Шпаргалка по "Экономике"

    Решение об аннулировании квалификационного  аттестата принимается уполномоченным федеральным органом, министерством  финансов в лице департамента по аудиторской  деятельности.

    Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, может обжаловать решение уполномоченного федерального органа в течение трех месяцев.

    Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, не в праве повторно обращаться с  заявлением о получении аттестата  в течение трех лет.

20. Аудиторское заключение  в т.ч. ложное

    В соответствии со статьей №10 федерального закона об аудиторской деятельности, аудиторское заключение - это официальный  документ, предназначенный для пользователей  фин-бух отчетности аудируемых лиц  и составленный в соответствии с федер-ми стандартами аудиторской деят-ти, и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индив-го аудитора о достоверности фин-бух отчетности аудируемого лица, и соответствии порядка ведения б/у действующему закон-ву.

    Ст.11 ФЗ «об аудит-й деят-ти» Заведомо ложное аудиторское заключение - это  заключение, выданное без проведения аудиторской проверки или противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных  аудиторской организацией в ходе аудита. Влечет за собой аннулирование квалификационного аттестата, лицензии и привлечении аудитора к ответственности.

    Форма, содержание и порядок представления  аудиторского заключения определеяются  федер-ми и российскими стандартами аудит. деят-ти.

    Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели должны быть выражены в валюте РФ. Исправления  в заключении не допускаются.

    Аудиторское заключение подготавливается в нескольких экземплярах и предоставляют его аудир-му лицу в установленные сроки, оставляя у себя экземпляр аудиторского заключения.

    Федеральное правило-стандарт "Аудиторское заключение" разработано с учетом междун-ных  стандартов и устанавливает единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения.

    Аудиторское заключение является офиц-м документом, подтверждающим достоверность фин-бух  отчетности. Под достоверностью понимается степень точности данных фин-бух  отчетности, которая позволяет пользователям  этой отчетности делать правильные выводы о хоз-ной деят-ти, финансовом и имущ-ном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

    Для оценки степени соответствия фин-бух  отчетности закон-ву РФ аудиторы должны установить максимально допустимые размеры отклонений в соответствии с федер-м правилом-стандартом "Существенность в аудите".

    В соответствии с федеральным правилом, аудиторское заключение представляет собой единый документ, который включает вводную и итоговую части и  дает оценку достоверности фин-бух отчетности.  

    Виды  аудиторских заключений.

    Аудиторское заключение может быть безоговорочно  положительным и модифицированным.

    Безоговорочно положительное заключение означает, что фин-бух отчетность дает достоверное  представление о фин-вом положении и результатах фин-хоз деят-ти аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения б/у и подготовки бух отчетности.

    Все остальные виды заключений являются модифицированными. Аудитор может  отказаться от выдачи безоговорочно положительного мнения, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств:

    1. Имеется ограничение объема работы  аудитора, т.е. не предоставляется  вся информация.

    2. Имеются разногласия с руководством  аудируемого лица относительно:

    a. Допустимости выбранной учетной политики

    b. Метода ее применения

    Обстоятельства, указанные в подпункте "а" могут  привести к выражению мнения с  оговоркой или к отказу от выражения  мнения.

    Обстоятельства  указанные в подпункте "b" могут  привести к выражению мнения с  оговоркой или к отрицательному мнению.

    Мнение  с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положит. мнение, но ограничение объема проверки или  разногласия с рук-вом не так  существенны, чтобы выразить отрицат. мнение или отказаться от выражения мнения.

    Отказ от выражения мнения имеет место  в тех случаях, когда ограничение  объема проверки настолько существенно, что аудитор не может получить достаточных доказательств и  поэтому просто не в состоянии выразить мнение о достоверности отчетности.

    Отрицательное мнение выражается только тогда, когда  влияние разногласий с руководством настолько существенно, что аудитор  приходит к выводу, что можно выразить только отрицательное мнение по поводу достоверности фин-бух отчетности.

    Если  аудитор выражает любое мнение, кроме  безоговорочно положительного, он должен четко описать причины этого  в аудиторском заключении.

21. Структура и содержание  аудиторского заключения

    Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определеяются федер-ми и российскими стандартами аудит. деят-ти.

    Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели должны быть выражены в валюте РФ. Исправления  в заключении не допускаются.

    Аудиторское заключение подготавливается в нескольких экземплярах и предоставляют  его аудир-му лицу в установленные  сроки, оставляя у себя экземпляр  аудиторского заключения.

    В соответствии с федеральным правилом, аудиторское заключение представляет собой единый документ, который включает вводную и итоговую части и дает оценку достоверности фин-бух отчетности.

    Аналитическая часть предоставляется заказчику  и  включает название этой части, наименование аудируемого лица, общие результаты проверки состояния внутреннего контроля, б/у и отчетности и общие результаты проверки соблюдения закон-ва при совершении фин-хоз операций.

    Результаты  проверки системы внутреннего контроля включают ответственность руководства  аудируемого лица за организацию  состояния внутреннего контроля, общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деят-ти аудируемого лица, описание выявленных в процессе проверки существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштабам и характеру деят-ти аудируемого лица.

    Результаты  проверки состояния б/у и отчетности отражают общую оценку соблюдения установленного порядка ведения б/у и подготовки фин-бух отчетности, описание выявленных в ходе проверки существенных нарушений.

    Оценка  результатов проверки внутреннего  контроля, б/у и отчетности, и соблюдения фин-го закон-ва в аудиторском отчете может быть выражена в произвольной форме. Вместе с тем, для облегчения работы аудиторов рекомендуется разработать внутреннее правило (стандарт) аудиторской деят-ти по подготовке и написанию аудиторского заключения.

    Аудиторское заключение включает в себя наименование и следующие сведения об аудиторской  организации или индивидуальном аудиторе:

    1. Организационно-правовая форма для  организации (ФИО для индивидуального  аудитора)

    2. Номер и дата свидетельства о государственной регистрации

    3. Номер и дата предоставления  лицензии, срок действия лицензии

    4. Членство в аккредитованном профессиональном  аудиторском объединении.

      Сведения об аудируемом лице:

    1. Организационно-правовая форма

    2. Наименование

    3. Местонахождение

    4. Свидетельство о государственной  регистрации

    5. Сведения о лицензиях на осуществляемы  виды деятельности.

    Далее:

    1. Вводная часть

    2. Часть, описывающая объем аудита.

    3. Часть, содержащая мнение аудитора.

    4. Дата аудиторского заключения и подпись аудитора.

    Аудиторское заключение должно заключать перечень проверенной фин-бух отчетности аудируемого лица с указанием  отчетного периода и ее состава.

    Кроме того, аудиторское заключение должно содержать заявление о том, что  ответственность за ведение б/у, подготовку и предоставление фин и бух отчетности возложена на аудируемое лицо, а ответственность аудитора заключается только в выражении обоснованного мнения.

    Необходимо  отметить, что аудит проводился в  соответствии с федер-м законом и федер-ми правилами-стандартами. Также необходимо отметить, как проводился аудит - путем сплошной проверки документов или на выборочной основе.

    В части, содержащей мнение аудитора, должно быть отмечено, что аудит предоставляет  достаточные сведения для выражения мнения о достоверности отчетности.

    Аудиторское заключение подписывается рук-лем  или уполномоченным рук-лем лицом  с указанием № и срока действия его квалиф-го аттестата. Подписи  должны быть скреплены печатью.

    Фин отчетность должна быть сброшюрована с аудиторским заключением в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью аудитора с указанием общего кол-ва листов в пакете.

    И аудитор, и аудируемое лицо получают как минимум по одному экземпляру заключения.

38. Аудиторская выборка

    На  основании результатов предварительного анализа и оценки системы б/у  и внутреннего контроля в общем  плане аудита определяется способ проведения аудита – сплошной или выборочный.

    При осуществлении выборочной проверки, аудит-я организация обязана руков-ся требованиями стандарта №16 «Аудит-я выборка».

    Аудиторская выборка – это перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой  совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод обо всей проверяемой совокупности.

    Выборка может быть нестатистической (произвольной) и статистической.

    Нестат-кий  выборочный метод – это анализ по качественным признакам в зонах  повышенного аудиторского риска. Как  правило, его применяют при невозможности  использовать метод статистической выборки. Например, проверяемая совок-ть неоднородна, разный уровень эфф-ти внутреннего контроля в структурных подразделениях предприятия, небольшое кол-во хоз-ных операций, имеющих высокий уровень существенности.

    Наиболее  распространенными методами нестат-й  выборки являются: блочный отбор (выбор первого элемента определяет все остальные элементы проверяемого блока), беспорядочный отбор, оценочные методы.

    Статистический  выборочный метод может применяться  для достижения следующих целей:

• обнаружения повторяющихся ошибок, искажений, проявляющихся с определенной частотой и в определенном кол-ве;
• оценка масштабов распространения обнаруженных ошибок.

    основными методами статист-й выборки являются: возвратная выборка, безвозвратная, механическая, серийная.

    Обычно  выборка должна быть репрезентативной, т.е. представительной – все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.

    Аудит-я  организация имеет право прибегать  к нерепрезентативной выборке только тогда, когда профессиональное суждение аудитора по итогам проведения выборки не должно касаться всей совок-ти в целом.

    Аудит-я  выборка проводится с целью применений аудит-х процедур в отношении  менее чем 100% объектов проверяемой  совок-ти, под которыми понимаются элементы, составляющие сальдо счетов, или операции, составляющие обороты по счетам, для сбора аудит-х доказательств, позволяющих составить мнение обо всей проверяемой совок-ти.Для построения выборки аудит-я организация должна определить порядок проверки конкретного раздела бух отчетности, проверяемую совок-ть, из которой будет сделана выборка, и объем выборки.