Отчет по практике в Компании ОсОО "Кыртелсат"

Банк хранит денежные средства субъектов на их счетах, зачисляет  поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов  об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими правилами  и договором.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях  банков. Так, например ОсОО «Компания Кыртелсат» имеет свой банковский счет в банке ОАО «ЮниКредит Банк». Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Кыргызстан.

Безналичные расчеты ведутся  путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет покупателя с помощью различных  банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

Все свободные средства предприятия  ОсОО «Компания Кыртелсат» находятся на расчетном счете в банке. Причем денежные средства поступают туда  по расчетам с заказчиками, все операции по поступлению и расходованию денежных средств осуществляется путем предоставления в банк  платежных документов (требований либо поручений, чеков и др).

Первый вариант учета  банковских операций в иностранной  валюте и национальной валюте. Счета 1200 «Денежные средства в банке» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранных валютах на банковских счетах, открытых в Кыргызской Республике и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по счетам страховой организации регулируется правилами банков.

Планом счетов предусмотрены  счета для учета денежных средств  по наиболее типичным значимым категориям:

1210 «Счета в национальной  валюте»

1230 «Счета в иностранных  банках»

1220 «Счета в зарубежных  банках»

1240 «Денежные средства  на счетах в банках, ограниченные  к использованию»

1250 «Денежные средства  в пути».

Операции по счетам в банках отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок банков и  приложенных к ним денежно-расчетных  документов. Учет ведется отдельно по каждому счету, открытому в  банках.

По счету 1210 «Счета в национальной валюте» отражается поступление и выбытие денежных средств исключительно в национальной валюте. Не допускается учет иностранной валюты на одном счете с национальной валютой в том случае, если не применяется мультивалютная система учета.

Учет денежных средств  в иностранной валюте ведется  на счетах 1220-1230, к которым открываются  субсчета по каждому виду валюты. Первоначальные записи по дебиту и кредиту счетов 1220-1230 ведутся как в иностранной валюте, так и в пересчете в национальную валюту по учетному курсу, установленному Национальным банком Кыргызской Республики на день совершения операции с валютой. На каждую отчетную дату сальдо счетов 1220 «счета в иностранной валюте», 1230 «счета в зарубежных банках», выраженное в иностранной валюте, переоцениваются по учетному курсу НБКР.  Колебания валютного курса обуславливают появление сумм курсовых разниц. Курсовые разницы представляют собой суммовые разницы между оценками валютных курсов на дату регистрации их в бухгалтерском учете и на дату фактического осуществления расчетов (поступления или уплаты денежных средств). Курсовые разницы возникают в результате изменения официального курса валют в период между датой совершения операций и датой расчета. При благоприятном развитии курса возникает положительная курсовая разница, при неблагоприятной – отрицательная. В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на счета финансирования и фондов. В аналитическом учете по счетам финансирования и фондов курсовые разницы отражаются обособленно на увеличение или уменьшение по соответствующим субсчетам.

Операции, производимые банком на основании документов:

• объявление на взнос наличными,
• чек,
• платежное поручение,
• платежное поручение-требование,
• заявление на перевод,
• заявление на конвертацию.

Денежные средства в иностранных  валютах, находящиеся на валютных счетах в банках на территории Кыргызской Республики, учитываются на счете  «Банк» в национальной валюте –  сомах, путем пересчета иностранной  валюты по курсу  Национального банка  Кыргызской Республики, действующему на дату совершения операции. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной  валютой, в том числе разницы  от переоценки остатков денежных средств  на банковских счетах на отчетную дату отражаются на счетах 9140 «Доход от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой» и 9520 «Убытки от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой».

Счет 1240 «Денежные средства на счетах в банках, ограниченные к  использованию», предназначены для  учета денежных средств, которые  не могут быть использованы в течение  периода не более чем на один год  после отчетной даты, так как  служат залогом, являются компенсационным  остатком, необходимым для обеспечения  банковских ссуд, или каким-либо другим образом подвержены правовым ограничениям. Например, ограниченным к использованию могут оказаться средства на счетах в зарубежном банке, если решения правительства этой страны затрудняют перевод средств в другие страны. Данный счет открыт в связи с тем, что МСФО требует раскрытия финансовой отчетности стоимости активов, ограниченных к использованию. Если денежные средства ограничены к использованию на период, более чем на один год после отчетной даты, то сумма этих денежных средств подлежит классификации в долгосрочные активы.

Переклассификация осуществляется списанием соответствующей суммы с кредита счета 1240 в дебит счета 2500 «Денежные средства, ограниченные к использованию». Например, в составе прочих долгосрочных активов должны учитываться ограничения на использование денежных средств, рассматриваемых в качестве компенсационных остатков в соглашениях по долгосрочному заимствованию.

Банковский овердрафт, возникающий  в случае оплаты банком счетов и  платежных поручений на сумму, превышающую  остаток на счете клиента, подлежит переклассификации в текущие обязательства на счет 3310 «Банковские кредиты, займы».

Обменные операции, осуществляемые путем безналичных расчетов, учитываются  как операции по купли-продажи иностранной  валюты с отражением прибыли или  убытков от обмена. Результат обменных операций отражается в случае прибыли  в кредите счета 9140 «Доход от курсовой разницы по операциям в иностранной  валюте», в случае убытка в дебите счета 9520 «Убытки от курсовой разницы  по операциям в иностранной валюте».

Бухгалтерские проводки осуществляются по схеме аналогичной обмену валюты через кассу. Если валюта покупается (продается) тем же банком, в котором  организацией открыт счет, то схема  предполагает использование отдельного счета 1250 «денежные средства в пути». При покупке 9продаже0 валюты у другой организации используется счет 1590 «прочая  дебиторская задолженность».

Счет 1250 «денежные средства в пути» может использоваться для отражения сумм денежных средств в национальной и иностранной валютах, инкассированных из кассы страховой организации, но не зачисленных на расчетные счета на дату отчета, а также в качестве контрольного счета при оформлении платежного поручения или чека и передаче их в банк до получения выписки о снятии денежных средств.

Второй вариант  учета банковских операций в иностранной и национальной валюте – мультивалютная система. При реализации мультивалютной системы учета не проводится разделение счетов в банке в национальной валюте и счета в иностранной валюте. По каждой валюте ведутся отдельные главные книги для отражения всех операций и самих счетов в номинале данной валюты. При составлении главной бухгалтерской книги счета валютных балансов пересчитываются по учетному курсу. Все обменные операции осуществляются через позиционные счета, что позволяет получить проверочный баланс по каждой валюте, в котором разница между активами и обязательствами в определенной валюте должна быть сбалансирована с позиционным счетом в данной валюте. Сомовая бухгалтерская книга также балансируется с

сомовыми эквивалентами  позиционных счетов по каждой валюте. В этом случае страховая организация  открывает следующие  счета:

1210 «Счета в национальной  валюте»

1230 «Счета в иностранных  банках»

1240 «Денежные средства  на счетах в банках, ограниченные  к использованию»

1250 «Денежные средства в пути»

 

Основные  бухгалтерские проводки по учету  денежных средств в ОсОО «Кыртелсат» (расчетный счет):

№п п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1   а) б)	Поступление денежных средств  в иностранной валюте От реализации услуг Аксессуаров	1220 1220	6110 9190	50000 60000
2 а) б) в)	Выплата денежных средств За приобретенные товары Оплата начисленных обязательств Выдан займ в размере 100 $	3100 3500 1330	1220 1220 1220	25000 12000 100
3	Курсовые разницы от операций в иностранной валюте положительные отрицательные	1220 9560	9170 1220	14000 5000
4	Поступили денежные средства на расчётный счет от покупателей	1210	1410	12000
5	Поступили денежные средства на расчётный счет из кассы	1210	1110	185200
6	Поступили денежные средства на расчетный счет в виде процентов	1210	1550	20000
7	Поступили денежные средства на расчетный счет в виде аванса от покупателей	1210	3210	56200
8	Погашена задолженность  поставщикам с расчётного счета	3110	1210	32000
9	Погашена задолженность  по кредиту	3310	1210	300000
10	Перечислены денежные средства в виде предоплаты за аренду помещения	1830	1210	20000
11	Оплачено с расчетного счета за оказание услуг по рекламе	7510	1210	9000