Анализ затрат на производство продукции

Статья «Оплата труда  и единый социальный налог» состоящая  из постоянных затрат. В этой статье учитывают заработную плату с  отчислениями производственных рабочих, обслуживающих производство и заработную плату с отчислениями руководителей, специалистов и служащих.

Позиция «Ремонт и содержание основных средств» обобщает затраты  на все виды ремонтов машин, оборудования, транспортных средств и иных основных фондов (текущий, капитальный), а также  расходы на содержание основных средств, поддержание (техническое обслуживание)

производственного оборудования в работоспособном состоянии  в период между ремонтами.

Работы по поддержанию  оборудования в работоспособном  состоянии, как-то: крепление, проверка, регулировка и т.п. оборудования, относятся к работам по содержанию основных средств.

Они включают в себя стоимость  соответствующих работ и услуг, выполняемых сторонними организациями.

По позиции «Амортизационные отчисления» отражается сумма амортизационных  отчислений, исчисляемая исходя из восстановительной стоимости используемых в производстве основных средств.

Статья «Прочие расходы  цеха» учитывает расходы по обслуживанию цеха, неучтенные ни в одной из вышеуказанных  статей затрат.

2.3 Расчет и  анализ сметы производственных  затрат цеха ЖДТ

Существенным моментом управления деятельностью предприятия является контроль за соблюдением сметных (плановых) значений затрат на производство продукции. В процессе контроля необходимо проанализировать структуру затрат и выявить их отклонения от имеющихся данных за предыдущий аналогичный период значений по экономическим элементам. При  этом проверяется соблюдение смет, плановых калькуляций по видам расходов, характеризующим их экономическое  содержание. Использование аналитических  процедур в контроле за изменениями  затрат по экономическим элементам  помогает определить основные направления  поиска резервов снижения себестоимости  продукции, выявить возникающие  в процессе производства отклонения фактических расходов от нормативных (плановых).

Смета затрат на производство и реализацию продукции определяет все расходы основных, вспомогательных  и обслуживающих производств, связанных  с выпуском и реализацией продукции.

Смета не включает внутренний оборот, т.е. не учитывает стоимость  продукции собственного производства, потребляемой внутри предприятия на производственные и хозяйственные  нужды.

Смета составляется в целом  по железнодорожному цеху на учетный  период (месяц, квартал, год) на основе калькуляций себестоимости продукции  и смет отдельных структурных  подразделений, входящих в состав предприятия, по элементам затрат.

Фактическое снижение себестоимости  реализованных услуг анализируется  в ценах, действовавших в отчетном году, и в среднегодовых ценах  предыдущего года с выделением материальных затрат на производство. В результате такой оценки устанавливается степень  снижения (или роста) уровня затрат на рубль товарного выпуска продукции.

Приведенные в таблице 10 показатели характеризуют рост затрат на производство единицы продукции  в 2007 году по сравнению с 2006 годом (+4,89%). Но их рост опережает увеличение фактического выпуска продукции.

Таблица 2.10 – Оценка динамики затрат на оказанные услуги

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение
1. Фактическая стоимость  осуществленных услуг, тыс. руб.	112706	473754	361048
2. Фактически произведенные  работы (перевозки, погрузка-выгрузка), тыс. руб.	68894	312774	243880
3.Затраты на рубль производимых  услуг, коп.	61,13	66,02	4,89
4. Снижение (увеличение) затрат  на рубль производимых услуг  в отчетном году в % к предыдущему  году	х	+8,00	х

Далее целесообразно проанализировать, как повлияли на затраты на 1 руб. продукции изменения отдельных  компонентов затрат: материалоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости.

В смете затрат находят  отражение все затраты, связанные  с деятельностью предприятия. Отнесение  тех или иных затрат на себестоимость  услуг регламентируется соответствующими нормативными документами. Анализ затрат на оказание услуг по элементам необходим  для управления как самими затратами, так и финансами предприятия, поскольку потребность в оборотных  средствах зависит от объема и  структуры производственных затрат.

При анализе затрат необходимо иметь в виду, что отклонения фактической  сметы от плана (предыдущего года) зависят от изменения: объема производства, цен, тарифов и самих затрат. Поэтому  при анализе затрат прежде всего  изучаются не абсолютные отклонения, а структура затрат и их динамика, сопоставляется удельный вес отдельных  статей сметы затрат за ряд периодов. Анализ по смете затрат констатирует факт отклонения, но не позволяет установить причины и место возникновения  отклонений. Анализ сметы затрат помогает найти направление поиска резервов, выяснить наиболее затратоемкие статьи, виды затрат, на которые следует  обратить внимание. Группировка затрат по элементам позволяет определить затраты на 1 руб. объема продукции, работ в целом и по элементам (табл. 2.10).

Анализ затрат проводится путем сравнения удельных весов  фактических затрат по экономическим  элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года и  позволяет изучить структуру  затрат на производство и реализацию продукции.

Из проведенного горизонтального  анализа по оценке динамики затрат на оказание услуг (табл. 2.10): фактическая  себестоимость товарной продукции  за 2007 г. составила 312771 т. руб., за 2006 г. себестоимость  произведенной продукции составила 68894 тыс. руб., что говорит о значительном увеличении объема работ цеха ЖДТ  в 2007 году.

Увеличение затрат произошло  в основном за счет увеличения объемов  производства и изменения затрат по статьям. Наибольший удельный вес  занимают материальные затраты (в 2005 году - 84,9%). За анализируемый период наблюдается  их увеличение (+219757 тыс. руб.). По остальным  статьям также наблюдается увеличение расходов, но в структуре доля затрат на оплаты труда снижается на 2,3%.

Таблица 2.11 – Анализ затрат на 1 руб. продукции в разрезе сметы  затрат на оказываемые услуги

Показатели	Ед. изм.	Сумма, тыс.руб.		Удельный вес в затратах, %		Отклонения
		2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	Тыс. руб.	45 784	265 541	67	87	219 757
2. Затраты на оплату  труда	Тыс. руб.	4795	14760	7	5	9 965
3. Отчисления на соц.  нужды	Тыс. руб.	1246	3837	2	1	2591
4. Амортизация основных  фондов	Тыс. руб.	16000	15000	23	5	-1 000
5. Прочие затраты	Тыс. руб.	488	5576	1	2	5 088
6. Себестоимость производимых  работ	Тыс. руб.	68313	304714	100	100	236401
7. Объем производимых  работ	Тыс. руб.	112706	473754	-	-	361 048
8.Затраты на 1 руб. производимых  работ (6:7)	Руб.	61,13	66,02	-	-	4,893
9.Материалоемкость работ  (1:7)	Руб.	2,46	1,78			-0,678
10. Фондоемкость работ  (4:7)	Коп.	0,14	0,03	-	-	-0,110
11.Зарплатоемкость работ  ([2+3]:7)	Руб.	0,059	0,056	-	-	-0,002
12. Удельный вес в общих  затратах на 1 руб. производимых  работ:
- Материальных затрат (9:8*100%)		4,03	2,70			-1,325
- Амортизации (10:8*100%)	%	0,23	0,05	-	-	-0,184
- Зарплаты (11:8*100%)	%	0,10	0,09	-	-	-0,011

 

При анализе затрат на оказываемые  услуги наибольшее изменение наблюдается  по материальным затратам (+18,4%). Хотя наблюдается  снижение показателя материалоемкости (-0,678 руб.), что означает эффективное  использование материальных ресурсов предприятия. Снижение показателя фондоемкости на 0,11 руб. обосновано ростом выпуска  продукции. Снижение показателя зарплатоемкости  на 0,002 руб. свидетельствует о более  эффективном использовании трудовых ресурсов.

2.4 Расчет и  анализ статей калькуляции на  ЖДО

Железнодорожный цех завода обеспечивает полное и бесперебойное  удовлетворение потребностей основного  производства и вспомогательных  участков в железнодорожных перевозках, обработку вагонов РЖД в соответствии с единым технологическим процессом  работы цеха железнодорожных перевозок (ЖДО) и станции «Челябинск-Южный» и способствует выполнению заводом  годового плана.

Грузы, принятые к перевозке, должны быть своевременно доставлены к пункту назначения и выданы грузополучателю, который возмещает затраты на перевозку.

Взаимоотношения завода с  ОАО «РЖД» регулируется договором  на эксплуатацию железнодорожного пути, а также действующим законодательством, регулирующим взаимоотношения завода и железной дороги, и другими нормативными документами.

Взаимоотношения завода с  субклиентами, пользующимися его  услугами, регулируются отдельным договором  на подачу и уборку вагонов, который  заключается на основе единого технологического процесса работы ЖДО и станции  «Челябинск-Южный», а также действующего законодательства. Вопросы планирования перевозок грузов клиентов по путям  железных дорог РЖД и учет выполнения плана перевозок клиенты разрешают  с железной дорогой без участия  железнодорожного цеха завода.

Под планированием себестоимости  продукции понимается расчет величины затрат, необходимых для производства планируемого в соответствии с портфелем  заказов объема, ассортимента и качества продукции, при принятых в расчетах организационных, технологических, экономических  и экологических условиях.

Планирование себестоимости  является основным инструментом управления финансовыми потоками предприятия.

Планирование затрат служит исходной основой контроля за рациональным использованием ресурсов и обеспечения  на этой основе прибыли.

Плановая величина затрат определяется, исходя из намечаемой структуры (номенклатуры, ассортимента) продукции  при заданных стандартами и техническими условиями требованиях к ее качеству.

Основой расчетов затрат являются: - планируемые объемы производства продукции в натуральном и  стоимостном выражении; планы технического перевооружения, внедрения новой  техники, совершенствования технологии и организации производства, экономии ресурсов и улучшения использования  труда с расчетами получаемого  экономического эффекта; расходы материальных и иных ресурсов, необходимых для  их выполнения.

Затраты по работам, связанным  с перевозкой грузов, погрузкой-выгрузкой  и услугам на себестоимость основных видов продукции не относятся, но относятся на себестоимость услуг  подразделений, их осуществляющих.

При хорошо отлаженной системе  внутрипроизводственного планирования числовое значение установленного планом показателя рассматривается как  абсолютная заданная величина. Контроль исполнения внутрипроизводственных планов в ЖДО в большинстве случаев  ведется по отклонениям. При несовпадении планового и фактического значений показателя обязательно проводится анализ его причин. «Перевыполнение» плана, как правило, в планировании не допускается. Если отклонение от показателя вызвано ошибками в планировании или неточностью нормирования, то вносятся необходимые поправки в  хозяйственную документацию. В случае нарушения технологии или режимов  работы со стороны персонала принимаются  административные и другие меры.

На данном предприятии  планирование затрат и объема производства производится на целый год, но с учетом изменения в течении года количества заявок, числа подвижного состава, других непредвиденных обстоятельств фактические  затраты и объем производства всегда отличаются от плановых. И в  данном случае перевыполнение плана, это  только плюс, так как это является свидетельством, как работает цех, и  какой доход он приносит заводу. Это, в свою очередь, увеличивает  прибыль и сумму внеплановых  премий и материальных поощрений  персоналу цеха.

Планирование работ железнодорожного цеха включает:

- планирование перевозок  грузов по отправке готовой  продукции на предстоящий месяц,  что осуществляется согласно  положению «О порядке взаимодействия  подразделений завода при планировании  отправки готовой продукции ЖДО  железнодорожным транспортом».

- планирование внутризаводских  перевозок - на основе представляемых  данных о потребности в перевозках  материалов, сырья, топлива, готовой  продукции и отходов по каждому  цеху и участка завода, а также  на основе заявок о потребности  в перевозках грузов субклиента  на предстоящий месяц (до 20 числа  месяца предшествующего планируемому).

- разработку сводного  плана внутризаводских перевозок,  который согласовывается с начальником  железнодорожного цеха и не  позднее чем за 5 дней до начала  планируемого месяца представляется  на согласование начальнику планово-экономического  отдела, и утверждается главным  инженером завода.

Сводный план перевозок в  вагонах местного парка может  изменяться с разрешения главного инженера завода при изменениях производственной программы цехов и предприятия  в целом.