Методика  анализа использования  прибыли предприятия

       Важным  вопросом анализа финансовых результатов  деятельности предприятий является изучение использования прибыли.

       На  размер прибыли, которая остается в  распоряжении предприятия, влияет величина налогов, которые платятся предприятием. Одна часть прибыли в виде налогов поступает в бюджет государства и используется на потребности общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия, из которой ведутся отчисления в добродетельные фонды, выплата процентов, санкций и других затрат, которые покрываются за счет прибыли. Сумма, которая осталась, - чистая прибыль, которая используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.п.

       Чистая  прибыль распределяется соответственно уставу предприятия. В процессе анализа  необходимо изучить выполнение плана  по использованию чистой прибыли, для  чего фактические данные об использовании  прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана в каждом направлении использования прибыли.

       В процессе анализа необходимо изучить  динамику части прибыли, которая  идет на выплату дивидендов, самофинансирование предприятия, фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Изучать данные показатели необходимо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на единицу основных фондов.

       Накопление  используется в основном для финансирования затрат на расширение деятельности, техническое  перевооружение, внедрение новых  технологий и т.п.

       Фонд  потребления может использоваться на коллективные потребности (затраты на удержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, денежная помощь при уходе на пенсию и т.п.). Если увеличение средств, которые направляются на потребление, сопровождается возрастанием производительности работы, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

       Анализ  формирования чистой прибыли

       Чистая  прибыль является одним из важнейших  экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

       Определим сумму чистой прибыли для предприятия  “Х”, занимающегося производственной деятельностью.

       Таблица 1. План о прибыли и убытках  предприятия “Х”.

         Плановые данные взяты из плана  “О прибыли и убытках” (таблица  1), фактические данные – из отчета о финансовых результатах (форма № 2). 
 

       Таблица 2. Определение суммы чистой прибыли

       Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

       Изменение суммы нераспределенной прибыли  за счет изменения балансовой прибыли 

       Рассчитаем  изменение сумы нераспределенной прибыли  за счет других факторов 1 группы, данные занесем в таблицу 3.

       Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

       Рассчитаем  прирост нераспределенной прибыли за счет изменения налога на прибыль:

       И также по все остальным факторам 2 группы, полученные данные занесем  в таблицу 3. 

       Таблица 3. Расчет влияния факторов на изменение суммы нераспределенной прибыли

       Из  таблицы следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, предприятию “Х” необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование чистой прибыли.

       Анализ  распределения прибыли

       Чистая  прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.

       В процессе анализа необходимо изучить  выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (таблица 4). Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии на выплату дивидендов использовано 20% прибыли, в фонд накопления — 42, в фонд потребления — 28 и в резервный фонд — 10%.

       Анализ  формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (КотЧП). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:

       Ф = ЧП х К_отЧП.

       Расчеты представлены в следующей таблице.

       Таблица 4. Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.