Управление дебиторской задолженностью предприятия

ЗМІСТ

ВСТУП……………………………………………………………………………

1 ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ…………………………………………………………….

1.1 Сутність і види дебіторської заборгованості…………………………

1.2 Організація проведення управління дебіторською заборгованістю…

1.3 Рефінансування дебіторської заборгованості як складова методів управління дебіторською заборгованістю………………………………....…….

2 АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО СТАНУ  ПІДПРИЄМСТВА ВАТ «СУДНОБУДІВНИЙ ЗАВОД «ЗАЛІВ» ……………………………………….

2.1 Загальна характеристика підприємства……………….………………...

2.2 Оцінка показників фінансового стану підприємства ВАТ «Суднобудівний завод «Залів»……………….………………….………………..

2.3 Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства ……………...

3 УДОСКОНАЛЕННЯ УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ ПІДПРИЄМСТВА ВАТ «СУДНОБУДІВНИЙ ЗАВОД «ЗАЛІВ»…………………………………………………………………………..

3.1 Реструктуризація дебіторської заборгованості………….……………..

3.2 Аналіз дебіторської заборгованості підприємства ВАТ «Суднобудівний завод «Залів»……………………………………………………

3.3 Оптимізація розмірів дебіторської заборгованості підприємства ВАТ «Суднобудівний завод «Залів»…………………………………………………

ВИСНОВОК………………………………………………………………………..

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ………………………..………………………………….

ДОДАТОК А - Виробнича структура підприємства ВАТ «Суднобудівний завод «Залів»

ДОДАТОК Б - Форма №1 «Баланс» за 2010р.

ДОДАТОК В - Форма №1 «Баланс» за 2009р.

ДОДАТОК Г - форма №2 «Звіт про фінансові результати» за 2010р.

ДОДАТОК Д - форма №2 «Звіт про фінансові результати» за 2009р.

 

ВСТУП

 

В ринковій економіці набувають  все більшої ваги умови продажу  товарів. Так, для утримання каналів  товароруху підприємства вимушені реалізувати  продукцію із відстрочкою платежів, що вимагає розроблення спеціальної  фінансової політики, яка б забезпечила  ефективність таких дій підприємств  без втрати ними фінансової стійкості.

Аналіз і управління дебіторською заборгованістю мають дуже велике значення для підприємств, що функціонують в умовах ринку. Вміле й ефективне управління цією частиною поточних активів є невід'ємною умовою підтримки необхідного рівня ліквідності і платоспроможності, що зумовлює актуальність теми дипломної роботи. Управління дебіторською заборгованістю необхідно як при формуванні іміджу надійного позичальника, так і з погляду забезпечення ефективної поточної діяльності підприємства. Управління дебіторською заборгованістю має особливе значення в період інфляції, коли подібна іммобілізація власних оборотних коштів стає особливо невигідною

В даний час, коли Україну охоплює криза неплатежів і дебіторська заборгованість підприємств один одному досягла значних сум, проведення аудиту дебіторської заборгованості має велику актуальність, оскільки це стимулює підприємство до більш ретельного і регулярного проведення інвентаризації дебіторської заборгованості, до активного проведення заходів щодо стягнення заборгованості з неплатників через арбітраж.

Дебіторська заборгованість істотно погіршує фінансовий стан підприємства, вона є іммобілізацією грошових засобів, відверненням їх з господарського обороту, що приводить до зниження темпів виробництва і результативних показників діяльності підприємства. 

Метою дипломної роботи є обґрунтування теоретичних та розробка практичних аспектів удосконалення діючої політики управління дебіторською заборгованістю на прикладі промислового підприємства.

Об’єктом аналізу обране підприємство ВАТ «Суднобудівний завод «Залів».

В процесі виконання дипломної  роботи було використано ряд існуючих методів дослідження. Серед основних видів аналізу, що були використані при написанні роботи, можна виділити вертикальний, горизонтальний аналіз і аналіз коефіцієнтів.

В першому розділі наведені теоретико-методологічні основи управління дебіторською заборгованістю підприємства: розкрита сутність дебіторської заборгованості, розглянуті їх види та класифікація, досліджені аспекти управління дебіторською заборгованістю.

В другому розділі проведене  дослідження показників фінансового  стану підприємства ВАТ «Суднобудівний завод «Залів», що включає в себе економічну характеристику підприємства, загальну оцінку фінансового стану, аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства.

В третьому розділі проведен аналіз дебіторської заборгованості підприємства та розроблені заходи з оптимізації розмірів дебіторської заборгованості ВАТ Суднобудівний завод «Залів».

Для досягнення поставленої мети в дипломній роботі обґрунтовано необхідність вирішення таких задач:

• дослідити економічну сутність та умови виникнення дебіторської заборгованості в сучасних умовах господарювання;
• проаналізувати сучасний стан дебіторської заборгованості підприємства та розробити рекомендації щодо покращення його фінансового стану;
• визначити теоретичні і практичні аспекти удосконалення існуючої методики аналізу дебіторської заборгованості та форм її рефінансування.

 

1 ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ УПРАВЛІННЯ

ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ

 

1.1 Сутність і види дебіторської заборгованості

 

Усі фірми намагаються  виробляти продаж товару з негайною оплатою, але вимоги конкуренції  змушують погоджуватися на відстрочку платежів, у результаті чого з'являється дебіторська заборгованість (рисунок 1.1).

Дебіторська заборгованість - це грошові суми, які повинні  фірмі покупці, що придбали у неї в кредит будь-які товари чи послуги.

Дебіторська заборгованість - це важлива частина оборотних активів, що також називається рахунками дебіторів, і має прямий вплив на позицію готівкових грошових коштів і платежів.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 - Цикл оборотних активів

 

Дебіторська заборгованість є однією з різновидів активів організації, який може бути реалізований, переданий, обміняний на майно, продукцію, результат виконання робіт або надання послуг.

Дебіторська заборгованість визначається як сума заборгованості дебіторів підприємству на певну  дату. Дебіторами можуть бути як юридичні, так і фізичні особи, які заборгували  підприємству грошові кошти, їх еквіваленти або інші активи. За даними бухгалтерського обліку можна визначити суму заборгованості на будь-яку дату, але звичайно така сума визначається на дату балансу. Оскільки відповідно до вимог національних стандартів бухгалтерського обліку підприємства подають також проміжну (квартальну) звітність, то суму дебіторської заборгованості підприємства слід визначати щоквартально.

Дебіторська заборгованість відображається у формі № 1 "Баланс" у складі активів. Активи підприємства - це ресурси, що контролюються підприємством, від використання яких очікується отримання  економічних вигод у майбутньому. Звичайно економічна вигода від дебіторської заборгованості виражається в тому, що підприємство в результаті її погашення  розраховує рано чи пізно отримати грошові кошти або їх еквіваленти. Відповідно дебіторську заборгованість можна визнати активом тільки тоді, коли існує ймовірність її погашення боржником. Якщо такої  ймовірності немає, суму дебіторської заборгованості слід списати.

Якщо заборгованість неможливо  достовірно оцінити, вона не може бути визнана активом і не повинна відображатися в балансі.

Довгострокова дебіторська  заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточна дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу. Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг та оцінюється за первісною вартістю. У разі відстрочення платежу за продукцію, товари, роботи, послуги з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів та/або їх еквівалентів, що підлягають отриманню за продукцію, товари, роботи, послуги, така різниця визнається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (процентами) у періоді її нарахування. Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною  вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів. Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку нараховуються проценти, відображається в балансі за їхньою теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від виду заборгованості та умов її погашення .

Дебіторська заборгованість поділяється на:

• безнадійну;
• сумнівну;
• дійсну.

Згідно з П(С)БО № 10, безнадійна дебіторська заборгованість – поточна  дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.

Дебітори - юридичні та фізичні  особи, які внаслідок минулих  подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Сумнівний борг - поточна  дебіторська заборгованість за продукцію, товари,роботи, послуги, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів.

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума.

У примітках до фінансової звітності наводиться така інформація:

• перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості;
• перелік дебіторів і суми дебіторської заборгованості  пов'язаних сторін, з виділенням внутрішньо групового сальдо дебіторської заборгованості;
• склад і суми статті балансу "Інша дебіторська заборгованість";
• метод визначення величини резерву сумнівних боргів;
• сума поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги в розрізі її класифікації за строками непогашення;

Залежно від виникнення дебіторська  заборгованість поділяється на:

• дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги;
• векселі отримані;
• дебіторську заборгованість за розрахунками;
• іншу поточну дебіторську заборгованість.

У статті «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію,  товари, роботи або послуги ( крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок Балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

«Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом» показує дебіторську заборгованість фінансових та податкових органів, а також переплату за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

У статті «Дебіторська заборгованість за виданими авансами» показується  сума авансів, наданих іншим підприємствам  у рахунок наступних платежів.

«Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків» - це заборгованість пов'язаних сторін  та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

У статті «Інша поточна  дебіторська заборгованість» розкривається  дебіторська заборгованість, яка  не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка  відображається у складі оборотних  активів 

Розмір дебіторської заборгованості визначається багатьма факторами, які  поділяються на зовнішні та внутрішні. До зовнішніх факторів належать стан рахунків в країні, рівень інфляції, вид продукції (товарів та послуг) до внутрішніх - грошово-кредитна політика підприємства, види розрахунків тощо (дивитись рис. 1.2).

 

 

Рисунок 1.2 - Фактори, що визначають розмір дебіторської заборгованості 

 

Зовнішні фактори практично  не залежать від діяльності підприємств  і обмежити їх вплив досить складно. Внутрішні - залежать від того, наскільки  фінансові менеджери фірми володіють  навичками управління дебіторською заборгованістю.

 

 

 

1.2 Організація проведення управління дебіторською заборгованістю

 

В ринкових умовах господарювання наявність у підприємства значних  розмірів дебіторської заборгованості знижує ліквідність його активів, негативно  впливає на фінансову платоспроможність, а також відволікає грошові кошти. Так, за товари, роботи і послуги, які  надані покупцю з відстрочкою  платежу, підприємство-продавець після  звітного періоду має сплатити податки  державі, заробітну плату працівникам, розрахуватись за орендну плату, матеріали тощо. Якщо оплата за надані товари своєчасно не надійшла, підприємство вимушено перетворювати власні високоліквідні активи у грошові кошти з метою  здійснення розрахунків щодо зобов’язань  та запобігання банкрутству. Тому належна  організація дебіторської заборгованості сприяє ефективному управлінню її розмірами і термінами на підприємстві та посиленню контролю за своєчасним здійсненням розрахунків.

Проблемі управління дебіторською заборгованістю значну увагу приділено  у наукових розробках українських  та російських фахівців: І.А. Бланка, Б.О. Жнякіна, Є.О. Іванова, Г.Г. Кірєйцева, Л.О. Коваленко, В.В. Краснової, Т. Момота, Л.Л. Носача, Є.С. Стоянової. Як правило, автори приділяють увагу розробці комплексного підходу щодо управління дебіторською заборгованістю.

Проблема ліквідності (здатність  активу конвертуватися в грошові  кошти без значної втрати в  ціні) дебіторської заборгованості - стає ключовою проблемою майже кожної організації. Вона, у свою чергу, розподіляється на кілька проблем: оптимальний обсяг, оборотність, якість дебіторської заборгованості.