Техніко-економічний аналіз

Основні фонди даного підприємства збільшилися на 2995 тис. грн, що складає  приріст 8,47%. За аналізований період на підприємство надійшло основних фондів на суму 3212 тис. грн і вибуло на суму 217 тис. грн. У структурі основних фондів збільшилася питома вага прогресивного  устаткування, транспортних засобів  та інших видів основних засобів.

Аналізуючи стан основних фондів, на підставі бухгалтерського  балансу розраховують коефіцієнт спрацювання (зносу) основних фондів.

1. Коефіцієнт зносу характеризується відношенням суми амортизаційних відрахувань, нарахованих за весь час експлуатації основних фондів до їхньої первісної вартості (див. табл. 22).

                    К_зн = ΣА / В_первОФ,                                                 (8)

де ΣА – нарахована амортизація;

  В_первОФ – первісна вартість основних фондів.

Таблиця 21 - Коефіцієнти зносу основних засобів

Вид основних засобів	Коефіцієнт зносу
	План	факт	відхилення
1. Будинки і спорудження	8347/(13364+2757) = 0,5178	8755/(14066+2757) = 0,5204	0,0026
2. Машини, устаткування і  транспортні засоби	8547/(10305+4406) = 0,5810	9000/(11164+4836) = 0,5625	- 0,0185
3. Інші види	91 / 293 = 0,3106	170 / 411 = 0,4136	0,1030

Аналізуючи одержані коефіцієнти  можна зробити висновок про те, що устаткування переходить поріг старіння. Оскільки коефіцієнт зносу більше 0,5, що говорить про те, що велика частина  устаткування амортизована і застаріла.

За активною частиною основних фондів розраховуються такі показники:

1. Коефіцієнт  використання наявного устаткування характеризується відношенням встановленого устаткування до наявного (див. табл. 22) і визначається за формулою:

К_в.н = N_в / N_н,                                                     (9)

де N_в – встановлене устаткування;

     N_н – наявне устаткування.

Таблиця 22 - Коефіцієнт використання наявного устаткування

Групи устаткування	Кількість встановленого устаткування	Фактично є в наявності	Кв.н
устаткування 1	5	6	0,83
устаткування 2	4	4	1,00
устаткування 3	21	26	0,81
устаткування 4	5	4	0,8
устаткування 5	8	8	1,00
устаткування 6	12	15	0,8
Разом	55	63	0,87

Загальний коефіцієнт використання наявного устаткування менший за одиницю  тому, що не встановлено устаткування 1 у розмірі 1 од., 3 у розмірі 5 од., та 6 у розмірі 3 од.

2. Питома вага  працюючого устаткування в парку  встановленого характеризує ступінь використання встановленого парку устаткування (див. табл. 23):

                                                   К_вп = N_прац / N_вст,                                           (10)

де N_прац – кількість працюючого устаткування;

 N_вст – кількість встановленого устаткування.

Таблиця 23 - Питома вага працюючого устаткування в парку встановленого.

Групи устаткування	Кількість встановленого устат-ня	Працює в 1зміну	Квп
устаткування 1	6	3	0,50
устаткування 2	4	2	0,50
устаткування 3	22	12	0,55
устаткування 4	4	2	0,50
устаткування 5	8	5	0,63
устаткування 6	13	8	0,62
Разом	57	32	0,56

Розрахований коефіцієнт говорить про те, що майже половина устаткування не працює.

3. Коефіцієнт  інтенсивності характеризує ступінь використання устаткування за потужністю:

                                  К_інт = Q_ф / Q_mах,                                                 (11)

де Q_ф – фактично виготовлений обсяг продукції за прийнятий період (рік,

              квартал, місяць);

   Q_mах – максимально можливий обсяг продукції за той же період.

К_інт = 1 тому, що фактично випущений обсяг продукції відповідає максимально можливому.

4. Коефіцієнт  екстенсивності характеризує ступінь використання устаткування за часом:

                                           К_екст = F_факт / F_дійсн,                                              (12)

де F_факт – фактично відпрацьований час за визначений період;

   F_дійсн – ефективний фонд часу за той же період.

5. Інтегральний  коефіцієнт характеризує сумарне використання устаткування за часом і потужністю:

                                            К_інтегр = К_інт * К_екст,                                               (13)

Використання устаткування за часом залежить від прийнятого режиму роботи (балансу часу).

Структура фонду часу складається з календарного, режимного, дійсного і фактично відпрацьованого часу:

 

1. Календарний  фонд часу дорівнює добутку числа календарних днів на число годин у добі:

                                                     F_к = Д_к * t_сут,                                                 (14)

де Д_к – кількість календарних днів у році;

     t_сут – кількість годин у добі.

F_к = 365 * 24 = 8760 год.

2. Режимний фонд часу дорівнює добутку числа робочих днів на кількість змін роботи та на тривалість зміни:

                                F_реж = Д_р * h * S,                                              (15)

де Д_р – число робочих днів;

     h – кількість змін;

     S – тривалість зміни.

F_реж = 252 * 2 * 8 = 4032 год.

3. Дійсний (розрахунковий) фонд часу дорівнює режимному фонду часу за винятком планово-попереджувальних ремонтів:

                          F_дійсн = F_реж * (1 – η),                                          (16)

де η – відсоток планово-попереджувальних ремонтів.

4. Фактичний фонд  часу дорівнює дійсному фонду часу за винятком простоїв:

                          F_факт = F_дійсн * (1 – k),                                        (17)

де k – відсоток простоїв.

Розрахунок вище перелічених показників зведемо в таблицю 24.

Таблиця 24 - Фонд часу.

Групи устаткування	Fк	Fреж	Fдійсн	Fфакт	Кінт	Кекст	Кінтегр
устаткування 1	8760	4032	3830	3524	1	0,92	0,92
устаткування 2	8760	4032	3790	3601	1	0,95	0,95
устаткування 3	8760	4032	3790	3563	1	0,94	0,94
устаткування 4	8760	4032	3709	3338	1	0,90	0,90
устаткування 5	8760	4032	3750	3450	1	0,92	0,92
устаткування 6	8760	4032	3790	3638	1	0,96	0,96

Жодне з видів устаткування не завантажене на повну потужність. Далі проводимо розрахунок середнього віку устаткування:

                                     Х = Σ(Х_і * D_і),                                                (18)

де Х_і – вік і-го устаткування;

     D_і – питома вага і-го устаткування.

Х₁ = 5 * (2 / 6) + 10 * (2 / 6) + 15 * (2 / 6) = 10 років

Х₂ = 9 * (2 / 4) + 15 * (2 / 4) = 12 років

Х₃ = 5*(2/26)+10*(5/26)+13*(5/26)+15*(5/26)+19*(6/26)+22*(3/26) = 14,62 року

Х₄ = 8 * (3 / 4) + 12 * (1 / 4) = 9 років

Х₅ = 3 * (2 / 8) + 5 * (2 / 8) + 15 * (4 / 8) = 9,5 років

Х₆ = 8 * (10 / 15) + 18 * (5 / 15) = 11,33 року

Середній вік устаткування складає 10 років, що говорить про його застарівання.

Узагальнюючим показником використання основних фондів є показник фондовіддачі. Вік розраховується як відношення вартості річного обсягу продукції до середньорічної вартості основних виробничих фондів:

                          Ф_в = Q / ФО,                                                       (19)

де Q – обсяг продукції, тис. грн;

     ФО – вартість основних виробничих фондів, тис. грн

Ф_в^пл = 26800 / 35 367 = 0,758

Ф_в^ф = 26390 / 38362 = 0,688

ΔФ_в = 0,688 – 0,758 = - 0,07

Негативна динаміка даного показника не є сприятливою для  діяльності підприємства, бо він показує  скільки приносить кожна вкладена гривня основних засобів.

При розрахунку фондовіддачі можна виходити не тільки з вартості продукції, а також і з суми прибутку, отриманого підприємством.

Вплив використання основних фондів на випуск продукції розраховується методом ланцюгових підстановок, абсолютних різниць або інтегральним методом.

Метод ланцюгових підстановок.

а) вплив зміни величини фондів на обсяг випуску продукції:

                                                                         ₍₂₀₎

де  – зміна обсягу випуску продукції;

–фактична величина основних фондів;

– плановий коефіцієнт фондовіддачі;

 – плановий випуск продукції.

∆Q_фо = 38362 * 0,758 – 26800 = 2278,4 тис.грн.

б) вплив зміни фондовіддачі на обсяг випуску продукції:

де  – зміна обсягу випуска продукцій;

– фактичний коефіцієнт фондовіддачі

∆Q_R = 38362*0,688 – 38362*0,758 = -2685,34 тис.грн.

Метод абсолютних різниць:

а) вплив зміни величини фондів на обсяг випуску продукції:

                                             ∆Q_ФО = ∆ФО * Ф_в^пл,                                                       (21)

де ∆ФО – зміна величини основних фондів, що визначається як ФО_ф – ФО_пл          Ф_в^пл – плановий коефіцієнт фондовіддачі;

∆Q_ФО = (38362 – 35367) * 0,688 =2060,56 тис. грн

б) вплив зміни фондовіддачі на обсяг випуску продукції:

                                              ∆Q_Фв = ∆Ф_в * ФО_ф,                                             (22)

де ∆Ф_в – зміна величини фондовіддачі, що визначається як Ф_в^ф – Ф_в^пл;

     ФО_ф – фактична величина основних фондів.

                            ∆Q_Фв = -0,07 * 38362 = -2685,34 тис. грн

Інтегральний  метод:

а) вплив зміни величини фондів на обсяг випуску продукції:                                                              ∆Q_ФО = Ф_в^пл * ∆ФО + ((∆Ф_в * ∆ФО) / 2),                                                             (23)

 

            ∆Q_ФО = 0,758 * 2995  + ((-0,07 * 2995) / 2) = 2469,38 тис. грн

б) вплив зміни фондовіддачі на обсяг випуску продукції:

                         ∆Q_Фв = ФО_пл * ∆Ф_в + ((∆Ф_в * ∆ФО) / 2),                                      (24)

∆Q_Фв = 35367 * (-0,07) + (((-0,07) * 2995) / 2) = -2193,88 тис. грн

Виходячи з одержаних  результатів можна сказати, що товарна  продукція знизилась за рахунок  зменшення фондовіддачі – на 2193,88 тис. грн та за разунок збільшення величини основних фондів – на 2469,38 тис. грн

Проаналізувавши стан основних фондів підприємства і рівень їх використання можна зробити висновки, що підприємство недостатньо добре оснащене основними  засобами і вони мають незадовільні характеристики, спостерігається тенденція  до старіння. Підприємство прагне відновити  їх, але в недостатньому обсязі.

 

2.6. Аналіз  використання матеріальних ресурсів

У процесі аналізу необхідно  оцінити, наскільки підприємство було забезпечене необхідними матеріальними  ресурсами. Перевірка рівня забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами  здійснюється за допомогою коефіцієнта забезпечення за формулою:

                               К_забез = М_ф / М_п,                                              (25)