Техніко-економічний аналіз

∆Q_R = 119,17 * (224 – 240) + (( (-1,36)* (- 16)) / 2) = - 1914,6 тис. грн

б) вплив зміни продуктивності праці на обсяг випуску продукції:

                     ∆Q_П = R_пл * ∆П + ((∆П * ∆R) / 2) ,                                     (36)

де R_пл – планова чисельність працюючих.

∆Q_П = 240 * (-1,36) + (((-1,36) * (- 16)) / 2) = -337,28 тис. грн.

 

Перевірка: - 1914,6 + (-337,28) = 26390 – 28600 тис. грн

                                       -2251,88 = -2210 тис. грн

Незначна неточність викликана  округленнями при розрахунку продуктивності праці.

Аналіз руху ПВП проводиться  за допомогою наступних показників:

1. Коефіцієнти  обороту робочої сили по звільненню:

                       К_об (по звільненню) = R_виб / R_{серед.спис} ,                         (37)

де R_виб – число вибулих робітників;

     R_{серед.спис} – середньосписочна чисельність.

К_об (по звільненню)^{поперед} = 60 / 234 = 0,2564

К_об (по звільненню)^{звітний} = 82 / 224 = 0,3661

2. Коефіцієнти  обороту робочої сили по прийому:

                           К_об (по прийому) = R_пр / R_{серед.спис} ,                             (38)

де R_пр – число прийнятих робітників;

К_об (по прийому)^{поперед} = 62 / 234 = 0,265

К_об (по прийому)^{звітний} = 72 / 224 = 0,3214

За рахунок зміни чисельності  робітників обсяг випуску підприємства зменшився на 1914,6 тис. грн та за рахунок  зміни продуктивності праці –  на 337,28 тис. грн. Аналіз використовування трудових ресурсів показав, що на підприємстві намітилася негативна тенденція  до зниження чисельності та продуктивність праці знизилась на 1,36 тис. грн. У  звітному році кількість звільнених робітників перевищила кількість прийнятих.

 

2.8. Аналіз  витрат виробництва

При аналізі витрат виробництва  фактичні витрати зіставляють з  плановими, визначають структуру (по елементах і статтях калькуляції), абсолютне та відносне відхилення від плану. З цією метою складають аналітичну таблицю (табл. 28).

Таблиця 28 - Динаміка структури витрат.

Показники	За планом		За бізнес-планом, скорегованим на фактич звітний рік		Фактично
	Абс.	Пит. вага	Абс.	Пит. вага	Абс.	Пит. вага
1 . Матеріальні витрати	16565,9	75%	15489,55	76%	14386,5	76%
2. Трудові витрати	662,63	3%	611,43	3%	567,89	3%
3. Відрахування на соціальні  потреби	220,88	1%	230,81	1%	189,3	1%
4. Витрати по обслугову-ванню  та керуванню, у т.ч:	3754,93	17%	3464,77	17%	3218,03	17%
- витрати по   обслугову-ванню  виробництва	3754,93	17%	3260,96	16%	3218,03	17%
- загальновиробничі	12369,2	56%	11209,55	55%	10600,6	56%
- загальногосподарські	5963,71	27%	5910,49	29%	5110,99	27%
5. Інші	662,63	3%	611,43	3%	567,89	3%
Разом	22087,8	100%	20380,99	100%	18929,6	100%
6. Витрати на 1 грн, грн	0,777		0,737		0,717
7. Питома вага вартості  від-ходів сировини й основних  матеріалів		4%		3%		3%
8. Коефіцієнт транспортно-заготівельних  витрат		3,5			3,9	3,9

Відбулося зменшення всіх витрат, що пов'язано зі збільшенням  обсягу виробництва.

Для визначення впливу окремих  факторів також складається аналітична таблиця (табл. 29).

Фактична собівартість відхиляється від планової за рахунок таких  факторів:

• зміни обсягу продукції, що випускається;
• рівня витрат;
• структури асортименту продукції;
• цін.

 

 

 

 

Таблиця 29 - Собівартість товарної продукції, тис. грн.

Показники	За планом	Фактичний випуск
		за план. с/в та план. цінами	за факт. с/в та план. цінами	за факт. с/в та факт. цінами
Повна собівартість продукції	22087,8	22087,8	20380,99	18929,6
Товарна продукція	28600	28600	24120	26390

Загальне відхилення фактичних  витрат від планових дорівнює: 
18929,6 – 22087,8 = -3158,2 тис. грн.

Після визначення загального відхилення розраховується вплив окремих факторів на витрати виробництва:

а) вплив зміни обсягу продукції, що випускається, на витрати виробництва:

                             ∆С_Q = (∆Q * С_пл) / 100,                                              (39)

де ∆С – зміна собівартості за рахунок зміни обсягу продукції, що

              випускається, тис. грн;

     ∆Q – зміна обсягу продукції, що випускається, %;

     С_пл – планова собівартість, тис. грн;

∆С_Q = ( (-7,73) * 22087,8) / 100 = -1707,39 тис. грн;

б) вплив зміни рівня собівартості на випущену продукцію визначають 
зіставленням фактичних витрат на фактично випущену продукцію в цінах, 
прийнятих у плані з плановими витратами на фактичний обсяг продукції: 
18929,6– 20380,99= -1451,39 тис. грн;

в) установити зміну рівня собівартості за рахунок асортиментних зрушень можна сальдовим методом, або визначенням різниці між фактичним 
випуском продукції за фактичною собівартістю і фактичним випуском 
продукції за плановою собівартістю та суми впливу обсягу продукції: 
20380,99 – 22087,8 – (-1707,39) = 0,58 тис. грн.;

Перевірка: (-1707,39) – 1451,39 +0,58 = -3158,2 тис. грн.

Поряд з аналізом по елементах  і статтях витрат має бути виконаний  аналіз показника витрат на 1 грн:

                                      З_грн = С_п / Q,                                                      (40)

де З_грн – витрати на 1 грн продукції, що випускається, коп.;

     С_п – повна собівартість продукції, що випускається, тис. грн;

     Q – обсяг продукції, що випускається, тис. грн.

При аналізі обчислюють абсолютне  та відносне відхилення витрат на 1 грн  фактичних від запланованих:

а) абсолютне відхилення:

                                    ∆З_грн = З^ф_грн – З^пл_грн,                                             (41)

де З^ф_грн – фактичні витрати на 1 грн у цінах плану;

     З^пл_грн – планові витрати на 1 грн у цінах плану;

∆З_грн = 0,717 – 0,777 = - 0,06

б) відносне відхилення, %:

                              ∆З_грн^% = (З^ф_грн – З^пл_грн) / З^пл_грн,                                (42)

∆З_грн^% = - 0,06 / 0,777 = - 0,0772 або - 7,72%

Таким чином, загальне зменшення  витрат склало 3158,2  тис. грн, у тому числі: за рахунок зниження обсягу виробництва  вони зменшилися на 1707,39 тис. грн,  а  за рахунок зміни рівня собівартості та асортиментних зрушень – збільшилися  на 0,58 тис. грн та знизились 1236,25 тис. грн, відповідно. Витрати на 1 грн  продукції скоротилися на  коп (7,12%). 

 

2.9. Аналіз  фінансових результатів

При виконанні цього розділу  курсового проекту здійснюють оцінку виконання плану прибутку і рентабельності.

Оцінка  динаміки і виконання плану прибутку. Для виконання аналізу складається табл. 31. Після аналізу та опису горизонтальних та вертикальних змін варто виконати факторний аналіз прибутку від реалізації. Прибуток від реалізації продукції залежить від таких факторів:

• обсяг реалізації продукції;
• структура продукції;
• рівень середньореалізаційних цін.

Таблиця 30 - Початкова інформація для аналізу прибутку від реалізації, тис. грн.

Показники	План	План, перерахований на фактичний  обсяг продаж	Факт
Виручка від реалізації продукції	22164	74,5+79,5+24390-80-82=24382	24790
Повна собівартість	17227,6	18024,21	17774,4
Прибуток від реалізації	4936,4	6357,79	7015,6

Для визначення впливу тільки реалізації плановий прибуток слід помножити  на відсоток перевищення (недовиконання) плану з реалізації продукції  в оцінці планової реалізації:

4936,4 * ((24790/22164)-1) = 584,87 тис.  грн.

Для визначення структурного фактора сума прибутку від реалізації, перелічена на фактичний обсяг продажів, зменшується на суму планового прибутку і величину впливу обсягу витрат із планової, переліченої на фактичний обсяг реалізації:

6357,79 – 4936,4 – 584,87 = 836,52 тис. грн..

Зміна суми прибутку за рахунок  відпускних цін на продукцію встановлюється зіставленням фактичного виторгу з  умовним, який підприємство одержало б  за фактичний обсяг реалізації продукції  при планових цінах:

7015,6 – 6357,79 = 657,81 тис. грн

Таким чином, загалом прибуток підприємства збільшился на 2079,2 тис. грн, у тому числі: за рахунок збільшился обсягу реалізації – на 584,87 тис. грн.., збільшення структурного фактора –  на 836,52 тис. грн та за рахунок зміни  відпускних цін – на 657,81 тис. грн

Аналіз  рентабельності. Відповідно до існуючої практики рівень рентабельності повинен бути визначений по продукції та виробничих фондах.

Рівень рентабельності реалізованої продукції визначається відношенням прибутку від реалізації товарів, продукції, послуг до суми виторгу від реалізації в оптових цінах без ПДВ і акцизів за формулою:

                                              Р_п = (П_р / Q_р) * 100%,                              (49)

де П_р – прибуток від реалізації, тис. грн;

     Q_р – обсяг реалізованої продукції, тис. грн.

Р_п^пл = 4936,4 / 22164 = 0,2227 чи 22,27%                                 

Р_п^ф = 7015,6 / 24790 = 0,2830 чи 28,30%

Збільшення рівня рентабельності реалізованої продукції є позитивним моментом в діяльності підприємства.

Факторний аналіз рівня рентабельності здійснюється методом ланцюгових підстановок, для чого розраховується:

а) рівень рентабельності при  планових показниках: 0,2227;

б) рівень рентабельності при  плановій собівартості та цінах на фактичний випуск: 6357,79 / 24384 = 0,2607;

в) рівень рентабельності при  фактичному випуску, фактичній собівартості та планових цінах: (24382 – 17774,4) / 24382 = 0,271;

г) рівень рентабельності при  усіх фактичних складниках: 0,2830.

Таким чином, вплив зміни  показників на рівень рентабельності реалізованої продукції буде наступним:

- вплив зміни структури  обсягу: 0,2607 – 0,2227 = 0,038;

- вплив зміни собівартості: 0,2710– 0,2607 = 0,0103;

- вплив зміни цін: 0,2830 – 0,2710= 0,012.

Таким чином, рентабельність реалізованої продукції збільшилась, загалом, на 0,0308, тобто на 3,08%.

Рентабельність  виробничих фондів визначається як відношення прибутку звітного періоду до середньої вартості виробничих фондів і матеріальних оборотних коштів.

На зміну рентабельності виробничих фондів впливають зміни  рівня фондовіддачі та оборотності  матеріальних активів, а також рентабельності реалізованої продукції. Розробляється  таблиця початкової інформації (табл. 31).

Таблиця 31 - Розрахунок показників рентабельності

Показники	План	Факт	Відхи-лення
Прибуток, тис. грн.	6504,2	7452,4	+948,2
Обсяг реалізації продукції, тис. грн	28592	26382	-2210
Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. грн	35367	38362	+2995
Товарна продукція, тис. грн	28600	26390	-2210
Повна собівартість продукції, тис. грн	22087,8	18929,6	-3158,2
Рентабельність реалізованої продукції, %	0,2275	0,2825	+0,055
Рентабельність виробництва, %	0,2945	0,3937	+0,0992
Рентабельність ОВФ, %	0,1839	0,1943	+0,0104

Далі проводимо факторний  аналіз рентабельності виробничих фондів за наступною моделлю:

                                      Р_ОВФ = Ф_в * Р_п,                                                   (44)

де Ф_в – фонндовіддача ОВФ;

     Р_п – рівень рентабельності реалізованої продукції.

Р_ОВФ ^пл = 0,758* 0,2275 = 0,1725

Р_ОВФ ^умов. = 0,688 * 0,2275 = 0,1565

Р_ОВФ ^ф = 0,688 * 0,2825 = 0,1944

Таким чином рентабельність ОВФ загалом збільшилась на 0,0219 (2,19%), у тому числі: за рахунок зменшення  фондовіддачі на 0,016 та росту рівня рентабельності реалізованої продукції  на 0,0379 (0,1944 – 0,1565).