Оценка деятельности ЗАО НГАБ «Ермак»

Судный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во времен­ное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и т.д.). видах кредитных учреждений (учетный процент центрального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставкам денежного рынка, по долгосрочным ссу­дам или ставкам по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства, по овердрафту, по учету векселей, по це­левым ссудам и т.д.), видах операций (процент по ссудам, по межбан­ковским кредитам, депозитный), по способу начисления (простые и слож­ные проценты, обыкновенные и точные и т.д.).

Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе иены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учи­тываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Откло­нение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхо­да банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по дого­вору должен учитывать темпы инфляции и банковские риски.

Комиссия - название вознаграждения за банковские операции (ус­луги), которое происходит от латинского слова "comissio" (поручение). В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необхо­димая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестои­мостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.

В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к 701-му балан­совому счету первого порядка открывается семь счетов второго по­рядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, опре­деляемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов можно выде­лить следующие их виды:

1) проценты, полученные за предоставлен­ные кредиты;

2) доходы, полученные от операций с ценными бумага­ми;

3) доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

4) дивиденды полученные;

5) дохо­ды по организациям банков;

6) штрафы, пени, неустойки полученные;

7) другие доходы. К каждому балансовому счету второго порядка от­крываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости от периода, к которому относится получение дохо­дов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих пери­одов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные, К от­носительно стабильным источникам дохода относят процентный до­ход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным - до­ходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях мно­гие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия зна­чительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

По мимо доходов коммерческий банк несет и ряд расходов, которые влияют на прибыльность банка.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по харак­теру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по вли­янию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся па шесть групп: операцион­ные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специ­альные резервы и пр.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процен­тов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредит­ных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплачен­ная банком по операциям с цепными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, про­чие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрица­тельный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностран­ной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка вклю­чают амортизацию основных средств и нематериальных активов, рас­ходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расхо­ды по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, зе­мельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя ав­тодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банков­ских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой расходов являются затраты по формированию ре­зервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение цен­ных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расхо­ды на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использо­ванием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публика­ции отчетности и т.д.

По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается де­вять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения поло­жены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго по­рядка выделяются следующие группы расходов:

•    проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

•    проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

•    проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

•    расходы по операциям с ценными бумагами;

•    расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

•    расходы на содержание аппарата управления;

•    расходы по организациям банков;

•    штрафы, пени, неустойки уплаченные;

•    другие расходы.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредит­ным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, от­рицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, ко­мандировочные, на подготовку кадров, представительские, по компен­сации расходов, связанных с использованием личного транспорта ра­ботников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

1)               расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

2)               расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие
налогооблагаемую базу банка;

3)               расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые
при расчете налогооблагаемой базы банка.

              Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. Слагаемыми суммарной прибыли банка являются:

1. Прибыль от операционной деятельности (П1 = Д1 – Р1),  в том числе полученной за счёт превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.

2.  Прибыль от побочной деятельности (П2 = Д2 ~ Р2)

3. Прочая прибыль (П3= Д3 – Р3), в том числе сальдо штрафов, полученных и упла­ченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих, изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на при­быль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов ин­фляции.

Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности статей и по отдельным к идам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений дохо­дов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод на­зывается коэффициентным и связан с понятием рентабельности. Анализ доходности коммерческого банка

Анализ результативных счетов баланса позволяет рассчитать минимальную доходную маржу, т.е. разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, который дает воз­можность банку покрывать необходимые расходы, но не приносит прибыли. Для рас­чета коэффициента минимальных доходов банка Кmin маржи используют формулу:

Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увели­чить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может ука­зывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким рисками, напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешёвых депозитов, либо вовлечениями активов в высокоприбыльные рисковые операции.

Процентная маржа – разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами, полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана  покрывать налоги убытки от спекулятивных операций и, так называемого, «бремя» - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.