Шпаргалка по "Экономике"

31. Аудиторские доказательства

    Единые  требования по аудит-м док-вам прописаны  в стандарте №5.

    При проведении проверки аудитор должен получить надлежащие док-ва чтобы сформировать обоснованные выводы на которых основывается мнение аудитора.

    Аудит. док-ва получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необх-х процедур проверки по существу.

    Аудит. док-ва – это информация полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа этой информации на которой основывается мнение аудитора.

    К док-вам относят:

• первичные учетные документы;
• бухгалтерские записи, которые являются основой фин-бух отчетности;
• письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;
• информация полученная из различных источников от 3х лиц.

    Тесты средств внутреннего контроля означают проверки проводимые с целью получения  док-в в отношении надлежащей организации и эфф-ти функционирования систем б/у и внутреннего контроля.

    Проверка  проводится для получения ауд-х  док-в, существенных искажений в  фин-бух отчетности.

    Формы:

1. Детальные тесты оценивающие правильность отражения операции и остатков средств на счетах б/у;
2. Аналитические процедуры.

    Аудиторские док-ва получают путем выполнения след-х процедур по существу:

    а)наблюдения; б)инспектирования; в)запроса; г)подтверждения; д)пересчета; ж)аналит. процедуры.

    Длительность  выполнения указанных процедур зависит  от сроков отведенных на получение  ауд-х доказ-в.

    Наблюдение  – отслеживание аудитором процедуры выполненной другими лицами (наблюдение за проведением инвентаризации).

    Инспектирование – проверка записей, документов или  материальных активов. В ходе инспектирования  записей и документов аудитор  получает док-ва различной степени  надежности в зависимости от их хар-ра и источника, а также от их эфф-ти средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

    Запрос  – поиск информации у осведомленных  лиц в пределах или за пределами  аудируемого лица. Может быть письменным или неформальным – устным, адресованным работникам аудир-го лица. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские док-ва.

    Подтверждение – ответ на запрос об информации содержащейся в бух. записях.

    Пересчет  – проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бух записях, либо выполнение аудитором  самостоят-х расчетов.

    Аналитич. процедуры – анализ и оценка полученной аудитором информации исследования важнейших фин-х и экон-х показателей аудируемого лица для выявления необ-х или неправильно отраженных в б/у хоз-х операций, а также выявление причин таких ошибок и искажений.

39. Цели и задачи  аудиторской деятельности

    В соответствии с Законом «об аудит. деят-ти» целью аудита является выражение мнения о достоверности фин (бух) отчетности аудир-х лиц и соответствии порядка ведения б/у закон-ву РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных фин (бух) отчетности, которая позволяет на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хоз-й деят-ти, финанс-м и имущественном положении аудир-х лиц, и принимать на основе этих выводов обоснованные решения.

    Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудир-м объекте. Стандарт №1 «Цель и основные принципы аудита фин (бух) отчетности», определяет, что несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к фин отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деят-ти аудир-го лица в будущем, ни как подтверждение эфф-ти ведения дел руководством предприятия. Аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников, акционеров, участников.

    Аудиторство – это особая, самостоятельная  форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспетризу и анализ фин отчетности хоз-го субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соотв-я действующему закон-ву и требованиям, предъявляемым к ведению б/у и фин отчетности во всех существенных отношениях. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом фин (бух) отчетность не содержит существенных искажений.

    Цели  и задачи внешнего аудита. Внешний  аудит направлен:

• на проверку и подтверждение достоверности показателей отчетов или констатации их недостоверности;
• на контроль и соблюдение закон-ва и нормат-х документов, регулир-х правила ведения учета и составления отчетности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• на проверку полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и фин-х результатов деят-ти орган-ции за проверяемый период;
• на выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, фин-вых резервов и заемных источников.

    Основная  цель аудита (проверка достоверности  финансовой отчетности) может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования фин-х ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов деят-ти, доходов и расходов.

    Внешний аудит может решать также задачи:

• по организации, восстановлению, поставке и ведению б/у;
• по планированию и оптимизации налогооблаг-х баз и расчету налогов;
• по анализу производственно-хоз и фин-вой деят-ти;
• по решению отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководителей и специалистов-клиентов.

     Цели  и задачи внутреннего аудита.

     Основная  цель внутреннего аудита заключается  в обеспечении эфф-ти функц-я всех видов деят-ти на всех уровнях управления, а также в защите законных имущ-ных интересов организации и ее собст-в (акционеров).

     Внутренний  аудит в организации может  решать следующие задачи:

• проверка правильности составления и условий выполнения хоз-х договоров;
• проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эфф-ти использования материальных, фин-вых и трудовых ресурсов, соблюдение действующего порядка установления и применения цен, тарифоф, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюдж-е фонды;
• экспертиза бухг-х балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения б/у;
• экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции, точности формир-я фин-х результатов, объективности использования прибыли и фондов;
• разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы контроля, б/у и расчетной дисциплины, повышению эфф-ти программ развития, изменению структуры производства и видов деят-ти;
• консультирование учредителей, руковд-й подразделений, спец-в и работников аппарата управления, права, анализу хоз-ной деят-ти и другим проблемам.

19. Виды сопутствующих  аудиту услуг

См. учебник, глава 4, стр. 52.

1. Поставка, восстановление и ведение бухгалтерского учета.

2. Составление  финансовой бухгалтерской отчетности

3. Бухгалтерское  консультирование.

4. Налоговое  консультирование.

5. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности, экономическое и финансовое консультирование.

6. Управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реструктуризацией организаций.

7. Правовое  консультирование, а также представительство  в судебных органах по налоговым  и таможенным спорам.

8. Автоматизация  бухгалтерского учета и внедрение  информационных технологий.

9. Оценка  стоимости имущества, оценка предприятий  как имущественных комплексов, а  также предпринимательских рисков.

10. Разработка  и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.

11. Проведение  маркетинговых исследований.

12. Проведение  научно-исследовательских и экспериментальных  работ в области, связанной  с аудиторской деятельностью  и распространение их результатов  в том числе на бумажных  и электронных носителях. 

13. Обучение  специалистов в областях, связанных  с аудиторской деятельностью.

14. Оказание  услуг, связанных с аудиторской  деятельностью

Аудиторские организации не могут заниматься какой-либо иной предпринимательской  деятельностью, кроме проведения аудита и сопутствующих услуг.

    Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор имеет право осуществлять аудиторскую деятельность в качестве сотрудника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, или в качестве индивидуально предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

    Индивидуальный  аудитор может проводить аудит (необязательный аудит) и оказывать  сопутствующие аудиту услуги, но не может осуществлять другие виды предпринимательской деятельности.

16. Порядок аттестации  аудиторов

    Аттестация  на право осуществления аудиторской  деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

    Аттестация  осуществляется в форме квалификационного  экзамена. Лицам, успешно сдавшим  квалификационный экзамен, выдается аттестат без ограничения срока его  действия.

    Обязательными требованиями являются:

    1. Наличие документа о высшем  экономическом или юридическом образовании, полученном в российских учреждениях, имеющих государственную аккредитацию.

    2. Наличие стажа работы по экономической  или юридической специальности  не менее трех лет из последних  пяти.

    Порядок проведения аттестации, программа квалификационных экзаменов, порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом, которым является МинФин РФ.

    Каждый  аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого  календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации в количестве 40 часов.

    Обучение  осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной  деятельности.

    Квалификационный  аттестат аннулируется в следующих  случаях:

    1. Установлен факт получения квалификационного  аттестата с использованием подложных  документов.

    2. Установлен факт систематического  нарушения аудитором требований, установленных законодательством  или федеральными правилами и  стандартами аудиторской деятельности

    3. Установлен факт, что в течение  двух календарных лет подряд  аудитор не занимается аудиторской  деятельностью.

    4. Нарушает требования о прохождения  обучения по программам повышения  квалификации.

    5. Установлен факт подписания аудиторского  заключения без проведения аудиторской проверки (заведомо ложное аудиторское заключение). Или составленное по результатам проверки, но явно противоречащее представленным документам. Составление такого заключения влечет для лица, подписавшего его аннулирование квалификационного аттестата и привлечение его к уголовной ответственности.