Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации

     В содержательном плане анализ финансово-хозяйственной деятельности учреждения представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни, как имевших место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем, и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

     Рассмотрим  структуру баланса ГОУ НПО  профессионального училища №44 г. Уфы за 9 месяцев 2008-2009 года в таблице 6 представлены данные о имеющихся средствах в распоряжении организации: 

     Таблица 6 – Сумма средств в распоряжении организации

     На  примере таблицы 7 рассмотрим сумму  источников формирования средств учреждения. 

     Таблица 7 – Сумма источников формирования средств

     Проверкой достоверности данных финансовых показателей расхождений не установлено.

     Произведем  анализ финансово – экономических  показателей, рассмотрим в таблице 8 динамику изменения за 3 года. 

     Таблица 8 – Анализ финансово-экономических  показателей

     В результате сравнительного анализа  финансово-экономических показателей, установлено: Объем выполненных  работ и услуг собственными силами за 9 месяцев 2009 г. снизился на 3,9 % (1741,1 тыс. руб.) по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года, но балансовая прибыль увеличилась на 165 тыс. руб. (363 тыс. руб.). Соответственно на 2,5 % снизились общепроизводственные затраты.

     На  конец анализируемого периода по сравнению с уровнем на начало года стоимость основных фондов уменьшилась  на 12,1% за счет амортизационных отчислений. Изношенность основных фондов на сегодняшний день составляет 60%. Выбытия основных фондов не было. Приобретено основных средств за счет собственных средств на 263 тыс. руб. Сумма средств в распоряжении предприятия по сравнению к уровню на начало года уменьшилась на 4%., в основном за счет износа основных средств, но оборотные активы возросли на 3,8 %. По сравнению с аналогичным периодом 2008г. сумма средств в распоряжении учреждения увеличилась на 12,4%., а оборотные активы выросли на 1,3 раза, что положительно влияет на уровень платежеспособности учреждения.

     Коэффициент автономии подтверждает недостаточность  собственных оборотных средств, необходимых для бесперебойного производственного цикла в 2009 году, несмотря на их увеличение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 5706 тыс. руб. (36,2%).

     Списочная численность на предприятии осталась неизменной, средняя заработная плата  на предприятии увеличилась на 2,2 % и составила 26361,3 тыс. руб.

     На  сегодняшний день задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами нет, что подтверждает справка из Межрайонной ИФНС №31 РФ по РБ. Задолженность по заработной плате отсутствует.

     Задолженности по уплате в бюджет городского округа части прибыли, остающейся в распоряжении городского округа, не имеется. 

2.4 Анализ ведения  документации в  учреждении ГОУ  НПО профессионального  училища №44 г.  Уфы 

     ГОУ НПО профессионального училища  №44 г. Уфы с 18 августа 2003 руководит Габбасов Ильдар Энгелевич, назначенный на должность в порядке перевода по срочному трудовому договору № 401 от 22.08.2003 (срок действия трудового договора – 18.08.2003 – 16.08.2010). Заключен трудовой договор за № 463 от 18.08.2004 года (срок действия – 17.08.2004 – 16.08.2010).

     Фонд  оплаты труда руководителя за 9 месяцев 2008 год составил 462,2 тыс. руб., за 9 месяцев 2009 год – 473,1 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата руководителя МУП «УЗПБЭ» г. Уфа за 9 месяцев 2008 год составила 51356 руб., за 9 месяцев 2009 год - 52567руб., рост среднемесячной заработной платы составил 2,3 %. Выплаты за неиспользованный отпуск за период 2008-2009 г.г. не производились.

     Должностной оклад руководителя установлен в  соответствии со штатным расписанием  учреждения, исходя из размера тарифной ставки первого разряда (2650 рублей), тарифного коэффициента и группы организации, что отражено в карточке формы Т – 2. Личная карточка Т-2 ведется правильно, все разделы заполнены.

     Начисление заработной платы Руководителю производится согласно фактически отработанному времени, в соответствии с табелем учета рабочего времени. Премирование руководителя производится в соответствии с действующим в организации положением о премировании (25.09.2006г.) по п. 6.2. Премирование оформляется приказом по учреждению и согласовывается ежемесячно листом согласования с Управлением коммунального хозяйства и благоустройства Администрации городского округа города Уфы.

     С 17 августа 2007 года руководителю учреждения установлена персональная надбавка к должностному окладу за расширение сферы деятельности, сложность и  напряженность работы в размере 30% от должностного оклада. За 9 месяцев 2008 года было начислено 29,2 тыс. руб., за 9 месяцев 2009г. сумма персональной надбавки составила 33,1 тыс. руб. Основанием является трудовой договор № 99 от 17.08.2007г. пункт 4.6., внутренний приказ по организации № 141 от 17.08.2007г.

     Согласно  ст. 119 трудового кодекса Российской Федерации руководителю предоставляется  ежегодный дополнительный отпуск на 3 календарных дня (трудовой договор  № 99 от 17.08.2007года п. 4.2). Ежегодный отпуск руководителя состоит из 28 календарных дней и может быть предоставлен как полностью, так и по частям. Конкретные сроки предоставления ежегодного отпуска определяются руководителем по согласованию с исполнительным органом местной государственной власти (Управлением коммунального хозяйства и благоустройства Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан). При уходе руководителя в ежегодный отпуск ему выплачивается материальная помощь в размере 2 (двух) должностных окладов (по заявлению). Согласно бухгалтерских документов, руководителю выплачивалась материальная помощь к отпуску, основанием которой является Приказ № 15к от 02.02.2009г., трудовой договор № 99 от 17.08.2007г.

     ГОУ НПО профессионального училища  №44 г. Уфы ежегодно проводит инвентаризации основных средств, материалов, ТМЦ, расчетов с контрагентами. В 2009 г. согласно приказа № 148 от 22.09.2009г. была проведена инвентаризация основных средств и ТМЦ. Инвентаризация основных средств проводится в соответствии с учётной политикой предприятия. Результаты оформлены в инвентаризационных описях, согласно данным бухгалтерского учета. Данные инвентаризационной описи совпадают с фактическим наличием имущества и их отражением в бухгалтерском учете. Отклонений в проверяемом периоде не выявлено.

     В ходе выборочной проверки сохранности  и целевого использования имущества  предприятия (компьютеры, оргтехника, транспортные средства и др.), находящегося на праве хозяйственного ведения  в ГОУ НПО профессионального  училища №44 г. Уфы . Нарушений не установлено.

     Основные  средства, находящиеся в пользовании  предприятия, присутствуют в полном объеме, находятся в рабочем состоянии и используются по назначению.

     В результате проверки на наличие объектов незавершенного строительства, обеспечение  сохранности, соблюдение графиков строительства и капитального ремонта установлено, что строительство и капитальный ремонт в 2008 и в 2009 годах не производился.

2.5 Сравнительный анализ  деятельности государственного  учреждения 

     В соответствии со ст.19 НК РФ бюджетные  учреждения не исключены из состава налогоплательщиков.

     Наряду  с коммерческими предприятиями  и организациями бюджетные учреждения по итогам работы за отчетный период определяют экономические или финансовые показатели (результаты) хозяйственной деятельности. Экономические показатели деятельности бюджетного учреждения используются в целях экономического планирования деятельности учреждения при проведении анализа хозяйственной деятельности, а также для определения налоговой базы.

     К наиболее важным показателям деятельности бюджетного учреждения следует отнести: объем бюджетного финансирования; расходы по бюджету; объем реализации продукции (работ, услуг), расходы за счет средств внебюджетных источников; доходы от оказания платных услуг; расходы, связанные с оказанием платных услуг; прибыль (убыток) от оказания платных услуг.

     Анализ  исполнения сметы расходов профессионального  училища г. Уфы показал, что в  общей сумме расходов 6,82 % капитальные расходы, из них 5 % идет на капитальный ремонт и только 1,82 % — на приобретение оборудования и предметов длительного пользования. Остальные расходы относятся к текущим.

     Среди текущих расходов наибольший удельный вес занимает статья «Закупки товаров  и оплата услуг» - 70,37%.

     Статья  «Основной оклад гражданских  служащих» имеет удельный вес 28,81%, что характерно для большинства бюджетных учреждений.

     Наименьший  удельный вес имеют статьи «Командировки  и служебные разъезды внутри страны»  — 0,03 % и «Оплата труда внештатных сотрудников» — 0,05 %.