Отчет по практике в Компании ОсОО "Кыртелсат"

 

Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также хранения и  выдачи денежных средств, хранящихся в  кассе. Помещение кассы должно быть изолировано, двери во время совершения кассовых операций должны быть закрыты (с внутренней стороны).

Хранение в кассе наличных денежных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Вопросы организации кассы, учетно-наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируется постановления правления национального Банка Кыргызской Республики «О понятии ведения кассовых операций в Кыргызской Республике» от 23.06.93г. Предприятие должно обеспечить сохранность денег, как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Наличные денежные средства на предприятии должны храниться  в несгораемых сейфах (шкафах). Материальную ответственность за сохранность  денежных средств в кассе несет кассир.

Кассир – это должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами введения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязательств другим лицам. В случае болезни или других случаях исполнение обязанности кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.

 

 

 

Денежные  средства в кассе.

Все операции, связанные  с приемом и выдачей наличных денежных средств осуществляется кассами  предприятий, и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются  кассовыми документами. Поступления  наличных денежных средств осуществляются по приходным кассовым ордерам, а  выдача наличных денежных средств –  по расходным кассовым ордерам, а  также выдача денежных средств может  производиться по платежным ведомостям. Все кассовые операции отражаются в  первичных документах, далее отражаются в кассовой книге (учетный регистр).

Кассовая книга – это учетный регистр для отражения движения денежных средств в кассе предприятия. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть прошнурована, прошита, опечатана печатью и заверена. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу после поступления или выбытия денежных средств, в конце рабочего дня подсчитывается итого операций и выводится остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня (= сальдо на начало следующего дня). Кассовая книга ведется в двух экземплярах под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые отрывные служат отчетом кассира, к ним подшиваются все приходные и расходные кассовые ордера. Для учета наличных денежных средств применяется активный счет группы 1100 «Денежные средства в кассе».

Счета 1100 «Денежные средства в кассе» предназначены для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте и иностранных валютах, а  также денежных документов. На счетах 1100 учитываются все наличные денежные средства, которыми организация имеет  право распоряжаться независимо от места хранения. Например, денежные средства, помещенные на хранение в  банковские сейфы, другие депозитарии, должны учитываться как денежные средства в кассе.

Планом счетов предусмотрены  отдельные счета для учета  денежных средств по наиболее типичным значимым категориям:

1110 «Денежные средства  в национальной валюте»

1120 «Денежные средства  в иностранной валюте»

1130 «Денежные документы»

1140 «Денежные эквиваленты».

По счету 1110 «Денежные средства в национальной валюте» отражается поступление и выбытие денежных средств исключительно в национальной валюте. При применении моновалютной системы учета операций в иностранной и национальной валюте не допускается ведение учета иностранной валюты на одном счете с национальной валютой.

Коммерческие организации  имеют право самостоятельно осуществлять внешне-экономическую деятельность, в ходе которой учреждения совершают сделки в различных иностранных валютах. Иностранная валюта представляет собой денежные активы и пассивы организаций в виде:

- денежных знаков в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении;

- средств на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных денежных единицах.

В отношении валютных ценностей  предприятия могут совершать  различные сделки. Эти сделки, совершенные  в соответствии с действующим  законодательством, признаются валютными.  Среди них – операции, связанные с переходом права собственности и иных прав, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в страну, а также вывоз и пересылка из страны; осуществляющим валютное регулирование, является Национальный банк Кыргызской Республики. Он определяет сферу обращения в стране иностранной валюты, издает соответствующие нормативные акты, проводит все виды операций с иностранной валютой, устанавливает правила проведения операций с иностранной валютой, определяет единые формы учета и отчетности, документации и статистики валютных операций и др. Кроме того, Национальный банк наряду с Правительством осуществляет валютный контроль.

Учет денежных средств  в иностранной валюте ведется  на счете 1120 «Денежные средства в иностранной валюте», к которому открываются субсчета по каждому виду валюты. Первоначальные записи по дебету и кредиту счета 1120 ведутся как в иностранной валюте, так и в пересчете в национальную валюту по учетному курсу, установленному Национальным банком Кыргызской Республики на день совершения операций с валютой. Обменные операции (обмен одной валюты на другую), сопровождающиеся изъятием из кассы одной валюты и приходом другой валюты, учитываются как операции по купле-продаже иностранной валюты с отражением прибыли или убытков от обмена. Результат обменных операций отражается в случае прибыли в кредите счета 9140 «Доход от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте». На каждую отчетную дату сальдо счета 1120 «Денежные средства в иностранной валюте», выраженное в иностранной валюте, пересчитывают по курсу Национального банка Кыргызской Республики на эту дату с отнесением разницы в кредит счета 9140 «Доход от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте», или в дебит счета 9520 «Убытки от курсовых разниц по операция в иностранной валюте».

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван  обеспечить решение в первую очередь  следующих двух взаимосвязанных  задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации в учете должна формироваться  полная картина такой деятельности. Во-вторых, в учете накапливается  информация о реальном состоянии  имущества, т.е. информация о фактическом  валютном положении.

Для решения первой задачи необходимо приведение денежных измерителей  к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе. Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в  реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и  принятие решения по дебиторской  и кредиторской задолженности. Кроме  того, в процессе учета ведется  контроль за законностью и целесообразностью валютных сделок, наличием валютных ценностей, их сохранностью и правильностью использования.

Для целей бухгалтерского учета иностранная валюта должна быть правильно оценена. Оценка валютных средств состоит в установлении сомового эквивалента сумм, выраженных в иностранной валюте. Сомовый  эквивалент определяется путем пересчета (конверсии) сумм иностранной валюты в сомы на основе валютного курса. По общему правилу пересчет производится на дату совершения операции. Так, при  зачислении или списании средств с валютного счета в банке для целей учета суммы подлежат пересчету в сомы по курсу, действовавшему в день совершения операции, т.е. на дату, указанную в выписке банка их валютного счета.

Для ведения кассы используются следующие документы: приходные  кассовые ордера, расходные кассовые ордера. При поступлении приходного кассового ордера  регистрируется приход денежных средств, в котором  указывается дата поступления денежной суммы, сама денежная сумма, от кого получена денежная сумма и за какой вид  услуги оплачено. Приход денег за реализацию товаров или услуг учитывается на счете 6110-реализация продукции, работ, услуг, а само поступление наличных денежных средств отражается на счете 1110.

Выдача денег осуществляется с разрешения руководителя, главного бухгалтера, кассира. Для этого используется расходный кассовый ордер, в котором  указывается дата, сумма, кому выдаются деньги и на какие цели.

 

3520- Расчеты по оплате  труда 

1520- Расчеты с подотчетными  лицами 

3530-Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 

3600- Расчеты с прочими  кредиторами.

Операции по учету поступления  и расходования денежных средств в данной организации ОсОО «Компания Кыртелсат» ведется на основании кассовых приходных и расходных ордеров, а также других документов оформленных в установленном порядке. Прием денежных средств в кассу ведется по приходным ордерам. Выдача денег из кассы осуществляется на основании расходных кассовых ордеров, которые подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. После совершения операции по приемке или выдаче денежных средств на ордерах ставится штамп (оплачено,  получено). В конце каждого дня составляется кассовый отчет о проделанных операциях за день.

По дебету счета 1130 «Денежные документы» отражается поступление в кассу чеков клиентов, денежных переводов, марок государственной пошлины и других средств расчета по номинальной стоимости.

По дебету счета 1140 «Денежные эквиваленты»  отражается стоимость инвестиций, классифицируемых как эквиваленты денежных средств в соответствии с параграфами 6 и 7 МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Второй вариант учета  операций в иностранной и национальной валюте – мультивалютная система. При  реализации мультивалютной системы  учета не проводится разделение денежных счетов в кассе на счета в национальной валюте и счета в иностранной  валюте. Каждый счет может работать в любой иностранной валюте и  в сомах. По каждой валюте, в том  числе и в сомах, ведутся отдельные  главные книги для отражения  всех операций и самих счетов в  номинале данной валюты. При составлении  главной бухгалтерской книги  в сомовом эквиваленте счета  валютных балансов пересчитываются  по учетному курсу НБКР. Все обменные операции отражаются через позиционные счета дважды: в иностранной валюте и в сомах.

1110«Денежные средства  в национальной валюте»

1130 «Денежные документы»

1140«Денежные эквиваленты».

Основные  бухгалтерские проводки по учету  денежных средств в ОсОО «Кыртелсат» (касса):

№пп/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1 а) б)	Поступление денежных средств От реализации услуг Аксессуаров	1110 1110	6110 9190	7791 85000
2 а)	Выплата денежных средств За приобретенные товары	3100	1110	6225
3	Были переведены денежные средства с расчётного счета  в кассу	1110	1210	60000
4	Выдана заработная плата работникам предприятия	3520	1110	16000
5	Погашена задолженность  по налогам в бюджет	3400	1110	13500
6	Были выданы наличными  дивиденды в национальной валюте	3540	1110	43000
7	Выданы в подотчёт денежные средства на хозяйственные  расходы	1520	1110	8000
8	Возвращен остаток  подотчётной суммы	1110	1520	3000
9	Приобретены товары без  НДС НДС	1610 1540	1110	50000 6000 56000
10	Погашена задолженность  по НДС в бюджет	3430	1110	1600

Денежные  средства в банке.

В республике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты, проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального     страхования, пенсионному фонду и др.).