Формирования результатов от реализации продукции

         Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся  в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма  прибыли возрастает и наоборот.

         Расчет влияния  этих факторов на сумму прибыли можно  выполнить способом ценных подстановок, используя данные, приведенные в таблице. 
 

        Таблица 4

      Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от

      реализации  продукции за 2004г., тыс. руб.

 
 

         Если сравнить сумму  прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

         _DП=-10846-115=-10691 тыс. руб.

         Чтобы найти влияние  только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости  или в условно-натуральном исчислении (16343:17712 х100-100=-7,73%) и результат разделить на 100:

         _DП(UРП)=115х(7,73%):100=-8,89 тыс. руб.

         Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого  результата нужно вычесть второй):

         _DПуд=-10691-(-8,89)=10682,11 тыс. руб. 
 
 
 

         Влияние изменения  полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

         _DПс=27189-28141=-952 тыс. руб.

         Изменение суммы  прибыли за счет отпускных цен  на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

         _DПц=17712-16343=1369 тыс. руб.

         Эти же результаты можно  получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической.

         Выполнение плана  прибыли в значительной степени  зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от стихийных бедствий и т.д.

         Анализ сводится в основном к изучению динамики и  причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

         Изменение суммы  полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушение договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

         Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных  акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой политикой государства и т.д.

         В заключении анализа  разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

         Снижение объема прибыли от реализации продукции в отчетном периоде обусловлено несколькими важными факторами : цены на основные виды сырья возросли на 30% в 1 квартале 2004 года по сравнению с 1 кварталом 2003 года, существенное повышение доли дебиторской задолженности, понижение спроса на продукцию хозяйствующего субъекта.(Таб.)

         Среднегодовая цена продукции за отчетный период составила 2621,44 т.р. за куб.м. Система сбыта представляет собой простую схему продаж продукции  : 100% за отчетный период составляют прямые продажи.  Предприятие не имеет ни собственной торговой сети, ни контролируемой торговой сети.

         Причина изменения  отпускных цен на продукцию на 10 и боле процентов по сравнению  с предыдущим отчетным периодом состоит  в росте цен на сырье, т.к. сырьем для производства являются: цемент, песок, щебень меловой, щебень гранитный, металл. 
 
 
 

Показатели  финансовых результатов ОАО “ЖБИ-3 ”

(т.руб.)

          Таблица 5

 

         Из данной таблицы  видно, что результат отчетного  периода ухудшился, по сравнению с началом года. Если за аналогичный период прошлого года в ОАО “ЖБИ-3 ” наблюдалась прибыль, то на конец отчетного периода наблюдаются убыток.

         Это объясняется  увеличением затрат на производство железобетона, также влияет отрицательный  результат от внереализационных операций.

         Выручка за 2004 год  от продажи товаров, продукции составила 16343 т.руб., отчисления в бюджет от выручки  составили 52%, что привело к ухудшению  финансового состояния предприятия.

         Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим  возможностям является вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их использовании. Проще всего его оформить в виде аналитической таблицы.

         Ее назначение - характеристика динамики удельного веса основных эмитентов  валового дохода предприятия, коэффициент рентабельности продукции, влияния факторов на изменение в динамике чистой прибыли. 

          Таблица 6 

     Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов.

 

         Основные выводы по данным, представленным в таблице. При этом:

         строка 3 свидетельствует  о том, что не весь доход предприятия  получен от основной деятельности; в отчетном году 73% (от общего объема всех доходов и поступлений составили  продажи заводских помещений, и  сдача помещений в аренду.

         высокие показатели по строкам 2 и 4 - отрицательная тенденция, т.к. это свидетельствует об увеличении затрат на производство;

         уменьшение показателей  по стр.5 неблагоприятно и свидетельствует  об уменьшении затрат на производство;

         уменьшение показателей  по стр.7 и стр.9 также указывают на отрицательные тенденции в организации производства на данном предприятии;

         разные темпы изменения  этих показателей в динамике могут  быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения.

         Следует отметить, что  показатель чистой прибыли является таковым лишь условно, поскольку он включает в себя платежи в бюджет за счет прибыли, которые могут быть выявлены лишь по данным учета.

         Анализ по рассмотренной  схеме завершается сводом основных, по мнению аналитика (бухгалтера, финансового менеджера), аналитических показателей.

         Необходимо подчеркнуть, что рассмотренная методика - составная часть так называемого внешнего анализа, основу информационного обеспечения которого составляет бухгалтерская отчетность. В том случае, если аналитику доступные данные текущего учета, целый ряд показателей может быть уточнен, кроме того, становится доступным и другие направления анализа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         4. Рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО ЖБИ 3 
 

         4.1 Имущественное  положение 
 

         Источниками формирования имущества являются собственные и заемные средства. Данные о величине собственных источников отражаются в первом разделе пассива баланса. Данные о заемных- во втором и третьем соответственно.