Анализ себестоимости продукции животноводства и направления совершенствования

VBPi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

      Используя эту модель и данные таблицы 4, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции КРС методом цепной подстановки.

      Базой распределения постоянных затрат является объем произведенной продукции. Расчет представлен в таблице 4:

Таблица 4

«Распределение  постоянных затрат»

 

Таблица 5

«Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции»

 

      Спл = (Апл + Впл) / VВПпл = (1 772 000 + 2,95) / 2353 = 75,3093 руб

      Сусл1 = (Апл + Впл) / VВПф= (1 772 000 + 2,95) / 2165 = 81,8489 руб

      Сусл2 = (Аф + Впл) / VВПф= (2 829 000 + 2,95) / 2165= 130, 6711 руб

      Сф = (Аф + Вф) / VВПф= (2 829 000 + 4,19) / 2165 = 130, 6717 руб

      Общее изменение себестоимости единицы  продукции составляет:

      ∆Собщ = Сф – Спл = 130,6717 – 75,3093 = 55,3623руб

      в том числе за счет изменения:

      а) объема производства продукции

      ∆Сvвп = Сусл1 – Спл = 6,5395 руб

      б) суммы постоянных затрат:

      ∆Са = Сусл2 – Сусл1 = 48,8221 руб

      в) суммы удельных переменных затрат:

      ∆Сб = Сф – Сусл2 = 0,0005 руб

      Таким образом, в связи с уменьшением  валовой продукции КРС на 188 ц  или 8% себестоимость единицы продукции увеличилась на 6,5 руб или 12%. Из-за повышения уровня постоянных затрат на105 700 руб или 60% себестоимость увеличилась на 48,8 руб или 88%. Такое увеличение постоянных затрат связано с увеличением заработной платы административного персонала.

      Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции.

      Полная  себестоимость продукции  по статьям затрат

      Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (таблица 6). 

Таблица 6.

«Анализ себестоимости продукции животноводства по статьям затрат» 

 
 

      Как видно из таблицы, затраты предприятия  увеличились на 4508 тыс руб.Рост произошел по всем видам, кроме нефтепродуктов и прочих затрат. Особенно увеличилась затраты на корма. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля амортизации основных средств в связи с инфляцией и запасных частей в связи с капитальным ремонтом двух животноводческих стоянок, а доля расходов на нефтепродукты уменьшилась.  

      Анализ  затрат на 1 рубль  продукции

      Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой  отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между  себестоимостью и прибылью.  Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

      Затраты на рубль продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

      Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

УЗ = Зобщ / ВП = (Σ (VВПобщ × Вi) + А) / (Σ (VВПобщ × Цi)),

      где:

      Зобщ  – затраты общие;

      ВП  – валовая продукция;

      Bi – сумма переменных затрат;

      А – сумма постоянных затрат;

      Цi – цена продукции

      Определим влияние этих факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции КРС и овец методом цепной подстановки.

      Исходные  данные для анализа:

      В соответствии с Отчетом о производстве, себестоимости и реализации продукции  животноводства в 2009 году были получено:

      Приплод телят – 162 ц

      Прирост телят – 1386 ц

      Прирост животных на выращивании и откорме – 617 ц

      Итого по КРС в 2009 г было получено 2 165 ц продукции, а в2008 г – 2353 ц

      Переменные  затраты на КРС в 2009 г – 4,19 руб., в 2008 г -2,95руб.

      Постоянные  затраты, приходящиеся на продукцию  КРС в 2009 г – 2829 тыс. руб., в 2008 г – 1772 тыс. руб.

      Цена  – 7 тыс руб за 1 ц

      Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки в несколько этапов, которые представлены в следующих таблицах: 

Таблица 7

«Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции»

 
 

      Рассчитаем  методом цепной подстановки влияние  цены и объема производства на выпуск продукции: 

По плану: Σ(VВПiпл × Цiпл) = 16 471 тыс руб

Фактически  по ценам плана: Σ(VВПiф ×Цiпл) = 15 155 тыс руб

Фактически по фактическим ценам  Σ(VВПiф ×Цiф= 15 155 тыс руб 

Таблица 8.

«Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль

произведенной продукции»

 

      Таким образом,  уменьшение объема производства привело на 187 ц или 7,95% привело  к уменьшению затрат на рубль продукции  на 3,35 коп или 13%. Увеличение уровня переменных затрат на 1,24 руб или 42% привело к увеличению затрат на рубль продукции на 16,29 коп или 63,57%, что существенно. Как отмечалось выше, переменные затраты возросли из-за увеличения расходов на запасные части. Увеличение размера постоянных затрат на 1057 тыс. руб. или 59,65% привело к увеличению затрат на рубль продукции на 6,42 коп или 25%. Постоянные затраты возросли в основном из-за увеличение в 2009 заработной платы административно-управленческого персонала.