Государственное регулирование малого бизнеса

Рассмотрим теперь некоторые экономические методы государственного регулирования малого и среднего предпринимательства в России. Начнем с особенностей налогообложения.

Малым и средним предприятиям государство предоставило возможность применять специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД). Условия и порядок исчисления и уплаты налогов при УСН регламентируются гл. 262 НК РФ. Ее суть сводится к замене для опреде­ленной категории малых предприятий большинства федераль­ных и региональных налогов одним единым налогом, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Для организаций, перешедших на упрощенную систему, отменяются следующие налоги: НДС (кроме случаев уплаты НДС при импорте); налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица – НДФЛ; налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); НДС (за исключением НДС при импорте).

Единый налог на вмененный доход регулируется гл. 263 НК РФ, который в настоящее время устанавливает 14 видов предпринима­тельской деятельности, в отношении которых может быть вве­ден единый налог на вмененный доход. При переводе предприятий на уплату ЕНВД для них отменяется ряд налогов: НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций. Для инди­видуальных предпринимателей ЕНВД заменяет собой такие налоги, как НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в предпринимательской деятельнос­ти.

В Республике Мордовия в 2009 г. правом применения УСН воспользовались 6890 малых (включая средних) предприятий (таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Количество малых и микропредприятий Республики Мордовия, применяющих УСН и ЕНВД в 2005-2009 гг., ед.

На основании данных таблицы 2.2 можно убедиться, что за период с 2005 г. по 2009 г. имел место неуклонный рост количества налогоплательщиков нашего региона, применяющих упрощенную систему налогообложения. В итоге в 2009 г. на территории Республики Мордовия функционировало 6890 ед. малых и микроорганизаций организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, тогда как в 2005 г. всего 2735 ед., т.е. в 2,5 раза меньше, чем в 2009 г.

Вообще увеличение количества налогоплательщиков единого налога, уплачиваемого по УСН, свидетельствует о том, что данный специальный режим налогообложения пользуется все большей популярностью среди предпринимателей. И это неудивительно, ведь применение УСН, по сравнению с общей системой налогообложения, дает налогоплательщикам ряд преимуществ: пониженная налоговая нагрузка; упрощенный порядок налогообложения; упрощенный порядок учета и отчетности; учет доходов и расходов по кассовому методу; специальный порядок учета расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов; сдача налоговой отчетности 1 раз в год. Однако при явных преимуществах, УСН имеет ряд недостатков, которые должны учесть законодатели при дальнейшем совершенствовании упрощенной системы налогообложения: упрощенец не является плательщиком НДС. Следовательно, возможна потеря клиентов, применяющих общий налоговый режим; применение УСН характеризуется ограничением возможности учета затрат. В частности, в плане учета внереализационных расходов.

Количество малых и средних предприятий (включая мигропредприятия), уплачиваемых в РМ ЕНВД выросло с 2005 по 2009 г. на 20,6% составив в 2009 г. 16837 ед., что обусловлено расширением сферы применения данного режима налогообложения. Так, с 1 января 2009 г. система в виде ЕНВД распространяется на ИП в отношении части бытовых услуг, услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, ветеринарных услуг, автотранспортных услуг и услуг общественного питания.

Несмотря на объективные преимущества применения ЕНВД, на практике нередко возникают многочисленные проблемы взимания единого налога, наиболее актуальные из них: сложности ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности по ЕНВД; неопределенность в порядке исчисления налога; незначительная роль налоговой ставки; не всегда учитываются специфические особенности деятельности индивидуальных предпринимателей; отсутствие механизма объективного обоснования размеров базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, подлежащим налогообложению ЕНВД, и ее корректировки; сложности в выявлении налогоплательщиков, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, их регистрации в инспекциях; проблема возмещения НДС у партнеров; трудности налогового администрирования ЕНВД.

Одним из важных инструментов государственного содействия развитию мелкого и среднего бизнеса является финансовая помощь. Так, в Республике Мордовия субъектам малого и среднего бизнеса оказываются следующие виды финансовой поддержки: финансовая поддержка безработным гражданам на открытие собственного дела; предоставление на льготной основе услуг по гарантированию исполнения обязательств по банковским кредитам; субсидии на оплату части процентов за пользование кредитами российских кредитных организаций; предоставление микрозаймов для субъектов малого предпринимательства; предоставление займов под 1/3 ставки рефинансирования; финансирование через Фонд смешанных инвестиций; субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим разработку и внедрение инновационной продукции; субсидии на возмещение затрат на уплату первого взноса по договорам финансовой аренды (лизинга).

Рисунок 2.3 – Динамика финансирования Комплексной программы развития и государственной поддержки малого и среднего предпринимательства

в Республике Мордовия в 2006-2010 гг., тыс.руб. [16; 17; 18]

Кроме того, в Республике Мордовия, малый и средний бизнес поддерживается в рамках Комплексной программы развития и государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в РМ. В рамках программы в 2010 г. на поддержку малого и среднего  бизнеса было направлено 18485 тыс.руб. (рисунок 2.3). как видим, это почти в 12 раз меньше, чем в 2008 г.

Дело в том, что в 2008-2009 гг. в рамках программы были предусмотрены дополнительные средства на создание регионального фонда смешанных инвестиций в субъекты малого и  среднего предпринимательства и развитие деятельности производственного бизнес-инкубатора.

Несмотря на широкую линейку инструментов поддержки малого и среднего бизнеса, следует отметить, что на сегодняшний день государственная финансовая поддержка недостаточно проработана, на что указывают сложности доступа малых предприятий к банковским кредитам, неэффективная система микрофинансирования, недостаточное внедрение типовых схем лизинга.

Итак, на основе исследования особенностей применения методов  государственного воздействия на предпринимательскую активность малого и среднего бизнеса можно сделать следующие выводы. Деятельность данной категории предприятий регулируется следующими административными методами: запреты (например, ограничение по статусу, численности работников, выручке); разрешения (лицензирование и сертификация); принуждение (государственная регистрация). К экономическим методам следует отнести налогообложение (специальные режимы налогообложения – УСН и ЕНВД) и финансирование. Рост количества малых предприятий, в том числе применяющих специальные режимы налогообложения, свидетельствует об эффективности применения указанных методов государственного регулирования. Однако, назрела объективная необходимость изменения процедуры лицензирования, совершенствования режима налогообложения и механизма финансирования малого и среднего бизнеса.

2.3 Оценка результативности применения методов государственного регулирования АПК в России

Государственное регулирование АПК России представляет экономическое воздействие государства на производство, переработку, реализацию сельскохозяйственного сырья и агропромышленной продукции на производственно-техническое обслуживание и материально-техническое обеспечение товаропроизводителей.

В агропромышленной сфере также применяются как административные, так и экономические методы государственного регулирования. Так, метод убеждения выступает в форме постоянной информационной работы, которая занимает важнейшее место в формировании положительного имиджа сельского хозяйства. От работы пресс-служб, СМИ во многом зависит устойчивое развитие АПК, его инвестиционная привлекательность. На сегодняшний день стоит задача организовать систему «обратной связи» с пресс-службами органов управления АПК, что в результате позволит значительно повысить степень осведомленности жителей села о принимаемых на федеральном и региональном уровнях мерах по развитию отрасли, поддержке малых форм хозяйствования.

На практике государственные органы в регулировании сельского хозяйства все больше применяют метод разрешения. Основа этого метода – совершенствование самостоятельности в деятельности хозяйств, значительный рост квалифицированных кадров, повышение роли сельскохозяйственных производителей в управлении производством.

Сельскохозяйственные организации также подвергается принуждению в форме государственной регистрации. По итогам 2009 г. в целом по России было зарегистрировано 207,6 тыс.ед. сельскохозяйственных предприятий, в Республике Мордовия – 91 ед., что соответственно на 29,2% и в 2,8 раза меньше показателя 2005 г. (рисунок 2.4).

Рисунок 2.4 – Динамика количества сельскохозяйственных организаций

в России и Республике Мордовия в 2005-2009 гг. [42, c. 252; 50, c. 425]

Основной причиной сокращения предприятий в АПК является неблагоприятная ситуация в этой отрасли, связанная с низкой заработной платой (таблица 2.4). Как видим, заработная плата работников сельского хозяйства ниже показателя по всей экономике в целом, разница колеблется в пределах 42,6%-50,8%. Это обстоятельство заставляет покидать сельскохозяйственных производителей отрасль, что непосредственно влияет на темпы роста производства в сельском хозяйстве.

Таблица 2.4 – Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата     работников в 2005-2009 гг. [50, c. 178]