Анализ фонда заработной платы

 

Окончание таблица 2.2

 

Источник: собственная  разработка

 

       Процент выполнения плана по заработной плате  работников несписочного состава составил 199,3%, а по заработной плате совместителей 438,8%. Это связано с тем, что  в течение 2005 года на предприятие  на условиях совместительства было принято 16 человек для обслуживания вспомогательных  производств, планирование которых  не предусматривалось.

       Выполнение  плана по премированию за производственные результаты составило 10,2% в связи  с отсутствием текущего премирования в течение года. Но в тоже время  производились разовые выплаты  премиального вознаграждения за счет прибыли предприятия в сумме 17956 тыс. руб., что на 24,4% превышает показатель прошлого года.

       В целом фонд заработной платы по сравнению  с прошлым годом увеличился на 15,5%, а процент выполнения плана составил 99,3%. Как уже отмечалось ранее, план не выполнен по текущему премированию и по выплатам компенсирующего характера.

       Значительный  вес в фонде заработной платы  предприятия занимают различного рода доплаты (за классность, за руководство  бригадой, за совмещение профессий, профессиональное мастерство, за ученую степень, за экономию горюче-смазочных материалов). В  отчетном году эти выплаты составили 41460 тыс. руб., что на 51,9% превышает  показатель предыдущего года и на 25,6% планируемый показатель.

       Контроль  за использованием фонда оплаты труда  осуществляется прежде всего на самом  предприятии – отделом труда  и заработной платы, бухгалтерией, плановым отделом, руководителями цехов, бригад, участков.

       При этом проверяется правильность применения тарифных ставок, окладов, сдельных расценок, премиальных выплат.

       Необходимость строгого контроля  за использованием фонда оплаты труда обусловлена  тем, что большая его часть  включается в себестоимость продукции (работ, услуг) и влияет на конечные результаты работы предприятия. Фонд заработной платы является также базой для  исчисления взносов в фонд социальной защиты, фонд занятости, чрезвычайного  и подоходного налогов.

       На  втором направлении анализа использования  фонда заработной платы целесообразно  проанализировать выполнение плана  и динамику фонда заработной платы  в разрезе основных групп и  категорий персонала.

       Используем  для этого данные таблицы 2.3

 

Таблица 2.3 Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала УКП Магазин № 1 «Дом торговли»

 

 

Продолжение таблицы 2.3

 
 

Источник: собственная разработка

 

       На  основании данных таблицы 2.3 можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. Так рост заработной платы промышленно-производственного персонала составил 114,5%, в том числе рабочих 121,8%, служащих 100,1%. Так же на 114,5% увеличилась заработная плата непромышленного персонала. В структуре фонда заработной платы по категориям работников значительных изменений нет. Так удельный вес заработной платы промышленно-производственного персонала в отчетном году составил 47,1%, а в предыдущем 47,5%, изменений произошло за счет уменьшения удельного веса заработной платы служащих. Удельный вес заработной платы непромышленного персонала составляет 50,9% в отчетном году и 51,4% в предыдущем году. Это связано с тем, что на изучаемом предприятии осуществляются виды деятельности, не носящие производственных характер и их объем значителен.

       Уменьшение  заработной платы по сравнению с  запланированной величиной произошло  по заработной плате руководителей  и специалистов. Так выполнение плана  составило соответственно 98,7% и 93,8%. Экономия по фонду заработной платы  руководителей составила 160 тыс. руб., специалистов – 2040 тыс. руб., это произошло  за счет снижения численности.

       Используя данные таблицы 2.4 рассчитаем факторы, повлиявшие на изменение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала.

 

Таблица 2.4 - Данные о среднесписочной численности и среднегодовой заработной плате промышленно-производственного персонала

 
 
 
 

Источник: собственная разработка

 

       Рассчитаем  факторы, повлиявшие на изменение фонда  заработной платы промышленно-производственного  персонала методом абсолютных разниц. Вначале определим абсолютное отклонение фонда заработной платы:

                                        ∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл                         (2.1)

       где  ∆ФЗПабс – абсолютное отклонение фонда заработной платы,

               ФЗПф – фонд заработной платы  в отчетном периоде,

               ФЗПпл – запланированный фонд  заработной платы

       ∆ФЗПабс = 142667 – 140000 = 2667 (тыс. руб.)

       отклонение  фонда заработной платы промышленно-производственного  персонала за счет изменения численности

                                           ∆ФЗПчр = ∆ЧР*СЗПпл                                    (2.2)

       где, ∆ЧР – отклонение численности  работноков,

              СЗПпл – среднемеячная заработная  плата по плану

 

       ∆ФЗПчр = (55-50)*2800 = 14000 (тыс. руб.)

 

       Отклонение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала за счет изменения среднегодовой заработной платы:

                                              ∆ФЗПсзп = ЧРф*∆СЗП                                (2.3)

       где, ЧРф – численность работников в отчетном периоде,

              ∆СЗП – отклонение среднемесячной  заработной платы

       ∆ФЗПчр = 55* (2594 – 2800) = -11330 (тыс. руб.)

       Таким образом, за счет изменения численности  промышленно-производственного персонала  на 5 человек фонд заработной платы  увеличился на 14000 тыс. руб., а за счет уменьшения среднегодовой заработной платы на 206 тыс. руб. фонд заработной платы снизился на 11330 тыс. руб. И  общее рост фонда заработной платы  промышленно-производственного персонала  по сравнению с запланированным  составил 2667 тыс. руб.

       2.3 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы