Отчет по практике в Компании ОсОО "Кыртелсат"

Налоги на прибыль устанавливаются  Налоговым кодексом. Возникновение  различий между прибылью, исчисляемой  в целях финансовой отчетности, и  прибылью в целях налогообложения  неизбежно. Предполагаемое обязательство  должно учитываться как текущее  обязательство, основанное на максимально  точных расчетах фирмы. Периодические  выплаты, меняющиеся в течение года по мере изменения предполагаемого  налога, могут быть обязательными.

Счета 3400 «Налоги  к оплате» предназначены для обобщения информации об обязательствах перед бюджетом по налогам, уплачиваемым субъектом, налогам с доходов персонала субъекта и другим налогам, обязательства по удержанию и уплате которых согласно налоговому законодательству возлагаются на субъект.

Планом счетов редусмотрены отдельные счета для учета налогов по наиболее значимым типичным категориям:

3410 Налог на прибыль  к оплате;

3420 Подоходный налог с  физических лиц;

3430 НДС к оплате;

3440 Акциз к оплате;

3490 Прочие налоги к оплате.

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется Налоговым  кодексом Кыргызской Республики.

По кредиту счетов «Налоги  к оплате» отражаются обязательства  по налогам, требующие погашения  в течение двенадцати месяцев  с отчетной даты. Особенности отражения  в учете обязательства по налогу на прибыль смотрите в пояснениях к счетам 2400 «Отсроченные налоговые  требования» и 4300 «Отсроченные налоговые  обязательства».

По дебету счетов 3400 «Налоги  к оплате» отражаются операции по уплате налогов в бюджет, а также  любые другие операции, приводящие к уменьшению налогового обязательства (зачет НДС за приобретенные материальные ресурсы, зачет акцизного налога, уплаченного за подакцизное сырье, из которого производится подакцизный  товар, уплата налога третьим лицом  в счет расчетов с субъектом и  т.п.).

Штрафы, проценты, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, рекомендуется  учитывать на отдельном счете  начисленных расходов, например, на счете 3590 «Прочие начисленные расходы.

Если компания во время  продажи предоставляет гарантию на свою продукцию, то обязательство  существует на протяжении всего срока гарантии. Сумму гарантии отражают по дебету счетов расходов в том периоде, в котором была осуществлена реализация, так как гарантия является качественной характеристикой продукта или услуги и одной из побудительных причин совершения покупки.

Многие компании выплачивают  денежные премии избранным работникам, в зависимости от заработка. Бухгалтеры должны настаивать на составлении конкретного соглашения. Например, должно быть оговорено, что это заработок до выплаты налогов или после.

Премиальные выплаты сотрудникам должны рассматриваться как дополнительное жалование, заработанное в данном году. Таким образом, премии учитывают расходы по заработной плате в данном периоде и создают соответствующее обязательство. Обязательство обычно подлежит оплате в течение короткого периода времени и следовательно, рассматривается как текущее обязательство.

При начислении заработной платы, отпускных, вознаграждений за праздничные дни и оплачиваемых отгулов расходы признаются в текущем году. Однако, когда сотрудники могут использовать неиспользованные выходные в последующих годах, встает вопрос о том, когда нужно признавать расходы по оплате за неиспользованные дни: в предыдущем году, когда эти выплаты были заслужены или в последующих годах, когда использовались причитающиеся дни. Согласно принципам МСФО, любые расходы по оплате начисленных отпусков и вознаграждений должны признаваться (начисляться) в том году, когда они были заслужены.

ОсОО «Компания Кыртелсат» по законодательству является плательщиком налогов, таких, как налог на добавленную стоимость (НДС) 12%, налог с продаж (НСП) 1%. Согласно этому составляются налоговые формы отчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные  бухгалтерские проводки по учету  текущих обязательств и расчетов в ОсОО «Кыртелсат»:

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Приобретены товары без НДС НДС	1610 1540	3110	50000 6000 56000
2	Реализованы товары без НДС НДС	1410	6110 3430	80000 9600 89600
3	Списана себестоимость реализованных  товаров	7200	1610	70000
4	Поступили денежные средства в виде краткосрочного банковского  кредита	1210	3310	178000
5	Начислены проценты по банковскому  кредиту к оплате	9510	3550	4800
6	Начислена заработная плата  торговому персоналу	7520	3520	8000
7	Начислена заработная плата  административно-управленческому персоналу	8010	3520	18000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет  текущих обязательств и расчетов.