Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

ВВЕДЕНИЕ 

    Термин  «анализ» ведет свою историю от греческого слова «analizis», что в переводе означает «разделяю». Соответственно анализ представляет собой разделение явления или предмета на составные части (элементы) для изучения их как частей (элементов) чего – то целого. Анализ позволяет рассмотреть внутреннюю часть исследуемого предмета, явления, процесса, понять сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении. Необходимость применения анализа финансово – хозяйственной деятельности обусловлена общими объективными требованиями и условиями.

    Во – первых, практической потребностью, возникшей с развитием бизнеса, расширением масштабов деятельности. Прикидки в памяти, примерные расчеты, анализ на уровне интуиции, применяемые руководителями, стали недостаточными в условиях, соответствующих объективной действительности. Руководители стали понимать, что без комплексного и всестороннего анализа финансово-экономической деятельности невозможно управлять сложными экономическими процессами и принимать оптимальные решения.

    Во – вторых, экономический анализ финансово – экономической деятельности сформировался в результате дифференциации общественных и экономических наук, время односторонних аналитических исследований ушло, так как они не могли обеспечить все запросы практики.

    Анализ  финансово – экономической деятельности объединяет в себе экономическую теорию, макро – и микроэкономики, управление, организацию и планирование деятельности, статистику, бухгалтерский учет, экономический анализ и т.д.

    В условиях рыночной экономики и новых  форм хозяйствования анализ финансово  – экономической деятельности является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки обоснованных планов и управленческих решений.

Анализ  финансово-экономической  деятельности

    В основе финансово – экономического анализа лежит анализ финансово – бухгалтерской отчетности. Он предполагает следующие этапы:

1. Предварительный обзор финансового и экономического состояния предприятия.
• 1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.
• 1.2. Оценка надежности информации статей отчетности.
2. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия.
• 2.1. Оценка имущественного положения:
• а) построение аналитического баланса;
• б) вертикальный анализ баланса;
• в) горизонтальный анализ баланса;
• г) анализ кардинальных изменений имущественного положения.
• 2.2. Оценка финансового положения предприятия:
• а) оценка ликвидности;
• б) оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
• 3.1. Оценка основной (уставной) деятельности.
• 3.2. Анализ рентабельности.

Цели  и задачи финансово-экономического анализа

    Цель  анализа – своевременное определение и устранение недостатков в финансово – экономической деятельности и определение резервов для улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, выявление наиболее сложных вопросов управления в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

    Задачами финансово – экономического анализа являются правильные оценки начального финансово-экономического состояния и динамики его дальнейшего развития. Решение задач финансово-экономического анализа складываются из:

1) основных  факторов, вызывающих изменения  в финансово – экономическом состоянии;

2) изменений  финансово-экономического состояния  в пространственно –временном разрезе;

3) идентификации  финансово – экономического положения;

4) оценки  динамики структуры и состава  активов, их состояния и движения;

5) оценки  динамики структуры и состава  источников собственного и заемного  капитала, их состояния и изменения;

6) оценки  платежеспособности предприятия  и оценки ликвидности баланса;

7) оценки  относительных и абсолютных показателей  финансовой устойчивости предприятия;

8) оценки  эффективности использования средств  и ресурсов предприятия;

9) повышения  научно – экономической обоснованности бизнес – планов, бизнес – процессов, нормативов в процессе их разработки;

10) объективного  и всестороннего исследования  выполнения бизнес – планов, бизнес – процессов и соблюдения нормативов;

11) определения  эффективности использования трудовых  и материальных ресурсов;

12) контроля за осуществлением требований коммерческого расчета;

13) проверки  оптимальности управленческих решений;

14) внутрихозяйственных  резервов укрепления финансового  состояния.

    Задачи  определяются пониманием хозяйственных  процессов предприятия, их социально  – экономической эффективностью, конечными финансовыми результатами деятельности, складывающимися под воздействием объективных и субъективных факторов, находящих отражение через систему экономической информации.

Для чего необходим финансово-экономический  анализ

    Финансово – экономический анализ обеспечивает своевременное выявление и устранение недостатков в финансово – хозяйственной деятельности, изыскивает резервы улучшения финансово – экономического состояния предприятия и его платежеспособности.

    Под финансово – экономическим состоянием понимается важный критерий деловой активности и надежности, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов, способность предприятия финансировать свою финансово – хозяйственную деятельность.

    Финансово – экономическое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с контрагентами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

    В основе финансово – экономического анализа не столько расчет и оценка финансово – экономических показателей, сколько разработка рекомендаций по повышению эффективности бизнеса, улучшению финансового состояния предприятия. Для претворения этого в жизнь необходим комплексный, системный подход к изучению всех сторон деятельности предприятия на основе анализа финансово – экономических показателей. В перечень разделов финансово – экономического анализа входят:

- анализ  платежеспособности и ликвидности;

- анализ  структуры активов и степени  их использования;

- анализ  прибыли и рентабельности;

- анализ  кредитоспособности заемщика;

- факторный  анализ прибыли, себестоимости  и т.д.;

- анализ  структуры и динамики затрат  предприятия и себестоимости  услуг.

    Финансово – экономический анализ направлен на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования, а также оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов, обеспечивает нужды процесса оказания услуг необходимыми ресурсами.

    Источниками анализа являются стандартные формы  статистической и бухгалтерской  отчетности. Исходными материалами  для анализа служат месячные и  квартальные планы, суточные и сменные  задания, акты ревизии.

    Методы  экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них  характерны следующие общие черты: оценка деятельности предприятия с  позиции роста эффективности  производства, определение влияния  отдельных факторов на конечные результаты деятельности.

    Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико-математические методы анализа и др.

    По  времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. При  ежедневном анализе ограничиваются данными цехов, которые представляются в ПДО или бухгалтерию без  письменной текстовой формы. Это  ежедневные основные показатели работы цехов: выполнение программы, коэффициент  использования оборудования, коэффициент  сметности, численный состав, текучесть кадров, потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость, отгрузка продукции и пр.

    При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы, объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах  и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся  недостатков в работе и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства.    

ГЛАВА 1. Финансовая устойчивость организации: понятие, методы оценки и пути повышения

    Для современной экономики России характерна нестабильность, непоследовательность налоговой, кредитно – валютной, страховой, таможенной, инвестиционной политики; потеря государственной поддержки в связи с изменением формы собственности без существенных изменений законодательной базы РФ; недостаточность бюджетного финансирования; инфляция; подчиненность системы бухгалтерского учета целям налогообложения; неопределенность в поведении покупателей, поставщиков, конкурентов. Одно из основных препятствий на пути к стабильному экономическому росту — медленный процесс преобразований на уровне организаций (предприятий) в связи с неэффективностью системы их управления, низким уровнем ответственности руководителей за последствия принимаемых решений и результаты деятельности, а также отсутствием достоверной информации об их экономическом состоянии, финансовой устойчивости, которая является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности в условиях рынка. Для устранения негативных тенденций экономического развития в целях повышения стабильности деятельности хозяйствующих субъектов необходимо сконцентрировать внимание на обеспечении устойчивого развития организации как основного структурного элемента экономической системы РФ.  

    Преодоление кризисной ситуации в России, рыночная экономика и новые формы хозяйствования обусловливают решение новых  проблем, одной из которых на сегодня  является обеспечение экономической  стабильности развития. Чтобы обеспечить «выживание» предприятия в условиях рынка, управленческому персоналу  требуется оценивать возможные  и целесообразные темпы его развития с позиции финансового обеспечения, выявлять доступные источники средств, способствуя тем самым устойчивому  положению и развитию хозяйствующих  субъектов. Определение устойчивости развития коммерческих отношений необходимо не только для самих организаций, но и для их партнеров, которые справедливо желают обладать информацией о стабильности, финансовом благополучии и надежности своего заказчика или клиента. Поэтому все большее количество контрагентов начинает вовлекаться в исследования и оценку устойчивости конкретной организации.

    Оценка  финансовой устойчивости позволяет  внешним субъектам анализа (прежде всего партнерам по договорным отношениям) определить финансовые возможности  организации на длительные перспективы, которые от структуры ее капитала; степени взаимодействия с кредиторами  и инвесторами; условий, на которых  привлечены и обслуживаются внешние  источники финансирования. Так, многие руководители предприятий, включая  представителей государственного сектора  экономики, предпочитают вкладывать в  дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако если структура  «собственный капитал — заемный  капитал» имеет значительный перекос  в сторону долгов, то коммерческая организация может обанкротиться, если сразу несколько кредиторов неожиданно потребуют возвратить свои деньги в «неустановленное» время. Не менее важным является оценка финансовой устойчивости в краткосрочном плане, что связано с выявлением степени  ликвидности баланса, оборотных  активов и платежеспособности организации. 

    Платежеспособность  и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово – экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Понятие «финансовая устойчивость» организации многогранно, оно более широкое в отличие от понятий «платежеспособность» и «кредитоспособность», так как включает в себя оценку различных сторон деятельности организации. Отечественные экономисты по-разному трактуют сущность понятия «финансовая устойчивость». В начале 90-х гг. запас финансовой устойчивости предприятия характеризовали запасом источников собственных средств, при том условии, что его собственные средства превышают заемные. Она оценивалась также соотношением собственных и заемных средств в активах предприятия, темпами накопления собственных средств, соотношением долгосрочных и краткосрочных обязательств, достаточным обеспечением материальных оборотных средств собственными источниками.