Анализ образования и использования прибыли. Прибыльность предприятия

   В результате проведенного анализа  можно сделать следующие выводы. На протяжении всего анализируемого  периода происходит рост налога  на недвижимость. В 1 полугодии 2004 года налог на недвижимость увеличился по сравнению с аналогичным периодом 2003 года на 55 миллионов рублей или 57,3%, в 1 полугодии 2005 года налог составил 186 миллионов рублей, что на 35 миллионов рублей или 23,2% выше, чем в 2004 году и на 90 миллионов рублей или 93,8% выше, чем в 1 полугодии 2003 года. Данный рост вызван влиянием двух факторов: вводом основных производственных фондов и проводимой переоценкой основных фондов. То, что рост налога на недвижимость опережает рост основных фондов, объясняется снижением доли льготирумых основных производственных фондов, что приводит к увеличению облагаемой базы и, как следствие этого, налога на недвижимость.

   Для анализа налога на прибыль  и местных сборов в 2003 и 2004 годах воспользуемся данными таблицы 13

Таблица 13

Анализ  налога на прибыль и местных сборов, уплачиваемых из прибыли

   В результате анализа можно  сделать следующие выводы. Выручка  от реализации составила в 2004 году 93852 миллиона рублей. Она увеличилась по сравнению с 2003 годом на 35541 миллион рублей или на 61%. Затраты на реализованную продукцию составили в 2004 году 78505 миллионов рублей, увеличившись по сравнению с 2003 годом на 31052 миллиона рублей или 65,4%. Хочется отметить, что возрос удельный вес затрат в выручке от реализации продукции с 81,4% в 2003 году до 83,6% в 2004 году. Налоги, уплачиваемые из выручки, увеличились в 2004 году на 2474 миллиона рублей или 39,6%, однако их удельный вес в выручке снился с 10,7% до 9,3%. Сальдо от внереализационных операций в 2004 году положительное в сумме 222 миллиона рублей, а в 2003 году оно было отрицательное в сумме 355 миллионов рублей, то есть увеличилось на 577 миллионов рублей или 162,5%. Под воздействием всех вышеперечисленных факторов прибыль для налогообложения ОАО «Витебские ковры» за 2004 год составила 6840 миллионов рублей. Она увеличилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 2592 миллиона рублей или на 61%. Хочется отметить, что в 2004 году у ОАО «Витебские ковры» отсутствует льготируемая прибыль, которая в 2003 году составляла 145 миллионов рублей. ОАО «Витебские ковры» льготировало прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений и прибыль, направленную на финансирование детских дошкольных учреждений. В 2004 году Витебским городским исполнительным комитетом не был утверждён норматив на содержание детских дошкольных учреждений, в результате чего предприятию не удалось воспользоваться данной льготой. В связи с этим удельный вес прибыли, облагаемой налогом на прибыль, увеличился в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 3,9 процентных пункта и составил 95,7%. Однако, в 2004 году увеличилась доля продукции, производимой с применением новых и высоких технологий, что позволило снизить усреднённую ставку по налогу на прибыль с 16,8% до 12,5%, то есть на 4,3 процентных пункта. В результате этого при увеличении налогооблагаемой прибыли на 67,8%, налог на прибыль в 2004 году увеличился лишь на 24,4%, а его удельный вес в прибыли снизился с 15,5% до 11,9%, то есть на 3,6 процентных пункта. Ставка сбора на содержание городского пассажирского транспорта была снижена в 2004 году на 1% и составила 2%. В результате этого, несмотря на значительное увеличение налогооблагаемой прибыли (на 76,6%), сумма данного сбора выросла лишь на 18 миллионов рублей или 18,6% и составила в 2004 году 115 миллионов рублей. Сумма сбора на содержание и развитие инфраструктуры города при неизменной ставке выросла на 49 миллионов рублей или 77,8%, то есть практически на рост налогооблагаемой прибыли.

   В результате всех вышеперечисленных  факторов прибыль, остающаяся  после налогообложения, выросла в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 2274 миллиона рублей или 70,4% и составила 5503 миллиона рублей.

   Проведём анализ динамики изменения  налогооблагаемой прибыли и налогов, уплачиваемых из прибыли, за 1 полугодия 2003, 2004 и 2005 годов. данный анализ позволит выявить существующие тенденции по каждому из факторов, оказывающих влияние на прибыль, остающуюся после налогообложения и определить резервы её роста. Данные анализа сведём в таблицу 14.

   В результате проведенного анализа  можно сделать вывод, что выручка  от реализации продукции выросла  в анализируемом периоде на 16469 миллионов рублей или 64,5%, причём основная доля роста приходится на 2004 год, в котором выручка увеличилась на 13551 миллион рублей или 53%. Ещё на большую величину произошёл рост затрат реализованной продукции. Он составил 16958 миллионов рублей или 81,3%. Кроме того, в результате анализа удельного веса затрат в выручке от реализации продукции, можно сделать вывод, что ОАО «Витебские ковры» снижает результативность своей работы, так как этот показатель имеет тенденцию к увеличению. В 1 полугодии 2003 года удельный вес затрат в выручке от реализации продукции составил 81,6%, в 1 полугодии 2004 года – 83%, а в 1 полугодии 2005 года – 90%. Доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции, наоборот имеет тенденцию к снижению (с 10,2% в 1 полугодии 2003 года до 4,8% в 1 полугодии 2005 года).

Таблица 14

Анализ  налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли и факторов, влияющих на прибыль, остающуюся после налогообложения.

   Эта тенденция обусловлена влиянием  двух факторов: изменением ставок  налогов в сторону уменьшения  на законодательном уровне и  ориентированной на экспорт политикой ОАО «Витебские ковры» в области реализации своей продукции. Если в 2003 и 2004 году реализация продукции в Российскую федерацию производилась с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере 20% и 18% соответственно, то в 2005 году действует нулевая ставка. ОАО «Витебские ковры» 80% своей продукции отгружает в Российскую федерацию, что и привело к значительному уменьшению доли налогов, уплачиваемых из выручки в 1 полугодии 2005 года.

   Сальдо по внереализационным  операциям в 1 полугодии 2004 года  составило 7 миллионов рублей, тогда как в 1 полугодии 2003 года, оно было отрицательным и составляло 110 миллионов рублей. В 1 полугодии 2005 года эта величина выросла до 173 миллионов рублей, превысив уровень 2004 года на 166 миллионов рублей или 2371,4%. Данная положительная тенденция во многом обусловлена политикой Национального банка Республики Беларусь в области стабилизации курса белорусского рубля, так как ОАО «Витебские ковры» имеет значительную валютную задолженность по банковским кредитам, полученным под техническое перевооружение (свыше 2,5 миллионов долларов США). При большом росте курса доллара эта валютная кредитная задолженность даёт огромную курсовую разницу, которая отражается по внереализационным расходам предприятия и ведёт к убыточности от данного виды деятельности. Проводимая же в 2004 и 2005 году политика стабилизации белорусского рубля привела к тому, что курсовая разница по валютным кредитам была незначительной, что позволило ОАО «Витебские ковры» получить положительное сальдо по внереализационным операциям в 1 полугодии 2004 и 2005 годов.

   Таким образом, прибыль для  налогообложения составила в  1 полугодии 2005 года 2345 миллионов  рублей. По сравнению с аналогичным  периодом 2003 года она возросла  на 371 миллион или 18,8%, но по  сравнению с 1 полугодием 2004 года – уменьшилась на 612 миллионов рублей или 20,7%. ОАО «Витебские ковры» не имело льготируемой прибыли ни в 1 полугодии 2004 года, ни в 1 полугодии 2005 года, лишь в 1 полугодии 2003 года льготируемая прибыль составила 69 миллионов рублей.

   Облагаемая налогом прибыль в  1 полугодии 2005 года составила 2159 миллионов рублей, то есть уменьшилась по сравнению с аналогичным периодом 2004 года на 647 миллионов рублей или 23,1%. При сравнении её с 1 полугодием 2003 года можно сделать вывод, что она увеличилась на 350 миллионов рублей или 19,3%.

   Налог на прибыль в анализируемом  периоде в абсолютном выражении  уменьшается с 434 миллионов рублей  в 1 полугодии 2003 года до 337 миллионов в 1 полугодии 2004 года и до 279 миллионов в 1 полугодии 2005 года. Такое снижение обусловлено влиянием двух факторов.

   Во-первых, в 1 полугодии 2003 года  ОАО «Витебские ковры» не было  включено в перечень продукции,  произведенной с применением  новых и высоких технологий, и уплачивало налог на прибыль по ставке 24%. В 1 полугодии 2004 года, предприятие прольготировало практически весь перечень продукции и уплатило налог на прибыль по ставке 12%, что позволило даже при увеличении налогооблагаемой прибыли на 997 миллионов рублей или 55,1%, снизить налог на прибыль на 97 миллионов рублей или 22,4%.

   Второй причиной снижения налога на прибыль в 1 полугодии 2005 года является снижение самой налогооблагаемой прибыли по сравнению с аналогичным периодом 2004 года. Средняя ставка по налогу на прибыль сложилась по ОАО «Витебские ковры» в 1 полугодии 2005 года в размере 12,9%, что на 0,9 процентных пункта меньше, чем в 1 полугодии 2004 года, однако снижение налогооблагаемой прибыли на 647 миллионов рублей или 23,1% привело к снижению налога на прибыль в сумме 58 миллионов рублей или на 17,2%.

   Анализ местных сборов, уплачиваемых за счёт прибыли, позволяет сделать вывод, что их величины прямо пропорциональна налогооблагаемой прибыли и ставке сбора. При изменении этих двух факторов, происходит изменение сумм данных сборов.

   Таким образом, влияние всех  вышеперечисленных факторов привело к снижению прибыли, остающейся после налогообложения в 1 полугодии 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года на 567 миллионов рублей или на 23,9%. Сравнивая аналогичные периоды 2003 и 2005 годов, можно сделать вывод, что прибыль после налогообложения в 2005 году больше на 429 миллионов рублей или 31,2%.

   В итоге можно сделать следующие  выводы.

   На формирование прибыли предприятии  оказывает влияние множество  факторов. К ним относятся: прибыль от реализации продукции, сальдо операционных доходов и расходов, сальдо внереализационных доходов и расходов, а также налоговая система, существующая в государстве и определяющая налоги, уплачиваемые из выручки, прибыли и относящиеся на себестоимость продукции. Увеличение прибыли можно добиться за счёт снижения затрат, увеличения положительного сальдо по операционным и внереализационным операциям и уменьшению налогов за счёт снижения ставок (на государственном уровне) и применения различного рода льгот.