Прискорення оборотності оборотніх коштів

Бухгалтерський облік  товариством ведеться із застосуванням  плану рахунків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.99 «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції по його застосуванню», та в відповідності до вимог закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.99. Проміжна фінансова та статистична звітність складається своєчасно. Фінансова звітність товариства за 2007-2008 рік відповідає П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів № 87 від 31.03.99.

Основним конкурентом ВАТ  «Запоріжсталь» і надалі залишається Маріупольський металургійний комбінат ним. Ілліча, близько 85% асортименту якого співпадає із запоріжсталівським. ВАТ «Запоріжсталь» займає стратегічно вигідне положення, оскільки розташоване на однаковій відстані від головних ринків збуту, джерел постачання сировини, на перехресті важливих транспортних магістралей, що дає можливість використовувати різноманітні види транспортування сировини і продукції з метою оптимізації потоків.

Найважливiшi переваги продукцiї ВАТ «Запорiжсталь» перед конкурентами:  висока якiсть сталi, яка виробляється у мартенiвських печах;  рацiональне спiввiдношення цiни металопрокату та його якостi; дедалi ширша сертифiкацiя на вiдповiднiсть свiтовим стандартам. Методи продажу. З 1999 року вся продукцiя ВАТ «Запорiжсталь» реалiзуїться через збутовi структури на умовах договору комiсiї. В 2007 роцi реалiзацiя на внутрiшнiй ринок та ринок СНД здiйснювалась на умовах договору комiсiї через ТОВ «МД Холдiнг». Експортнi поставки здiйснювались через трейдерiв, якi зарекомендували себе надiйними партнерами i виконують вимоги комбiнату з передплати, диверсифiкацiї ринкiв збуту та мають позитивний iмiдж на ринку.  Джерела сировини. Залiзорудний концентрат Виробник: ВАТ «Iнгулецький ГЗК», м. Кривий Рiг. Постачальник ТОВ «Iнтерiор». Поставки здiйснюються залiзничним транспортом. Агломерацiйна руда. Виробники: ВАТ «Криворiзький залiзорудний комбiнат», м. Кривий Рiг (1,4%); ЗАТ «Запорiзький залiзорудний комбiнат», м. Днiпрорудне (98,6%). Постачальники: ТОВ «Рось» (16,1%); ТОВ «МД Холдiнг» (82, 5%). Поставки здiйснюються залiзничним транспортом. Феромарганець. Постачальники: ВАТ «Нiкопольський завод феросплавiв», м. Нiкополь (53,3%); ВАТ «Запорiзький завод феросплавiв», м. Запорiжжя (46,7%). Поставки здiйснюються залiзничним транспортом. Кокс (Виробник: ВАТ «Запоріжкокс», м. Запорiжжя. Постачальники: ТОВ «ЗАРС» (78,9%); Виробник: ВАТ «Баглiйкокс», м. Днiпродзержинськ. Постачальник: ТОВ Компанiя «Технологiя» (0,5%). Виробник Горлiвський коксохiмзавод, м. Горлiвка. Постачальник ТОВ «МД Холдинг» (20,6%). Поставки здiйснюються залiзничним транспортом.

 

 

2.2 Аналіз наявності, рухи і структури оборотних коштів ВАТ «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь»

 

В процесі аналізу  перш за все необхідно вивчити зміни в наявності і структурі оборотних коштів. На першому етапі проведемо горизонтальний і вертикальний аналіз оборотних активів за даними  бухгалтерського балансу додатку А і представимо в таблиці 2.1.

Загальна сума оборотних  коштів на 01.01.2007 р. склала 2089594 тис. грн. Приріст до вартості на початок року склав лише 7,63%. Збільшення розміру одних складових оборотних коштів було знівельоване скороченням суми інших складових.

Наявність запасів на кінець періоду склала 493377 тис. грн. проти 518078 тис. грн. на 01.01.2007 р. Питома вага виробничих запасів в загальній структурі оборотних коштів склала на кінець років 21,94% проти 24,79% на 01.01.2007. Отже бачимо зменшення вартості запасів.

Як  негативний момент можна відзначити збільшення незавершеного виробництва в 33,6% у вартісному виразі  і практично не змінна величина показника в структурі оборотних коштів. 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.1

Структура оборотних  коштів ВАТ «Запоріжсталь» за 2007 р.

Найменування статі	Код рядка	На 01.01.2007		На 31.12.2007		Відхилення
		Сума, тис.грн.	Питома вага %	Сума, тис.грн.	Питома вага %	Абсолютне тис.грн.	Темп  зрост.%
1	2	3	4	5	6	7	8
ОБОРОТНІ ФОНДИ
Виробничі запаси	100	518078	24,79	493377	21,94	-24701	95,23
Незавершене виробництво	120	167568	8,02	222961	9,91	55393	133,06
Витрати майбутніх періодів	270	1314	0,06	479	0,02	-835	36,45
РАЗОМ ОБОРОТНИХ ФОНДІВ		686960	32,87	716817	31,87	29 857	104,35
ФОНДИ ОБІГУ
Готова продукція	130	16141	0,77	6789	0,3	-9 352	42,06
Товари	140	21298	1,02	12 801	0,57	-8 497	60,10
Векселі одержані	150	49531	2,37	70165	3,12	20 634	141,66
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Чиста реалізаційна вартість	160	158926	7,61	110167	4,9	-48759	69,32
Дебіторська заборгованість  по розрахунках:
з бюджетом	170	177288	8,48	244594	10,88	67306	137,96
по  виданих авансах	180	183023	8,76	63024	2,8	-119999	34,44
по  нарахованих  доходах	190
по  внутрішніх розрахунках	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	22569	1,08	19468	0,87	-3101	86,26
Поточні фінансові інвестиції	220	4664	0,22	2904	0,13	-1760	62,26
Грошові кошти і їх еквіваленти:
у національній валюті	230	106819	5,11	178494	7,94	71 675	167,10
у іноземній валюті	240	634803	30,38	801515	35,64	166712	126,26
Інші оборотні активи	250	17337	0,83	20233	0,9	2896	116,70
РАЗОМ ФОНДИ ОБІГУ		1392399	66,63	1530154	68,05	137755	109,89
РАЗОМ ОБОРОТНИХ КОШТІВ	280	2089594	100	2249008	100	159414	107,63

 

Проілюструємо зміни  в структурі оборотних коштів по основних їх складових, які зазнали значні зміни на рис. 2.1.

Підкреслимо як позитивний момент зменшення  дебіторської заборгованості за роботи і послуги на 30,68%, а також скорочення розміру дебіторської заборгованості по  виданих авансах на 65,56%.  Також тенденцію до скорочення мали товари та готова продукція відповідно на 39,9% і 57,9%. Відбулося небажане збільшення дебіторської заборгованості  по розрахунках з бюджетом на 37,96%. Грошові кошти в національній валюті збільшилися на 31.01.2007 р. на 67,1%.

 

Рисунок 2.1 - Динаміка зміни  оборотних коштів ВАТ «Запоріжсталь»

за 2007 р.

Грошові кошти в іноземній  валюті на 01.01.2007 р. складали 634803 тис. грн. і збільшилися до кінця періоду на 67,1% і склали 801515 тис. грн. Також зросла сума оборотних коштів і в національній валюті на 22,42%.

Одразу розглянемо структуру  майна ВАТ «Запоріжсталь» за 2007 рік у табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Структура майна ВАТ «Запоріжсталь»за 2007 рік

Показник	2007				Відхилення
	На 01.01.2007		На 31.12.2007
	Тис. грн.	Питома вага, %	Тис. грн.	Питома вага, %	Тис. грн.(+, -)	%, (+, -)
1	2	3	4	5	6	7
1. Оборотні фонди	686960	10,18	716817	9,95	29389	-0,23
2. Фонди обігу	1392399	20,58	1530154	21,17	1527053	0,60
3. Необоротні активи	4675279	69,24	4976891	68,87	1924600	-0,37
Баланс	6766187	100,00	7226378	100,00	3497794	-

 

Розглянувши табл. 2.2 робимо висновок, що структура майна підприємства практично не зазнала змін, хоча і оборотні фонди і фонди обігу  зазнали коливань у вартісному виразі. Проілюструємо дані табл. 2.2 на діаграмі рис. 2.2.

 

Рисунок 2.2 - Структура майна ВАТ «Запоріжсталь» за 2007 рік

Наявність і рух оборотних  коштів в 2008 р. представимо в табл. 2.3. Використаємо дані для аналізу з додатку Б.

Таблиця 2.3

Структура оборотних  коштів ВАТ «Запоріжсталь» за 2008 р.

Найменування статі	Код рядка	На 01.01.2008		На 31.12.2008		Відхилення
		Сума, тис.грн.	Питома вага %	Сума, тис.грн.	Питома вага %	Абсолютне тис.грн.	Темп  зрост.%
1	2	3	4	5	6	7=5-3	8
ОБОРОТНІ ФОНДИ
Виробничі запаси	100	493292	21,98	476563	12,51	-16729	96,61
Незавершене виробництво	120	222961	9,93	268418	7,04	45457	120,39
Витрати майбутніх періодів	270	479	0,02	1 140	0,05	661	238,00
РАЗОМ ОБОРОТНИХ ФОНДІВ		716732	31,93	746121	19,6	29389	104,10
ФОНДИ ОБІГУ
Готова продукція	130	6789	0,3	13472	0,35	6683	198,44
Товари	140	9799	0,44	943	0,02	-8856	9,62
Векселі одержані	150	70165	3,13	335057	8,79	264892	477,53
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Чиста реалізаційна вартість	160	110167	4,91	264627	6,94	154460	240,21
Дебіторська заборгованість  по розрахунках:
з бюджетом	170	244 653	10,9	729 563	19,15	484 910	298,20
по  виданих авансах	180	63026	2,81	370 189	9,71	307163	587,36
по  нарахованих  доходах	190
по  внутрішніх розрахунках	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	19 468	0,87	230 482	6,05	211 014,00	11,83р
Поточні фінансові інвестиції	220	2 904	0,13	1 979	0,05	-925	68,15
Грошові кошти і їх еквіваленти:
у національній валюті	230	178494	7,95	112352	2,95	-66142	62,94
у іноземній валюті	240	801515	35,71	981232	25,75	179717	122,42
Інші оборотні активи	250	23081	1,03	17218	0,45	-5863	74,60
РАЗОМ ФОНДИ ОБІГУ		1530061	68,18	3057114	80,21	1527053	199,80
РАЗОМ ОБОРОТНИХ КОШТІВ	280	2244407	100	3810677	100	1566270	169,79

 

У 2008 р. оборотні кошти  підприємства мали приріст в сумі 1566270 тис. грн., тобто на 69,79%. У аналізованому періоді зберігалося скорочення виробничих запасів. Відбулося зменшення вартості на 3,39%, а питомої ваги  в структурі оборотних коштів маємо значне зменшення з 21,98% на початок року до 12,51% на 31.01.2008 р.

Запаси готової продукції  збільшилися на 98,44%. В 4,7 рази  виросла  запаси вартість векселів одержаних. На 01.01.2008 р. складала 70165 тис. грн., а до кінця періоду зросла до 335057 тис. грн. Дебіторська заборгованість по розрахунках з бюджетом збільшилася на 484 910 тис. грн. і склала 19,5% в загальній структурі оборотних коштів  проти 10,9% на початок періоду.

Темп зростання дебіторської заборгованості за товари, роботи та послуги  склав 240,21%.

Для наочності представимо  зміну оборотних коштів на рис 2.3.

Рисунок 2.3 -  Динаміка зміни оборотних коштів ВАТ «Запоріжсталь»

 за 2008 р.

Дебіторська заборгованість по виданих авансах зросла у 5,87 рази і склала 370189 тис. грн. проти 63026 тис. грн. на початок періоду. Таке зростання всіх видів дебіторської безперечно було зумовлене кризовим станом економіки наприкінці 2008 року.

Грошові кошти в національній валюті зменшились на 37,06%. Грошові кошти  в іноземній валюті мали приріст  на 22,42%, але їх питома вага у структурі  майна 25,75% на 31.12.2008 р. проти 35,71% на початок періоду.

Таким чином, протягом 2008 року одержали вартісний приріст  майже всі основні складові оборотних  коштів окрім виробничих запасів  та грошових коштів у національній валюті.

Розглянемо структуру  майна ВАТ «Запоріжсталь» за 2008 рік у табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Структура майна ВАТ «Запоріжсталь» за 2008 рік

Показник	2008				Відхилення
	На 01.01.2008		На 31.12.2008
	Тис. грн.	Питома вага, %	Тис. грн.	Питома вага, %	Тис. грн.(+, -)	%, (+, -)
1	2	3	4	5	6	7
1. Оборотні фонди	716732	9,89	746121	6,95	29389	-2,95
2. Фонди обігу	1530061	21,14	3057114	28,56	1527053	7,42
3. Необоротні активи	4995771	68,97	6920371	64,53	1924600	-4,44
Баланс	7243659	100,00	10741453	100,03	3497794	-