Анализ затрат на производство и реализацию продукции

       в) Относительное уменьшение амортизационных  отчислений. Это изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Применительно ОАО «Сумской мясокомбинат» можно предложить следующее:

      - модернизация существующего устаревшего оборудования;

     - увеличение объема производства;

     Также на структуру себестоимости продукции ОАО «Сумской мясокомбинат» может влиять ряд других факторов, таких как комплексные расходы, расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции, потери от брака; прочие производственные расходы; внепроизводственные расходы. По ним можно предложить следующее:

     а) совершенствовать управленческий аппарат, например преобразовать административно – хозяйственный отдел и группу материально – технического обеспечения в единый административно – технический отдел, который занимался бы и обеспечением управления производства и технико-хозяйственным обеспечением. 

     б) ужесточить контроль за производством  продукции, для снижения процента брака  – создать производственную лабораторию.

     в) ввести и освоить новые цеха и  производства, например неплохо было создание производства полуфабрикатов (котлеты, вареники, голубцы и т.п.)

 

    4. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РАЦИОНАЛЬНОГО ВЫБОРА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРОЦЕССА. 

     В настоящем разделе студент должен сравнить запроектированный технологический процесс с базовым, в качестве критерия избрав минимизацию полных затрат. За базовый вариант принимается заводской технологический процесс (часть технологического процесса). Сопоставление себестоимости технологического процесса производится по одной детале-операции. Перед расчетами элементов затрат между проектируемой частью технологического процесса и базой. Исходные данные к задаче: 

     Таблица 4.1 - Характеристика обрабатываемой детали 

 

      Таблица 4.2 - Характеристика стойкости режущего инструмента 

 

     Годовой выпуск деталей – 71 тыс. шт. 
 
 
 
 
 

Таблица 4.3 – Исходные данные для расчёта

 

     Количество  оборудования по базовому и проектируемому вариантах рассчитываем по формуле:

     Пр = ,     (4.1)

     где

t_шт – штучное время на операцию, мин.;

N_год – годовая производственная программа, шт.;

Ф_д – действительный годовой фонд времени, час: 

     Фд = Фреж • (1 – α), 

     где

α –  процент простоев (5%);

Ф_реж – режимный фонд времени, час; 

Ф_реж = кол-во раб.дней(22) • кол-во смен(2) • кол-во часов в см.(8)

Рассчитаем  режимный фонд времени

Ф_реж = 22 • 2 • 8 • 12 = 4224 часа

Рассчитаем  действительный годовой фонд времени

Ф_д = 4224 • (1 – 0,05) = 4012,8 часа

     Рассчитаем  количество оборудования по базовому и проектируемому вариантах. В базовом  периоде используется резьбофрезерный станок модели КТ44А, в проектируемом периоде – резьбофрезерный станок модели 5К63.

• для базового периода этот показатель составляет:

Пр  _баз =

= 1,17 шт. 

• для проектируемого периода этот показатель составляет:

Пр  _пр =

= 0,52 шт. 

      Коэффициент загрузки оборудования определяем по формуле 

К_з = ,       (4.2) 

     где

Пр   – расчетное количество оборудования;

Ппр –  принятое количество оборудования, рассчитываем путем округления Пр до целого числа.

     Коэффициент загрузки оборудования для базового периода составляет:

  К_з = = 0,59 

     Коэффициент загрузки оборудования для проектируемого периода составляет:

  К_з = = 0,52 

     Проанализировав полученные результаты коэффициента загрузки оборудования, можно сделать вывод, что оборудование работает не на полную мощность как в базовом так и проектируемом периоде. 

4.1 Расчет технологической себестоимости 

     Для определения технологической себестоимости  производится расчет отдельных элементов  затрат.

      Стоимость материала изделия определяется по формуле 

  С_м = Q • Ц_м – q • Ц_о ,     (4.3) 

     где

Q –  норма расхода материала (масса  заготовки), кг;

Ц_м – цена материала (заготовки), грн.; принимаем для стали 1,5 грн./кг;

q –  вес реализуемых отходов, кг;

Ц_о – цена отходов, грн.; принимается 10% от цены материалов. 

С_м = 16,1 • 1,5 – 2,7 • 0,15 = 24,15 – 0,405 = 23,75 грн. 

     Основная  и дополнительная зарплата производственного  рабочего с отчислениями на социальное страхование и в иные фонды (за выполняемую операцию) определяется по формуле

        З_р = С_ч • К₁ • К₂ • • К_мн • n ,    (4.4) 

     где

С_ч – часовая тарифная ставка соответствующего разряда. Так как по условию разряд ІV, то С_ч = 3,36грн./час

К₁ – коэффициент, учитывающий дополнительную зарплату; принимается К₁=1,4

К₂ – коэффициент, учитывающий начисления на заработную плату; принимается  К₂ = 1,375

t_шт – штучное время на операцию, мин.;

К_мн – коэффициент, учитывающий многостаночное обслуживание; принимается К_мн = 1;

n –  количество единиц оборудования  на данной операции, шт.

     Определим основную и дополнительную зарплату производственного рабочего с отчислениями на социальное страхование и в  иные фонды (за выполняемую операцию) в базовом и проектируемом  периоде: 

• в базовом  периоде сумма зарплаты составит

З_р = 3,36 • 1,4 • 1,375 • • 1 • 2 =  0,91 

• в проектируемом  периоде сумма зарплаты составит

З_р = 3,36 • 1,4 • 1,375 •

• 1 • 1 = 0,19 

     Амортизационные отчисления по оборудованию, отнесенные на данную операцию, определяем по формуле 

    А_о = ,      (4.5) 

     где

S_о – стоимость единицы оборудования, грн.;

К –  коэффициент, учитывающий затраты  на транспортировку и монтаж оборудования; К = 1,12;

а –  норма амортизационных отчислений (15%);

n –  количество единиц оборудования на данной операции, шт.;

N_год – годовая программа деталей, шт.; 
 
 

     Для базового периода показатель амортизационных  отчислений составляет: 

А_о =

= 0,04 

     Для проектируемого периода показатель амортизационных отчислений составляет:

А_о =

= 0,02 

Затраты на ремонт оборудования принимаем укрупнено  пропорционально величине амортизационных  отчислений по формуле 

  Р = А_о • К,       (4.6) 

     где

К –  коэффициент, устанавливающий зависимость величины затрат на ремонт от величины амортизационных отчислений (принимаем 180%)

   Рассчитаем  этот показатель для:

• базового периода

Р = 0,04 • 1,8 = 0,07 

• проектируемого  периода

Р = 0,02 • 1,8 = 0,03

     Затраты на силовую электроэнергию Э по данной операции 

     Э = [К₁ • N_у • (t_шт – t_маш) + К₂ • N_у• t_маш] • ,  (4.7) 

     где