждает  предприятия все быстрее обновлять  основной капитал в условиях новых технологий. Следовательно, оценка технологического уровня средств производства является первостепенной задачей любого экономического анализа предприятий.

      Специалисты по данному вопросу считают, что  этот анализ не должен абстрагироваться от совокупности условий действия глобальной стратегии предприятия. Речь идет не о том, чтобы применять везде одну методику и следовать необходимости достижения наивысшего уровня слаженности машин и оборудования, наоборот, широко признан факт существования сильной взаимозависимости между характером производимой продукции, используемой технологией и формой организации производства.

      Оценка  технологического уровня средств производства предприятия должна проводиться  с учетом взаимосвязей с другими  элементами анализа, как самого товара, так и условиями производства. Основывается эта оценка на подсчете соответствующих показателей, увязанных в систему.

      Технический уровень группы машин и оборудования может быть оценен по следующим показателям:

типы  машин