Презумпция  невиновности

  В действующей редакции Налогового кодекса  отсутствует понятие презумпции невиновности или добросовестности налогоплательщика. В принципе, эти понятия нетождественны. Но нас сейчас не интересуют детали. Речь идет об элементарных механизмах защиты гражданских прав налогоплательщика. 
Поскольку налоговое законодательство содержит механизмы принуждения в отношении налогоплательщика, такие, как обязательные налоговые проверки и обязательная отчетность, необходимо ввести в налоговое законодательство презумпцию невиновности. В настоящее время налоговые инспекторы прямо злоупотребляют своим положением в процессе налоговых проверок, производят произвольные доначисления, не подкрепленные расчетами и доказательной базой. Налогоплательщик заранее ставится в положение виновного и впоследствии вынужден доказывать свою невиновность. 
Мало того, в отношении налогоплательщиков, которым доначислены, часто неправомерно, налоговые обязательства на сумму, превышающую 500 тыс. сом, возбуждаются уголовные дела. Причем уголовные дела возбуждаются до вынесения решения по налоговым спорам в экономических коллегиях в соответствии гражданским процессом. Это беззаконие при наличии только видимости законности!

  Презумпция  невиновности налогоплательщика должна содержать норму, в соответствии с которой запрещено возбуждать уголовное дело до вынесения решения  экономической коллегией в соответствии с гражданским процессом. 
Разъяснение спорных вопросов

  Правом  на разъяснение норм Налогового кодекса  наделена исполнительная власть, что  противоречит основному Закону Кыргызской Республики, устанавливающему в том  числе и порядок толкования (разъяснения). В соответствии с Законом "О нормативных правовых актах" правом на толкование или разъяснение нормы закона обладает тот же орган, который принял данный закон.

  Статья 50 Закона "О нормативных правовых актах": 
"VII. Толкование (разъяснение) нормативных правовых актов

  Статья 50. В случае обнаружения неясностей нормативных правовых актов, неправильной или противоречивой практики их применения правотворческий орган, принявший  соответствующий акт, дает необходимые  разъяснения его норм, оформляемые  в специальном акте. 
Статья 51 Закона Кыргызской Республики "О нормативных правовых актах Кыргызской Республики":

  "В  соответствии со статьей 58 Конституции  Кыргызской Республики Жогорку  Кенеш Кыргызской Республики  дает официальное толкование  принятых им нормативных актов".

  Статья 58 Конституции Кыргызской Республики:

  "Статья 58.

  1. К ведению Жогорку Кенеша относятся:

  1) принятие Конституции, внесение  изменений и дополнений в настоящую  Конституцию, а также принятие  новой редакции Конституции в  установленном настоящей Конституцией порядке;

  2) принятие законов;

  3) официальное толкование Конституции  и принятых им законов;..." 
Вроде бы написано четко и недвусмысленно - Жогорку Кенеш дает официальное толкование принятых им законов. При этом само название главы VII приравнивает по смыслу значения терминов "толкование" и "разъяснение". 
Тем не менее, в соответствии со статьей 18-1 Налогового кодекса право предоставления разъяснений дано Министерству финансов, то есть исполнительному органу, что противоречит Закону "О нормативных правовых актах".

3.2. Пути и задачи  реформирования Налогового  Кодекса 

 

В целях  срочной корректировки сложившейся  крайне тревожной ситуации и предотвращения подобных коллизий в будущем целесообразно  создать при Министерстве экономического развития и торговли, отвечающего за разработку и проведение фискальной политики, Рабочую комиссию (Методологический Совет), который будет работать на постоянной основе в течение всего периода внедрения Налогового кодекса. Комиссия должна состоять из представителей заинтересованных министерств и ведомств, Жогорку Кенеша, ведущих бизнес-ассоциаций, членов Рабочей комиссии по разработке новой редакции Налогового кодекса.  
В компетенцию Комиссии должны входить: 
1. Разработка и экспертиза проектов подзаконных актов налогового законодательства. 
2. Создание банка запросов по сложным и спорным вопросам налогового законодательства и оперативная выработка согласованных решений по ним. 
3. Разъяснение вопросов налогового законодательства. 
4. Разработка предложений по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство.

      Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для  понимания. Между тем в последние  десятилетия, как в западных странах, так и в КР появились и получили развитие тенденции усложнения налогового законодательства, распространения затратных и малоэффективных мер налогового администрирования. В результате неоправданно высокое бремя налогов стало возлагаться на рядовых неплательщиков и на производительный сектор экономики в целом, в то время как искушенные в финансовых технологиях и пользующиеся услугами высококвалифицированных консультантов представители финансово-банковского сектора, сферы биржевой торговли, крупномасштабных международных валютных и кредитно-финансовых операций криминального бизнеса пользуются практическим режимом иммунитета от всех форм налогообложения.

    Понимая неприемлемость подобной ситуации, законодатели ведущих западных стран начали активно  разрабатывать и реализовывать  меры по упрощению системы налогообложения, ликвидации наиболее явных пробелов в законодательстве, позволяющих состоятельным гражданам вполне легально уклоняться от выполнения своих налоговых обязательств, и по формированию новой атмосферы доверительных, основанных на взаимопонимании, отношений с рядовыми налогоплательщиками. Настало время серьезно заняться этой проблемой и в Кыргызстане.

      Развитие  налоговой системы Кыргызстана  неразрывно связано с развитием  Налоговой Службы Кыргызской Республики .

Налоговой службе необходимо реформирование и  модернизация налогового администрирования, состоящие из трех компонентов: институциональное укрепление, улучшение материального состояния и повышение квалификации кадров. Эти компоненты могут осуществляться через инвестиционные проекты.

       Основные  направления деятельности ГКНС будут направлены на реализацию требований нового Налогового кодекса Кыргызской Республики:

• принятие нормативных актов, инструкций, положений, методических указаний, форм налоговых отчетностей по внедрению новой редакции Налогового кодекса;
• проведение инвентаризации всех действующих подзаконных, внутриведомственных нормативных правовых актов и приведение в соответствие с положениями новой редакции Налогового кодекса Кыргызской Республики.

       Внедрение нового Налогового кодекса Кыргызской Республики с 1 января 2009 года позволит значительным образом улучшить налоговое администрирование, так как будет:

• являться законом максимально прямого действия, направленной на обеспечение устойчивого наполнения бюджета и улучшение условий для ведения бизнеса;
• являться единым кодифицированным документом, охватывающим все виды налогов и налоговых действий,
• включать в себя всё налоговое поле республики, позволяющим налогоплательщикам знать свои права и обязанности.

       Особый  упор по улучшению администрирования  изначально будет возложен на Управление по контролю за крупными налогоплательщиками (УККН). УККН существует в течение 5 лет и в настоящее время охватывает 643 налогоплательщиков, в том числе 154 полностью администрируются и работают по принципу самоисчисления. В перспективе с последующим расширением технической базы планируется расширение администрирования крупных налогоплательщиков по всей республике с охватом как минимум 60 %  налоговых доходов.

       Основные  меры по повышению  собираемости налогов  будут направлены на:

-безусловное обеспечение органами Налоговой службы полноценных мер по налоговому администрированию с учетом требований нового Налогового кодекса;

-упрощение  исчисления налогов и форм  налоговой отчетности.

-совершенствование  регистрационной базы налоговых  органов;

-расширению  перечня обязательного патентирования;

-совершенствование  механизма применения ККМ;

-усиление  ответственности налогоплательщиков  за нарушения налогового законодательства.

-организацию  и проведение семинаров с подведомственными  органами ГКНС и налогоплательщиками по разъяснению положений новой редакции Налогового кодекса Кыргызской Республики;

-разработку  механизма по переходу к всеобщему  налоговому декларированию;

-внедрение  налога на имущество;

-совершенствование  механизма администрирования НДС (введение реестра счетов-фактур по приобретенным материальным ресурсам; возмещение переплаты НДС);

-применение  унифицированного и упрощенного  налогообложения с точки зрения  его администрирования, стимулирующего  легальный бизнес;

-совершенствование  режима патентирования, направленного на качественное администрирование;

-совершенствование  учета земельных участков сельскохозяйственного  и несельскохозяйственного назначения;

-совершенствование  механизма взыскания в бюджет  суммы налоговой задолженности,  признанной хозяйствующим субъектом;

-создание  благоприятных условий для налогоплательщиков  в части приема налоговыми  органами налоговой отчетности  и других документов по принципу  «единого окна.

     Данные  меры позволят по прогнозным данным в 2009 году обеспечить поступление налогов в сумме 21318832,8 тыс.сом, или рост по сравнению с прошлым годом составит 3150.2 млн. сом.

Повышение налоговой культуры

     Одной из важных задач Налоговой службы является развитие культуры соблюдения налоговых обязательств среди налогоплательщиков - обеспечении осознания налогоплательщиками исполнения своих обязанностей по добровольной уплате налогов. Это потребует создание эффективных программ для обучения налогоплательщиков и услуг для налогоплательщиков.

       В рамках добровольного исполнения налоговых обязательств, планируется, что налогоплательщики будут практиковать самоисчисление налогов, при этом они будут рассчитывать свои налоговые обязательства и подавать налоговые декларации с ограниченным участием со стороны налоговых органов, и, главным образом, с помощью предоставленной им информации и услуг. Деятельность ГКНС будет направлена на предоставление более широкого и качественного спектра услуг по правам и обязанностям налогоплательщиков и в целом по налоговому законодательству.

     Достижение данной цели будет осуществляться путем решения следующих задач:

-внедрение  обучения основам налогообложения  в системе среднего образования.

-освещение  в СМИ о проводимой налоговой  политике государства, ее значимости  и приоритетных направлениях  для развития общества.

-распространение  информации о действующей системе  налогообложения посредством буклетов, справочных систем и профессиональных  налоговых консультантов.

Увеличение  эффективности налогового контроля

     Для достижения данной цели необходимо решение  следующих задач:

-усовершенствование  и упрощение процедур налогового  контроля.

-регламентация  процедур налогового контроля.

-повышение  эффективности взаимодействия государственных,  иных уполномоченных органов  с компетентными налоговыми органами  зарубежных государств;

-автоматизация  процедур налогового контроля  с внедрением эффективной системы  налоговых проверок с учетом  факторов риска (создание системы  электронного мониторинга по  проверкам налогоплательщиков);

-выявление  на системной основе новых  способов и схем, использующихся для уклонения от налогообложения и дальнейшее внедрение мер по устранению причин, способствовавших их появлению.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

 

      В данной работе мы постарались проанализировать действующую налоговую систему  Кыргызстана. Особый акцент был сделан на истории становления, анализ современного состояния и проблемам налоговой системы Кыргызстана. Большой интерес представляет опыт зарубежных стран.