Анализ затрат на производство продукции

Перевозки грузов в вагонах  местного парка осуществляется по письменным или телефонным заявкам, поступившим  от цехов и отделов завода диспетчеру по внутризаводским перевозкам или  лицам, заменяющим его не позднее 14-00 часов московского времени, предшествующих суток, в течение которых должны состояться перевозки. Заявки, поданные позже указанного времени, к исполнению на следующие сутки не принимаются.

На основании заявок диспетчером  по внутризаводским перевозкам составляется суточный план - задание по внутризаводским  перевозкам.

В случае возникновения экстренной перевозки грузов (не предусмотренной  суточным планом перевозок), железнодорожному цеху подается заявка с отметкой «Аварийная».

Железнодорожный цех приступает к выполнению аварийной заявки через  два часа после ее получения.

Целью оперативного планирования работы станции «Челябинск-Южный» РЖД  и подъездного пути завода является выполнение суточного и сменного задания по размерам движения поездов, по погрузке, выгрузке, а также основным качественным измерителям работы станции.

Оперативный план работы на сутки должен обеспечивать в конкретной обстановке выполнения плана перевозок, графика движения и плана формирования поездов.

В этом плане выделяется объем работы, который должен быть выполнен в первую половину суток.

Исходными данными для  составления оперативного плана  работы станции отправления работы ЖДО «Челябинск-Южный» РЖД служит:

- план перевозок;

- предварительная информация  о подходе поездов и грузов;

- график движения и  план формирования поездов;

- суточные и сменные  задания, полученные станцией  от отделения дороги.

Для подсчета выполнения объема работ в тонно-километрах определяется расстояние перевозки путем контрольных  замеров в зависимости от места  нахождения груза и пункта его  доставки.

Расстояние перевозки  рассчитывается по основным видам груза  и цехами завода принимается согласно положению о внутризаводских  перевозках.

Процесс скользящего планирования на ЖДО, т.е. в железнодорожном цехе использует трехмесячный горизонт планирования (три месяца - оптимальный срок позволяющий  обеспечить стабильность работы производства, с учетом обеспеченности всеми ресурсами).

Скользящее планирование предполагает, что на любую текущую  дату на три месяца вперед в ИСУ  просматриваются клиентские и прогнозные заказы, на основе которых можно  строить планирование производства.

Между учетом затрат и калькулированием себестоимости услуг существует тесная взаимосвязь и взаимозависимость. Это проявляется, с одной стороны, в том, что основанием для исчисления себестоимости услуги являются данные бухгалтерского учета затрат на производство, с другой стороны, учет затрат организуется с такой детализацией, какая необходима для калькулирования, контроля и  управления себестоимостью.

Калькулирование состоит  из ряда последовательных расчетов, преследующих своей целью локализацию затрат, учтенных по статьям калькуляции, которые  относятся к производству, его  структурных подразделений, и исчисления себестоимости услуг.

При всех различиях и технике  учета затрат и калькулирования  себестоимости услуг в целом  они базируются, с экономической  точки зрения, на последовательной реализации принципа «затраты-выпуск-результат». Оба процесса направлены на решение  задач управления себестоимостью -определение  эффективности производства, контроль за использованием всех видов ресурсов, изыскание резервов их экономии. Их взаимосвязь также проявляется  в том, что выбор объектов учета  затрат осуществляется в увязке с  выбором объектов калькулирования  и калькуляционных единиц.

Объектами калькулирования  служат услуги по перевозки и погрузки-выгрузки грузов.

Для определения себестоимости  объекта калькуляции затраты  по объектам учета суммируются и  полученный результат делится на объем производства, т.е. на объем  произведенных услуг.

Важным вопросом при исчислении себестоимости услуги является правильное установление калькуляционной единицы.

Калькуляционная единица - это  измеритель объекта калькулирования.

В нашем случае используется основной измеритель объекта калькулирования  – одна тысяча тонн перевезенного  груза (таблица ).

Рассмотрим калькуляцию  затрат, которая используется для  исчисления себестоимости услуг.

Передел отвечающий за перевозку, в котором учитывается услуга по перевозке грузов состоит из нескольких показателей, таких как:

- внутренние перевозки,  планируются на основании заявок  от структурных подразделений  в электронном и визированном  виде;

- отгрузка, планируется на  основании обработанных данных  планово-экономического отдела, которую  им информацию предоставляют  другие цеха завода из подсчета  на период оформленных заказов  на готовую продукцию.

- перевозки для клиентов, в них учитываются планы предоставленные  субклиентами, с которыми у нас  заключены договора на перевозку  грузов.

- приход, информация которого  попадает в данные от снабжения.  Это подразделение подсчитывает  в каком объеме нуждаются цеха  в металле и других необходимых  материалах для производства  готовой продукции.

 

Таблица 2.12 – Калькуляция  затрат ЖДО за 2007 год

по нормам и ценам плана  на все количество 683,326 тыс. тн.			по отчетам за месяц  на все количество	на 1000 тн.		отклонение
показатель	сумма	руб. (на1000тонн)	сумма		руб.		сумма
прямые расходы
основная зарплата произв. рабочих	3077577	4503	2937484		4298		-140093
единый социальный налог	769390	1125	757873		1109		-11517
ИТОГО:	3846968	5629	3695357		5407		-151610
цеховые расходы
амортизация	677100	990	642504		940		-34596
ИХП
текущий ремонт
в т.ч. зарплата	812720	1189	1326023		1940		513303
ЕСН + ННС	223254	326	352722		516		129468
материалы	340000	497	126317		184		-213682
запчасти	750000	0,24	913561		1336		163561
материалы собств. Производства	10000	0,01	41160		60		31160
ИТОГО:	2300446	3366	2924783		4280		624337
содержание основных средств
оборудование и транспортные средства	2958979	4330	2367812		3465		-591166
в т.ч. зарплата	260661	381	217212		317		-43448
ЕСН + ННС	71605	104	56899		25		-14706
материалы	246202	360	262710		384		16507
дизтопливо	2318579	3393	1722727		1		-595852
бензин	17609	25	10298		15		-7310
запчасти
услуги сторонней организации	44320	64	97964		143		53643
капитальный ремонт	6747755	9874	1098067		1606		-5649687
услуги транспортных цехов
дополнительная зарплата	579385	847	383192		560		-196192
ЕСН + ННС	159160	232	86603		126		-72556
содержание цехового персонала	1024790	1499	1268122		1855		243331
прочая зарплата	0	0	8108		11		8108
ЕСН + ННС	281516	411	306254		448		24738
страхование от несчастного  случая	76013	111	17624		25		-58388
возвраты	-1045	-1					1045
Итого цеховых  расходов	14807047	21669	9103074		13321		-5703973
Итого распределяемых цеховых расходов	1152934	1687	1400788		2049		247853
ВСЕГО затрат:	19806950	28986	14199220		20779		-5607730
цеховые распределяемые расходы
энергозатраты	280928	411	243696		356		-37232
амортизация на полное восстановление	1448	2	1284		1		-164
ИХП	10181	14					-10181
содержание основных средств	497618	728	325029		475		-172589
в т.ч. зарплата	68585	100	36661		53		-31923
ЕСН +ННС	18839	27	9670		14		-9168
услуги ЦЛМ	22344	32	19784		28		-2559
услуги КИПиА	11876	17					-11876
хозвода	91859	134	81332		119		-10526
водоотведение	71564	104	52962		77		-18602
отопление	201383	294	117603		172		-83779
освещение	4619	6	6717		9		2098
текущий ремонт			-27313		-39		-27313
услуги транспортных цехов	89098	130	38718		56		-50380
расходы по охране труда	149791	219	150963		220		1171
доп зарплата произв рабочих	16577	24	149464		218		132887
ЕСН + ННС	4550	6	38640		56		34089
содержание цехового персонала	80598	117	153393		224		72795
ЕСН + ННС	22139	32	27825		40		5685
прочая зарплата			890		1		890
ЕСН + ННС			236				236
фонд ПФР
ИТОГО распределяемых цеховых расходов	1152934	1687	1400788		2049		247853

На основании проведенных  расчетов видно, что на конец года цех ЖДО показал снижение затрат на при осуществлении своей по сравнению с плановыми затратами  в сумме 19806950 руб. и составил всего 14199220 руб. Экономия в сумме 5607730 произошла  за счет:

Снижения основной заработной платы производственных рабочих, это  было связано с внедрением нового оборудования, которое позволило  автоматизировать некоторые виды работ  по цеху, что и определило снижение заработной платы.

Снижение амортизации  в цехе на 34596 руб. произошло в  связи с тем, что некоторая  часть используемого оборудования находится давно в эксплуатации и была полностью самортизирована. Этим же объясняется увеличение расходов на текущий ремонт оборудования и  запчасти.

Снижение затрат на содержание основных средств обусловлено введением  нового оборудования, обеспечивающего  снижение затрат на дизтопливо, бензин, а также его текущее содержание. Этим же обусловлено увеличение затрат на содержание цехового персонала, так  как при введении новых основных средств, цеху потребовалось большее  количество высокопрофессиональных сотрудников, способных обеспечивать работу нововведений, в связи с этим цеху пришлось повысить заработную плату.

Благодаря данным факторам цех ЖДО смог снизить цеховые  расходы на 5703973 руб. но при этом произошло  некоторое увеличение цеховых распределяемых расходов на 247853 руб. Причиной увеличения цеховых распределяемых расходов стало  в основном увеличение содержания цехового персонала. Это было связано с  увеличением текущих затрат на ремонт непосредственно цеха, его переоборудование, а также в связи с нововведением  основных средств, которые в первое время (во время обкатки) требуют  большего внимания. Но несмотря на это  в целом цех сработал неплохо  снижение затрат не повлияло на снижение работоспособности цеха, что является положительным фактором в работе цеха.

2.5 Расчет и  анализ статей калькуляции по  СПВ

Оперативным планом устанавливается  сложившееся положение поездной и грузовой работы на путях станции  и завода, наличия груженных и  порожних вагонов, а также количество вагонов под грузовыми операциями:

- размеры выполнения сдвоенных  грузовых операций;

- задание на подачу  порожних полувагонов, платформ  и крытых вагонов; 

-специальные задания.

Исходными данными для  составления оперативного плана  по погрузке выгрузке работы станции  «Челябинск-Южный» РЖД служит:

- план перевозок;

- предварительная информация  о подходе поездов и грузов;

- график движения и  план формирования поездов;

- суточные и сменные  задания, полученные станцией  от отделения дороги.

Сменный план работы железнодорожного подъездного пути цеха СПВ должен содержать задание на погрузку и  выгрузку по каждому фронту завода и субклиентов с указанием  количества вагонов и рода грузов, срока подачи вагонов и окончания  грузовых операций.

Подача вагонов РЖД  для погрузки грузов осуществляется по плану перевозок железнодорожного цеха.

При отсутствии суточных заявок железнодорожный цех за не подачу вагонов ответственности не несет, в этом случае ответственность за не выполнение плана перевозок возлагается  на цеха и отделы завода.

При отсутствии продукции  к отгрузке цеха и отделы обязаны  подать железнодорожному цеху письменный отказ на сутки или смену не позднее, чем за 4 часа до наступления  смены или суток. При несвоевременной  подаче письменного отказа от порожних вагонов, простой вагонов, подготавливаемых к подаче железнодорожным цехом, относится на цеха завода.

Погрузка и отправление  продукции завода в вагонах парка  РЖД производится в строгом соответствии с утвержденным месячным планом погрузки и полученными разрешениями РЖД  на погрузку сверх плана и вне  плана.

Погрузка вагонов, не предусмотренных  месячным планом перевозок в вагонах  парка РЖД, без разрешения управления железной дороги категорически запрещается.

Железнодорожный цех совместно  с цехами отправителями обязаны  обеспечить равномерность и ритмичность  погрузки в течение месяца.

Для востребования недогрузов по плану перевозок, железнодорожный  цех, по согласованию с цехами завода может увеличить подачу вагонов  под погрузку.

Железнодорожный цех обязан подавать под погрузку вагоны, исправные  в техническом и коммерческом отношении, годные для перевозки  данного груза.

Пригодность подвижного состава  для перевозки данного груза  в коммерческом отношении определяется ответственными за транспорт в цехах  завода.

Технические нормы загрузки вагонов местного парка устанавливаются  местными техническими условиями, совместно  с цехами-отправителями, исходя из необходимости  максимального использования грузоподъемности и вместимости вагонов и обеспечения  сохранности грузов, с учетом рациональных методов их подготовки к перевозке  и размещению в вагоне.

Цеха и отделы завода обязаны  загружать вагоны не ниже их технических  норм.

Количество тонн загрузки вагонов определяется расчетным  путем, по стандарту или взвешиванием на вагонных весах при загрузке их до полной вместимости.

Для определения объемов  производства по скользящему планированию используются контрольные цифры  квартальных и месячных бюджетов.

План производства формируется  на основании плана продаж с учетом оптимальной загрузки производственных мощностей и остатков на складах  готовой продукции.

Для организации календарного планирования производства на основании  клиентских и прогнозных (нулевых) заказов:

- коммерческий отдел производит  включение клиентских и прогнозных (нулевых) заказов с учетом  наличия готовой продукции на  складе и возможностей производства.

- на основании включенных  коммерческим отделом клиентских  и прогнозных (нулевых) заказов  производственный отдел формирует  производственные заказы.

Изменения в ранее утвержденный месячный график производства возможно только по указанию директора по производству.

На основании сформированных производственных заказов производственный отдел формирует график производства на месяц.

Между учетом затрат и калькулированием себестоимости услуг существует тесная взаимосвязь и взаимозависимость. Это проявляется, с одной стороны, в том, что основанием для исчисления себестоимости услуги являются данные бухгалтерского учета затрат на производство, с другой стороны, учет затрат организуется с такой детализацией, какая необходима для калькулирования, контроля и  управления себестоимостью.

Калькулирование состоит  из ряда последовательных расчетов, преследующих своей целью локализацию затрат, учтенных по статьям калькуляции, которые  относятся к производству, его  структурных подразделений, и исчисления себестоимости услуг.

При всех различиях и технике  учета затрат и калькулирования  себестоимости услуг в целом  они базируются, с экономической  точки зрения, на последовательной реализации принципа «затраты-выпуск-результат». Оба процесса направлены на решение  задач управления себестоимостью -определение  эффективности производства, контроль за использованием всех видов ресурсов, изыскание резервов их экономии. Их взаимосвязь также проявляется  в том, что выбор объектов учета  затрат осуществляется в увязке с  выбором объектов калькулирования  и калькуляционных единиц.

Объектами калькулирования  служат услуги по перевозки и погрузки-выгрузки грузов.

Передел отвечающий за погрузочно-разгрузочные работы в нем учитывается услуга по погрузке-выгрузке и состоит из следующих показателей:

- погрузка-выгрузка грузов, которые прибывают на завод;

- погрузка-выгрузка грузов  по внутризаводским перевозкам (т.е.  когда груз перемещается из  цеха в цех, поэтому задействуют  нашу услугу);

- погрузка-выгрузка для  клиентов (при этом расчет себестоимости  производится по дополнительной  калькуляции, а не расценивается  по плановой).

Как показали расчет по калькуляции  затрат в СПВ фактические затраты  в данном цехе по сравнению с плановыми  увеличились на 612713 руб. и составили 4657882 руб. это было вызвано следующими факторами: